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作者：梁晶晶
內(nèi)容來(lái)源：晶晶亮的稅月

有朋友說(shuō)，周圍很多人都注冊(cè)了個(gè)體工商戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，他想問(wèn)問(wèn)是不是注冊(cè)后，個(gè)人所得稅有優(yōu)惠呢？

今天我們就來(lái)了解一下經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。

據(jù)作者整理，經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅減免稅優(yōu)惠主要有三類，第一類是對(duì)經(jīng)營(yíng)范圍的免稅，第二類是對(duì)特定人員的優(yōu)惠，第三類是對(duì)特定情形的優(yōu)惠。我們逐一來(lái)看：

一、經(jīng)營(yíng)范圍優(yōu)惠

“四業(yè)”所得暫不征稅

四業(yè)即種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)。無(wú)論是個(gè)人，個(gè)體工商戶、還是個(gè)體獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)從事，取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：財(cái)稅[2004]30號(hào)；財(cái)稅[2010]96號(hào)

二、特定人員優(yōu)惠

（一）自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，三年限額免征

自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年(36個(gè)月)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2019〕21號(hào)

(二)建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，三年限額免征

自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省自行確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

上述人員具體包括：1.納入全國(guó)扶貧開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口；

2.在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；

3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2019〕22號(hào)

（三）隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)三年免征

從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。

政策依據(jù)：財(cái)稅[2000]84號(hào)

（四）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)三年免征

從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

政策依據(jù)：財(cái)稅[2003]26號(hào)

（五）殘疾、孤老、烈屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)可減征

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條：有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案：殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確殘疾人所得征免個(gè)人所得稅范圍的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1999〕329號(hào)）規(guī)定，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)可減征個(gè)人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動(dòng)所得，具體所得項(xiàng)目為：工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（作者備注：目前的經(jīng)營(yíng)所得），勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。

三、對(duì)特定情形優(yōu)惠

自然災(zāi)害受重大損失可減征

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條：有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案：因自然災(zāi)害遭受重大損失的。

除此之外，經(jīng)營(yíng)所得并沒(méi)有其他稅收優(yōu)惠，之所以許多人會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅趨之若鶩，其實(shí)并不是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)所得的稅收優(yōu)惠力度有多大，只是這項(xiàng)所得可以核定征收而已，核定征收方式才是一個(gè)最大的隱形優(yōu)惠。

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