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Tax100 稅百

標(biāo)題: 這個香港的原始股東減持了股票，該怎么交稅？ [打印本頁]

作者: 曾德偉 時間: 2020-4-17 14:25
標(biāo)題: 房地產(chǎn)業(yè)各環(huán)節(jié)涉稅風(fēng)險點(diǎn)匯總
本帖最后由平井桃桃桃于 2020-8-13 14:20 編輯

這個香港的原始股東減持了股票，該怎么交稅？

作者：姜新錄

內(nèi)容來源：晶晶亮的稅月

2020 年 2 月 24 日，上海韋爾半導(dǎo)體股份有限公司（證券代碼：603501，證券簡稱：韋爾股份）的全資子公司 Omnivision Holding (Hong Kong) Company Limited（以下簡稱OmniH）以集中競價交易方式出售了其持有的蘇州晶方半導(dǎo)體科技股份有限公司（證券代碼603005，證券簡稱：晶方科技）無限售條件流通股1,238,000 股，本次交易金額合計為 16,378.81萬元。股份來源為公司首次公開發(fā)行股票前持有的公司股份。

韋爾股份的該全資子公司OmniH系在香港注冊的企業(yè)，發(fā)生涉稅事宜時，其構(gòu)成了我國稅法中的非居民企業(yè)。非居民企業(yè)出售股票，一般會涉增值稅、企業(yè)所得稅及證券交易印花稅，持有期間的股息、紅利所得還會涉及企業(yè)所得稅。

查閱資料得知，OmniH系晶方科技的發(fā)起人股東，在晶方科首發(fā)上市時持有3538.8萬股，占總股本的18.68%。晶方科技2014年首發(fā)上市，發(fā)行價19.16元，上市以來未進(jìn)行過送、轉(zhuǎn)股，分配均為現(xiàn)金分紅。

一、增值稅

非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓我國金融商品，需要按適用稅率6%繳納增值稅。只有合格境外投資者（QFII）以及深港通、滬港通，可以享受免征增值稅政策。本次減持需要繳納增值稅為：（16,378.81-123.8×19.16）/1.06×6%=792.84（萬元）但根據(jù)36號文件，該股票減持無法確定增值稅扣繳義務(wù)人，大連稅務(wù)的做法（點(diǎn)擊查看）值得借鑒，雖然有搶稅源之嫌。

二、企業(yè)所得稅

非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓一般需要按照10%繳納企業(yè)所得稅。OmniH的持股比例在晶方科技IPO時最多，為18.68%。根據(jù)內(nèi)地和香港避免雙重征稅的安排，該持股比例不足25%，內(nèi)地?zé)o稅收管轄權(quán)。因此，該股票減持免征非居民企業(yè)所得稅。但需要注意的是，OmniH必須符合相關(guān)條件才可以享受稅收協(xié)定的免稅待遇，否則存在被征稅的風(fēng)險。中國稅務(wù)報曾刊登過相關(guān)補(bǔ)稅案例（點(diǎn)擊查看）。

三、印花稅

證券交易印花稅需要按照交易金額的0.1%，在交易時由證券機(jī)構(gòu)代扣代繳。

四、股票分紅需要交企業(yè)所得稅

非居民企業(yè)在持股期間取得的股息、紅利所得，一般需要按照10%繳納企業(yè)所得稅。但如果OmniH符合受益所有人等條件，也可享受稅收協(xié)定的優(yōu)惠稅率5%。中國證券登記結(jié)算公司不扣繳稅款，由納稅人按稅法規(guī)定自行判斷是否應(yīng)在當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅并享受稅收協(xié)定的優(yōu)惠稅率。

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作者: 縱橫四海 時間: 2020-4-19 17:42
標(biāo)題: 房地產(chǎn)業(yè)各環(huán)節(jié)涉稅風(fēng)險點(diǎn)匯總

不能證明是“受益所有人”香港一股東被征巨額稅款

作者：李宏雁施小燕董曉巖

浙江省湖州市國稅局通過新聞媒體、互聯(lián)網(wǎng)、上市公司公告等信息，在對上市公司重大事項涉稅情況開展監(jiān)管時，發(fā)現(xiàn)某上市公司一香港股東股份減持涉及非居民稅款，通過持續(xù)跟蹤調(diào)查、深入案頭分析和主動政策輔導(dǎo)，該香港股東不能證明“受益所有人”身份，最終入庫非居民企業(yè)所得稅7779萬元，創(chuàng)該市單戶入庫非居民稅款新高。2016年4月15日，湖州市轄區(qū)內(nèi)某上市公司復(fù)牌，并于次日發(fā)布公告，公告其一香港股東擬減持股份比例。此事引起了湖州市國稅局的密切關(guān)注。該局稅務(wù)人員立即兵分兩路，一路人馬查閱稅收文件，開展案頭分析，并做好跟蹤調(diào)查；另一路人馬就該事項與上市公司積極對接，希望其協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)與該香港股東取得聯(lián)系，配合做好涉稅事宜。

吃透政策
按照規(guī)定，在公開證券市場上買入并賣出中國居民企業(yè)的股票取得的收益，不適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收企業(yè)所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕698號）。但稅務(wù)人員注意到，雖然上市公司該香港股東股份減持是在公開證券市場上賣出股票，但其所持股份為首發(fā)境外法人股（于2013年6月解除限售），并非從公開證券市場上買入。因此，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用國稅函〔2009〕698號文件，初步判斷此項股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得符合征稅條件。
在與上市公司財務(wù)負(fù)責(zé)人、該香港股東會談時，該香港股東提出其持有上市公司股權(quán)比例為24.77%，由于持有股權(quán)比例未達(dá)25%，根據(jù)《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》，應(yīng)在香港征稅。對此，已提前做足功課的稅務(wù)人員指出，企業(yè)要享受這項稅收安排，需提供能證明其具有“受益所有人”身份的相關(guān)資料。同時指出，在有關(guān)條件不符合時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可否定企業(yè)“受益所有人”身份，不享受中港稅收安排。

稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合分析后，認(rèn)為該香港股東無法提供其實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動的證明，不能認(rèn)定為“受益所有人”。對此，香港股東仔細(xì)對照條款后表示認(rèn)可。

分析入微
根據(jù)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》規(guī)定，對非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。對照政策，稅務(wù)人員分析認(rèn)為香港股東是通過證券交易所大宗交易平臺減持股份，買賣雙方互不見面，扣繳義務(wù)人難以確定；同時，即使扣繳義務(wù)人確定，因計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益時涉及初始投資成本、匯率折算等問題，計算復(fù)雜，作為股權(quán)出讓方通常不希望受讓方掌握其當(dāng)初取得股權(quán)的成本資料及收益情況，不會向受讓方提供有關(guān)資料，這將導(dǎo)致扣繳義務(wù)人很難掌握足夠財務(wù)資料以計算扣繳稅款。因此，支付人客觀上難以履行扣繳義務(wù)。對此，該香港股東表示認(rèn)可。

據(jù)此，稅務(wù)人員判定此種情況下，應(yīng)由非居民企業(yè)于扣繳義務(wù)人支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地（即被投資企業(yè)所在地）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。該香港股東同意在股份減持完成時，及時到上市公司企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)即湖州市國稅局申報納稅。

主動輔導(dǎo)
在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，該香港股東知道是差額征稅，但對于如何計算不甚了解。稅務(wù)人員主動輔導(dǎo)，幫助企業(yè)準(zhǔn)確確定股權(quán)成本。稅務(wù)人員通過查閱上市公司歷年驗資報告，得知該香港股東在企業(yè)成立時的初始投資為300萬美元，在經(jīng)歷未分配利潤轉(zhuǎn)增資本、增資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等變更后，該香港股東對上市公司的投資額為666.3萬美元，輔導(dǎo)其以此作為股權(quán)成本價的依據(jù)。2016年上半年，該香港股東通過大宗交易平臺完成4次股權(quán)轉(zhuǎn)讓，在稅務(wù)人員的輔導(dǎo)下，最終向湖州市國稅局直接申報繳納稅款共計7779萬元。
作者：李宏雁施小燕董曉巖

作者: 縱橫四海 時間: 2020-4-19 17:49
標(biāo)題: 房地產(chǎn)業(yè)各環(huán)節(jié)涉稅風(fēng)險點(diǎn)匯總

境外股東轉(zhuǎn)讓上市公司股票誰來扣稅？

來源：《中國稅務(wù)報》2020年01月17日，版次：08

作者：潘立昊本報記者鄭國勇

不久前，大連某上市公司A公司到國家稅務(wù)總局大連經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局咨詢，其境外控股股東B公司將持有的已解禁原始股在上海證券交易所賣出。那么，該筆交易應(yīng)當(dāng)如何繳納增值稅？境外納稅人通過上海證券交易所、深圳證券交易所等二級市場進(jìn)行股票交易，應(yīng)當(dāng)如何合規(guī)繳納稅款，一直是困擾納稅人的一道難題。大連經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局對此深入研究后，成功化解了這一難題，為境外納稅人境內(nèi)股票交易合規(guī)繳納增值稅，提供了經(jīng)驗和參考。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號，以下簡稱36號文件）規(guī)定，有價證券轉(zhuǎn)讓屬于“金融商品轉(zhuǎn)讓”稅目。但是，合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)，可以享受免征增值稅政策。由于境外B公司不屬于QFII的范圍，無法享受稅收優(yōu)惠政策，所以其應(yīng)當(dāng)就在境內(nèi)買賣金融商品的行為繳納增值稅，并按照賣出價扣除買入價后的余額確定銷售額。

同時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）的要求，B公司此筆股票交易的買入價以上市公司A公司股票首次公開發(fā)行（IPO）時的發(fā)行價為準(zhǔn)。也就是說，B公司轉(zhuǎn)讓其持有的解禁原始股，應(yīng)當(dāng)按照A公司IPO時的發(fā)行價與轉(zhuǎn)讓時賣出價的差額繳納增值稅。
解決了該不該征稅以及如何征稅的問題后，就要確定由誰來繳納稅款。根據(jù)36號文件，境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，如果沒有在境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。但是，B公司通過上海證券交易所這樣的二級市場轉(zhuǎn)讓股票，轉(zhuǎn)讓形式是將自己持有的股票按照預(yù)期價格在交易所掛牌交易，當(dāng)符合一定條件后，賣出股票完成交易。在這種情況下，股票轉(zhuǎn)讓方無法確定購買方，這就意味著B公司無法明確扣繳義務(wù)人為其代扣代繳增值稅。
對此，大連經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局及時調(diào)整思路，不再致力于尋找境外納稅人的扣繳義務(wù)人，而是為股東B辦理了臨時稅務(wù)登記，把B公司確認(rèn)為境內(nèi)納稅義務(wù)人，順利解決了找不到扣繳義務(wù)人的問題。最終，B公司通過自行申報繳納稅款的方式，就該筆股票轉(zhuǎn)讓交易在境內(nèi)辦理了增值稅納稅申報，不僅避免了國家稅款的流失，也降低了納稅人的稅務(wù)風(fēng)險。
實(shí)務(wù)中，境外納稅人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)股票所涉及的稅款繳納較為復(fù)雜，建議納稅人明確有關(guān)規(guī)定，合規(guī)繳納稅款。值得注意的是，證券交易的特性決定了交易購買方身份無法明確，也就難以確定交易的扣繳義務(wù)人。納稅人不可以此為借口逃避繳納稅款義務(wù)，而應(yīng)當(dāng)及時尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助，避免引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

來源：《中國稅務(wù)報》2020年01月17日，版次：08 作者：潘立昊本報記者鄭國勇

作者: 蛋撻 時間: 2020-7-7 17:39
標(biāo)題: 房地產(chǎn)業(yè)各環(huán)節(jié)涉稅風(fēng)險點(diǎn)匯總
原始企業(yè)股東減持交稅代扣代繳

作者: 蛋撻 時間: 2020-7-17 15:18
標(biāo)題: 房地產(chǎn)業(yè)各環(huán)節(jié)涉稅風(fēng)險點(diǎn)匯總
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》

作者: 蛋撻 時間: 2020-7-28 16:28
標(biāo)題: 房地產(chǎn)業(yè)各環(huán)節(jié)涉稅風(fēng)險點(diǎn)匯總
這個香港的原始股東減持了股票，該怎么交稅～

作者: 陽光不銹 時間: 2020-8-5 10:33
標(biāo)題: 房地產(chǎn)業(yè)各環(huán)節(jié)涉稅風(fēng)險點(diǎn)匯總
原始企業(yè)股東減持交稅代扣代繳

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