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Tax100 稅百

標題: 【2021年06月23日】有錢避稅，沒錢認命 [打印本頁]

作者: 稅智觀察 時間: 2021-6-23 13:30
標題: 【2021年06月23日】有錢避稅，沒錢認命
美國有一個非營利的記者組織ProPublica（以下簡稱“普羅”）從美國稅局IRS搞到了一大堆文件，然后宣布發(fā)現(xiàn)了一個地球人都知道的秘密，就是富人交稅少。這個事件就被稱為稅局秘密文件（The Secret IRS Files)。近年來只要是名為某某文件的事件，都是新聞界的高光時刻，也是吃瓜群眾的盛宴。但是這個事件，雖然名稱中自帶秘密，仍然反應平淡。普羅覺得沒面子，就自己打圓場說，就算你們知道富人交稅少，但是少到什么程度你知道嗎？還是讓我來告訴你吧。

一、巴菲特太過分了

普羅說，我拿到這些數(shù)據(jù)非同小可，涉及到成千上萬個富人，跨度15年。我隨隨便便給你舉個例子。到2018年底，最富裕的25個美國人資產(chǎn)總計1.1萬億。相當于1,430萬個平頭老百姓一年的收入。2018年度這1,430萬個美國人一共交了1,430億美元的稅。但是同一期間這25個富人一共交了多少稅呢？19億美元。連個零頭還不到，只有七十五分之一。

有人說了，你這個比較沒有道理啊。你拿富人資產(chǎn)和普通人的收入去比，一個是資產(chǎn)負債表，一個是利潤表，蘋果和橘子能互相比嗎？普羅說我讀的書少你別騙我，有錢人的錢是怎么來的？難道不是掙來的？換句話說，財富的增量相當于收入。我再換個算法：2014年至2018年這五年間這25個富豪財富增加了4010億美元，這一期間納稅136億美元。拿這個財富增量作為分母去除富人們的納稅金額，得出一個稅負率才3.4%。而普通美國人這段期間平均年收入7萬美元，納稅約1萬美元，稅負率約14%。富人的稅負率還不到平均數(shù)的四分之一。其中巴菲特最過分，這段期間稅負率只有千分之一，還不到平均數(shù)的百分之一。

巴菲特曾經(jīng)說過，我的自己的稅率比我的秘書還低，這不合理，并建議對富人多征稅。個中的原因是，巴菲特的所得適用長期資本所得低稅率，目前最高一檔是23.8%；而秘書的工資薪金所得適用普通的累進稅率，目前最高一檔是37%（請參見巴菲特想不通的美國稅率倒掛）。但是相差上百倍，不是稅率差別可以解釋的，一定還有別的原因。

記者有個專業(yè)范兒，就是發(fā)表前就相關內(nèi)容找當事人去詢證。普羅發(fā)了一大堆的詢證給提到的各個頂級富豪，結果大多數(shù)富豪都置之不理。巴菲特、布隆伯格和著名的“門口的野蠻人”艾肯倒是回復了，都說該交的稅都沒少交。索羅斯的發(fā)言人還說索羅斯一直支持對富人多征稅。一貫個性的馬斯克回復很簡短，只回復了一個大大的問號。似乎是為了解釋這個問號，艾肯說道，你知道所得稅為啥叫所得稅呢？就是有所得才交稅啊，我們沒有所得憑啥交稅？你問這個問題是幾個意思？

是啊，富人沒有所得憑啥交稅呢？問題出在哪里呢？

二、富人有錢，窮人掙錢

財富的概念相當于吃瓜群眾說的“有錢”；所得的概念相當于吃瓜群眾說的“掙錢”。所得稅是對所得征稅，不是對財富征稅。也就是說，掙錢要交稅，有錢不一定要交稅。普通群眾們掙工資的時候，所得已經(jīng)實現(xiàn)了，要交稅。富豪們有錢，但是從稅法上看所得還沒有實現(xiàn)，也就是說這些錢還沒有掙到，因此還不到交稅的時候。根據(jù)加州大學伯克利分校經(jīng)濟學家Emmanuel Aaez 和Gabriel Zucman研究，億萬富翁目前持有4.25萬億美元的財富，其中2.7萬億美元還沒有實現(xiàn)所得。

富手中的資產(chǎn)絕大多數(shù)是資本性資產(chǎn)，也就是股票、不動產(chǎn)之類的。這些資產(chǎn)一直在升值。疫情期間（2020年1月至2021年4月），普通民眾收入普遍下降。但是由于股市表現(xiàn)強勁，富豪們資產(chǎn)升值了1.2萬億美元。但是，升值歸升值，稅法規(guī)定，只要沒有變賣或者交換，所得并沒有實現(xiàn)，因而不需要交稅；有時候資產(chǎn)即使交換也不實現(xiàn)所得，也不需要交稅。富豪們不會輕易變賣資產(chǎn)。巴菲特奉行長期主義，不僅捂住自己的伯克夏·哈撒韋的股票不放手，伯克夏·哈撒韋的也捂住投資項目的股權不放手。能做到這樣，是因為他投資穩(wěn)健，不缺資金。馬斯克投資很激進，時常搞得周轉(zhuǎn)困難，要拿手中的資產(chǎn)去融資。即便這種情況下，馬斯克也是盡量避免變賣，而是采取一些特定的資產(chǎn)交換方式，避免確認所得，避免交稅。

之所以富人不交稅窮人交稅，因為生活方式不一樣。窮人的生活方式是：掙錢→交稅→積累財富，而富人生活方式是積累財富→積累更多財富。省略了掙錢的過程，也不需要交稅。

三、騰挪的余地

有些時候，富豪們確認所得不可避免。伯克夏·哈撒韋從不分紅，這是基于小股東們對巴菲特的崇拜。是不是所有公司都能做到這一點。有時候富豪們也做不了主，名下的公司要分紅，會實現(xiàn)收入，搞不好要交稅。怎么辦？好在所得稅不是針對毛收入征稅，而是針對所得征稅。毛收入要扣除成本費用和損失才形成所得。而這些扣除項目上騰挪的余地很大。

富豪們手中有這么多資產(chǎn)，少不了有資產(chǎn)會貶值。已經(jīng)貶值的這些資產(chǎn)變賣或者交換時可以確認損失。富豪們不得不確認毛收入的時候，總能找到一些資產(chǎn)來變賣或者交換來確認損失，抵掉收入，避免交稅。另外，富豪們都有巨額的貸款，利息支出也可以抵減所得。2020年特斯拉的年報披露，馬斯科將9200萬股的股票，市值577億美元，抵押給銀行去貸款。減去投資損失和利息費用之后，大多數(shù)年份富豪們的納稅申報表上都申報為虧損。

有些時候所得實現(xiàn)也是不可避免的，比如說你要做實業(yè)，你總得掙錢，那這種情況下就用到針對企業(yè)的各種稅務籌劃了。做實業(yè)一般都會有一個復雜的架構，通過公司等形式來實現(xiàn)所得，這種情況下騰挪的余地就很大了，有就有很多節(jié)稅的手段可以利用。這都是掙工資的普通人可望而不可及的。

四、所得稅的初心

這么說來，所得稅本身有很大的問題，跟其的初衷是違背的。所得稅的初心是劫富濟貧。我國的個人所得稅早期叫做個人收入調(diào)節(jié)稅（針對內(nèi)籍人士），這個意圖就更明顯。所得稅的稅率設計為累進稅率，所得越高稅率越高，這個方面也體現(xiàn)了這種意圖。但是以所得稅來實現(xiàn)劫富濟貧，這個目標很難實現(xiàn)。所得稅一開始可能是劫富濟貧，后來一定退化成了欺軟怕硬。

美國的所得稅產(chǎn)生于1861年。南北戰(zhàn)爭政府缺錢開征所得稅，因為富豪們反對，戰(zhàn)后即被取消，到了1913年才卷土重來。早期的所得稅針對富人征稅。1918年時全美國只有15%家庭繳納所得稅，其中1%的富豪們貢獻了80%的所得稅。我國的個人收入調(diào)節(jié)稅產(chǎn)生于上世紀八十年代，當時的起征點是每月400元，也是超過當時大多數(shù)人的收入水平。但是隨著通貨膨脹，這個起征點很快的就被普通的大眾給趕上了。政府有錢花當然繼續(xù)收下去。到了這個階段富人們騰挪空間大，學會了避稅，交稅越來越少；而普通百姓收到工資就要繳稅，沒有避稅的辦法。收到錢就是硬道理，久而久之，所得稅就不可避免地從富人稅變成了大眾稅。

  既然所得稅這么大的缺陷，為什么很多國家還是以所得稅為主呢？有沒有別的辦法，比如說直接針對財富征稅呢？財產(chǎn)稅的歷史很悠久，但是由于種種弊端也逐漸消亡了。財產(chǎn)稅的缺陷比所得稅更大。篇幅所限，這個也不展開討論了。算來算去，只有遺產(chǎn)稅可以緩解這個稅負不公的問題。這個問題我們隨后討論。

五、無風不起浪

普羅的文章發(fā)表后，IRS聲明說泄露公民的納稅信息是不對的。普羅聲明說，IRS也不容易啊，我們此前調(diào)查中發(fā)現(xiàn)IRS的預算一直削減，執(zhí)法能力受到影響，眼睜睜看著富豪們和大公司不交稅也有心無力?，F(xiàn)在的稽查制度下，窮人受到稽查的可能性更大，對此他們不理解也沒有辦法。雙方你一言我一語氣氛很融洽。拜登上臺后，加強了對富人征稅的力度。2021年5月提供國會的預算案中，提議將個人最高一檔稅率從37%提高到39.6%，同時將資本利得最高一檔稅率從23.8%提高到43.4%。在這一背景下，看普羅的這份報告，是不是有山雨欲來風滿樓的感覺呢？

關于作者：Patrick Zhao,專注國際稅務30年，曾任職稅局、“四大”和外企，現(xiàn)專職從事國際稅務咨詢，服務過近百家知名客戶，著有《“走出去”企業(yè)稅務指南》?？赏ㄟ^以下圖片中的信息聯(lián)系作者。

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