哪些企業(yè)能在預(yù)繳期享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
從事國家非限制和禁止行業(yè)的納稅人在預(yù)繳申報時，首先根據(jù)上年度及本年度經(jīng)營情況，自行判斷是否符合預(yù)繳期可享受的小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，具體條件見下表：
預(yù)繳期可享受的小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件一覽
| 需同時符合的條件 | 預(yù)繳期可享受的所得稅減免優(yōu)惠 | |||
| 條件1 | 條件2 | 條件3 | 條件4 | |
| 資產(chǎn)總額 | 從業(yè)人數(shù) | 上一納稅年度應(yīng)納稅所得額 | 本年累計實際利潤額 | |
| 工業(yè)：不超過3000萬元； 其他行業(yè)：不超過1000萬元。 | 工業(yè)：不超過100人； 其他行業(yè)：不超過80人。 | 小于等于10萬元 | 小于等于10萬元 | 所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納 |
| 大于10萬元，小于等于30萬元 | 按20%稅率繳納 | |||
| 大于10萬元，小于等于30萬元 | 小于等于30萬元 | 按20%稅率繳納 | ||
| 注：表中條件4的“本年累計實際利潤"指標，如為核定征收企業(yè)的，應(yīng)使用“累計應(yīng)納稅所得額”計算 | ||||
上述條件中的從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：
月平均值＝（月初值＋月末值）÷2
全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
企業(yè)能享受多少小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
（一）小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按以下規(guī)定執(zhí)行：
符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定，將計算的減免所得稅額直接填報在預(yù)繳申報表相應(yīng)欄次，自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機關(guān)審核批準。
1.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，預(yù)繳享受的減免稅額為實際利潤額或應(yīng)納稅所得額的15%。
具體計算公式：
查賬征收：減免所得稅額=實際利潤額×15%。
核定征收：減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額×15%。
2.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額超過10萬元、但不超過30萬元的，以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元、但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，預(yù)繳享受減免的所得稅額為實際利潤額或應(yīng)納稅所得額的5%。
具體計算公式:
查賬征收：減免所得稅額=實際利潤額×5%
核定征收：減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額×5%
3.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于30萬元（含30萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額超過30萬元的，不得享受優(yōu)惠減免。
4.本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受減半征稅政策；超過10萬元不超過30萬元的，不享受其中的減半征稅政策，但仍可享受減低稅率政策；超過30萬元的，停止享受減低稅率政策。
具體計算公式參照上述第1、2點。
5. 稅務(wù)總局公告2014年第23號公布后，未享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季（月）度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。
（二）小型微利企業(yè)匯算清繳時，按以下規(guī)定執(zhí)行：
符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，除自行在年度納稅申報表計算填報減免所得稅額外，應(yīng)同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況填報《小型微利企業(yè)情況表》報稅務(wù)機關(guān)備案。
1.小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。
2.小型微利企業(yè)在預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。
來源：廣州市國家稅務(wù)局
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