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標(biāo)題: 黑龍江省國家稅務(wù)局、黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于開展鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干事項的公告 [打印本頁]

作者: 黑龍江政策君 時間: 2020-6-2 02:15
標(biāo)題: 黑龍江省國家稅務(wù)局、黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于開展鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干事項的公告

黑龍江省國家稅務(wù)局、黑龍江省地方稅務(wù)局黑龍江省國家稅務(wù)局、黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于開展鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干事項的公告
黑龍江省國家稅務(wù)局公告2013年第11號

黑龍江省國家稅務(wù)局、黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于開展鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干事項的公告

黑龍江省國家稅務(wù)局公告2013年第11號

  全文有效
  2013-12-9
按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）要求，從2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點。試點后，全省提供鐵路運輸服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)的單位和個人，為增值稅納稅人（以下簡稱試點納稅人）。試點納稅人提供鐵路運輸服務(wù)、鐵路貨運客運場站服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。為確保試點工作的順利推行，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：
   一、試點的基本內(nèi)容
   （一）試點范圍
   1、鐵路運輸服務(wù)，指通過鐵路運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。
   2、鐵路貨運客運場站服務(wù)，指鐵路貨運客運場站提供的貨物配載服務(wù)、運輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)、貨物打包整理、鐵路線路使用服務(wù)、加掛鐵路客車服務(wù)、鐵路行包專列發(fā)送服務(wù)、鐵路到達和中轉(zhuǎn)服務(wù)、鐵路車輛編解服務(wù)、車輛掛運服務(wù)、鐵路接觸網(wǎng)服務(wù)、鐵路機車牽引服務(wù)、車輛停放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。
3、郵政業(yè)服務(wù)，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌、機要通信和郵政代理等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。
4、收派服務(wù)，是指接受寄件人委托，在承諾的時限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動；分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對函件和包裹進行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動；派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業(yè)務(wù)活動。
   （二）主要政策安排
1、試點納稅人分為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元的納稅人為增值稅一般納稅人；未超過500萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人。
   2、稅率及征收率（詳見下表）

“營改增”稅目稅率表

行業(yè)	服務(wù)項目		稅率	征收率
交通運輸業(yè)	陸路運輸服務(wù)	鐵路運輸服務(wù)，其他陸路運輸服務(wù)	11%	3%
	水路運輸服務(wù)
	航空運輸服務(wù)
	管道運輸服務(wù)
郵政業(yè)	郵政普遍服務(wù)	函件、包裹等郵件寄遞，郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等	11%
	郵政特殊服務(wù)	義務(wù)兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等
	其他郵政服務(wù)	郵冊等郵品銷售、郵政代理等
部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)	研發(fā)和技術(shù)服務(wù)	研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)	6%
	信息技術(shù)服務(wù)	軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)
	文化創(chuàng)意服務(wù)	設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)
	物流輔助服務(wù)	航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)和收派服務(wù)
	鑒證咨詢服務(wù)	認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)
	廣播影視服務(wù)	廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)
	有形動產(chǎn)租賃	有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃	17%

   3、應(yīng)納稅額的計算
   試點增值稅一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額，計算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額。其中，銷項稅額＝銷售額×稅率，進項稅額為納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負擔(dān)的增值稅額。
   試點小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額，計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
   4、增值稅抵扣政策銜接?，F(xiàn)有增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。
   （三）稅收征收管理
   營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負責(zé)征收管理。
   二、關(guān)于“營改增”試點納稅人的確認(rèn)
   （一）試點納稅人的確認(rèn)采取稅務(wù)機關(guān)與納稅人雙向確認(rèn)的方式進行。經(jīng)省國稅局、省地稅局聯(lián)合初步篩選“營改增”試點納稅人名單后下發(fā)各地主管國稅機關(guān)、地稅機關(guān)，由主管國稅機關(guān)通知納稅人及時辦理確認(rèn)手續(xù)；未接到主管國稅機關(guān)通知，屬于“營改增”試點范圍的納稅人，應(yīng)主動到主管國稅機關(guān)申請辦理確認(rèn)手續(xù)。
   （二）辦理確認(rèn)手續(xù)的納稅人應(yīng)按照實際經(jīng)營情況如實填寫《“營改增”試點納稅人調(diào)查確認(rèn)表》（見附件），經(jīng)法定代表人簽字并加蓋企業(yè)公章（個體工商戶簽名即可）后，報主管國稅機關(guān)審核。自認(rèn)為不屬于“營改增”試點范圍的納稅人，應(yīng)在《“營改增”試點納稅人調(diào)查確認(rèn)表》“備注”欄填寫實際經(jīng)營業(yè)務(wù)以及不屬于試點范圍的理由。為提高確認(rèn)效率，納稅人可以直接登陸黑龍江省國稅局網(wǎng)站（網(wǎng)址http://www.hl-n-tax.gov.cn/）下載填寫《“營改增”試點納稅人調(diào)查確認(rèn)表》。
   （三）主管國稅機關(guān)審核后，應(yīng)將確認(rèn)結(jié)果及時通知納稅人及主管地稅機關(guān)，對于主管國稅機關(guān)、主管地稅機關(guān)及納稅人之間存在爭議的，報請上級國稅機關(guān)、地稅機關(guān)協(xié)商解決。
   （四）經(jīng)審核確認(rèn)屬于“營改增”試點范圍的納稅人，應(yīng)當(dāng)自審核確認(rèn)之日起，及時到主管國稅機關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜。
   三、關(guān)于稅務(wù)登記辦理
   （一）試點納稅人已在國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)按照主管國稅機關(guān)統(tǒng)一安排，核對稅務(wù)登記有關(guān)事項，辦理稅種認(rèn)定等手續(xù)。
   （二）試點納稅人未在國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)按照主管國稅機關(guān)統(tǒng)一安排，辦理設(shè)立登記、稅種認(rèn)定等手續(xù)。試點納稅人的主管國稅機關(guān)原則上依據(jù)屬地管理原則確定。
   四、關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定
   （一）試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人不需重新辦理申請認(rèn)定手續(xù)。
   （二）試點實施前未取得增值稅一般納稅人資格的試點納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的（以所屬期2012年度或2013年1-11月計算)，應(yīng)當(dāng)向主管國稅機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。
  應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝年應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷（1+3%）
  按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。
   （三）試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的試點納稅人，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管國稅機關(guān)申請增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。
   五、關(guān)于定期定額征收
   試點納稅人中個體工商戶可按照相關(guān)規(guī)定向主管國稅機關(guān)提出稅收定期定額征收申請。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批后，按核定的定額征收稅款。
   六、關(guān)于稅控器具購置和發(fā)票使用
   試點納稅人在主管國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記后，向主管國稅機關(guān)申請辦理發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。領(lǐng)購的發(fā)票自2014年1月1日起啟用，不得提前開具，并區(qū)分以下情形購置稅控器具和使用發(fā)票。
   （一）提供貨物運輸服務(wù)的試點增值稅一般納稅人，應(yīng)購置并使用“稅控盤”開具“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”；需要開具普通發(fā)票的，可以使用已購置的“稅控盤”開具“黑龍江省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票”。
  《黑龍江省自營鐵路運輸發(fā)票》停止使用，于2013年12月31日到主管地稅機關(guān)繳銷，屆時《黑龍江省地方稅務(wù)局黑龍江省國家稅務(wù)局關(guān)于自營鐵路運輸發(fā)票使用問題的通知》（黑地稅聯(lián)〔2013〕7號）和《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于沈陽焦煤雞西盛隆礦業(yè)有限責(zé)任公司使用發(fā)票問題的批復(fù)》（黑地稅函〔2013〕78號）文件同時廢止。
   （二）提供貨物運輸服務(wù)之外其他增值稅應(yīng)稅項目的試點增值稅一般納稅人，應(yīng)購置并使用“金稅盤”開具“增值稅專用發(fā)票”；需要開具普通發(fā)票的，可以使用已購置的“金稅盤”開具“增值稅普通發(fā)票”，也可以另行購置并使用“稅控盤”開具“黑龍江省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票”。
   （三）試點小規(guī)模納稅人需要開具“增值稅專用發(fā)票”和“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”的，可以到主管國稅機關(guān)申請代開；需要開具普通發(fā)票的，納稅人應(yīng)購置并使用“稅控盤”開具“黑龍江省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票”；不具有開具機打發(fā)票條件的，可以領(lǐng)購使用“黑龍江省國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票（百元版）”或“黑龍江省國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票”。
   （四）國稅機關(guān)提供的普通發(fā)票不能滿足需要的，試點納稅人可以向主管國稅機關(guān)申請印制企業(yè)冠名發(fā)票。
   （五）試點實施前使用“黑龍江省地方稅務(wù)局通用機打發(fā)票”的試點納稅人，因客觀原因不能如期使用“稅控盤”開具“黑龍江省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票”的，自2014年1月1日起，其結(jié)存的“黑龍江省地方稅務(wù)局通用機打發(fā)票”可以繼續(xù)使用至2014年3月31日，在此期間，試點納稅人要抓緊時間購置安裝“稅控盤”，完成自有開票系統(tǒng)的改造。結(jié)存《黑龍江省地方稅務(wù)局通用機打發(fā)票》用完的，應(yīng)向國稅機關(guān)領(lǐng)購相應(yīng)種類發(fā)票。截至2014年3月31日，未使用完的《黑龍江省地方稅務(wù)局通用機打發(fā)票》應(yīng)及時到主管地稅機關(guān)繳銷。其他試點納稅人，自2014年1月1日起，一律使用國稅發(fā)票，其結(jié)存的地稅發(fā)票應(yīng)及時到主管地稅機關(guān)進行繳銷。
   七、關(guān)于納稅申報辦理
   自2014年2月1日起，試點納稅人應(yīng)該依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容，到主管國稅機關(guān)辦理增值稅納稅申報。為方便納稅人，國稅機關(guān)提供了網(wǎng)上申報方式，納稅人可以到主管國稅機關(guān)進行申請，并與技術(shù)服務(wù)單位簽訂技術(shù)應(yīng)用和維護服務(wù)協(xié)議。
   八、關(guān)于稅款征收
   自2014年2月1日起，試點納稅人應(yīng)該按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的納稅期限繳納稅款。為方便納稅人，國稅機關(guān)提供了財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅方式，納稅人可以到主管國稅機關(guān)進行申請，并與主管國稅機關(guān)、開戶銀行簽訂委托協(xié)議。
   九、關(guān)于營業(yè)稅稅款清繳
   自2014年1月1日起，試點納稅人應(yīng)該及時到主管地稅機關(guān)結(jié)清2013年12月31日前應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
   特此公告。
   ）下載填寫《“營改增”試點納稅人調(diào)查確認(rèn)表》。
   （三）主管國稅機關(guān)審核后，應(yīng)將確認(rèn)結(jié)果及時通知納稅人及主管地稅機關(guān)，對于主管國稅機關(guān)、主管地稅機關(guān)及納稅人之間存在爭議的，報請上級國稅機關(guān)、地稅機關(guān)協(xié)商解決。
   （四）經(jīng)審核確認(rèn)屬于“營改增”試點范圍的納稅人，應(yīng)當(dāng)自審核確認(rèn)之日起，及時到主管國稅機關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜。
   三、關(guān)于稅務(wù)登記辦理
   （一）試點納稅人已在國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)按照主管國稅機關(guān)統(tǒng)一安排，核對稅務(wù)登記有關(guān)事項，辦理稅種認(rèn)定等手續(xù)。
   （二）試點納稅人未在國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)按照主管國稅機關(guān)統(tǒng)一安排，辦理設(shè)立登記、稅種認(rèn)定等手續(xù)。試點納稅人的主管國稅機關(guān)原則上依據(jù)屬地管理原則確定。
   四、關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定
   （一）試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人不需重新辦理申請認(rèn)定手續(xù)。
   （二）試點實施前未取得增值稅一般納稅人資格的試點納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的（以所屬期2012年度或2013年1-11月計算)，應(yīng)當(dāng)向主管國稅機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。
  應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝年應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷（1+3%）
  按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。
   （三）試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的試點納稅人，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管國稅機關(guān)申請增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。
   五、關(guān)于定期定額征收
   試點納稅人中個體工商戶可按照相關(guān)規(guī)定向主管國稅機關(guān)提出稅收定期定額征收申請。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批后，按核定的定額征收稅款。
   六、關(guān)于稅控器具購置和發(fā)票使用
   試點納稅人在主管國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記后，向主管國稅機關(guān)申請辦理發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。領(lǐng)購的發(fā)票自2014年1月1日起啟用，不得提前開具，并區(qū)分以下情形購置稅控器具和使用發(fā)票。
   （一）提供貨物運輸服務(wù)的試點增值稅一般納稅人，應(yīng)購置并使用“稅控盤”開具“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”；需要開具普通發(fā)票的，可以使用已購置的“稅控盤”開具“黑龍江省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票”。
  《黑龍江省自營鐵路運輸發(fā)票》停止使用，于2013年12月31日到主管地稅機關(guān)繳銷，屆時《黑龍江省地方稅務(wù)局黑龍江省國家稅務(wù)局關(guān)于自營鐵路運輸發(fā)票使用問題的通知》（黑地稅聯(lián)〔2013〕7號）和《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于沈陽焦煤雞西盛隆礦業(yè)有限責(zé)任公司使用發(fā)票問題的批復(fù)》（黑地稅函〔2013〕78號）文件同時廢止。
   （二）提供貨物運輸服務(wù)之外其他增值稅應(yīng)稅項目的試點增值稅一般納稅人，應(yīng)購置并使用“金稅盤”開具“增值稅專用發(fā)票”；需要開具普通發(fā)票的，可以使用已購置的“金稅盤”開具“增值稅普通發(fā)票”，也可以另行購置并使用“稅控盤”開具“黑龍江省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票”。
   （三）試點小規(guī)模納稅人需要開具“增值稅專用發(fā)票”和“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”的，可以到主管國稅機關(guān)申請代開；需要開具普通發(fā)票的，納稅人應(yīng)購置并使用“稅控盤”開具“黑龍江省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票”；不具有開具機打發(fā)票條件的，可以領(lǐng)購使用“黑龍江省國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票（百元版）”或“黑龍江省國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票”。
   （四）國稅機關(guān)提供的普通發(fā)票不能滿足需要的，試點納稅人可以向主管國稅機關(guān)申請印制企業(yè)冠名發(fā)票。
   （五）試點實施前使用“黑龍江省地方稅務(wù)局通用機打發(fā)票”的試點納稅人，因客觀原因不能如期使用“稅控盤”開具“黑龍江省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票”的，自2014年1月1日起，其結(jié)存的“黑龍江省地方稅務(wù)局通用機打發(fā)票”可以繼續(xù)使用至2014年3月31日，在此期間，試點納稅人要抓緊時間購置安裝“稅控盤”，完成自有開票系統(tǒng)的改造。結(jié)存《黑龍江省地方稅務(wù)局通用機打發(fā)票》用完的，應(yīng)向國稅機關(guān)領(lǐng)購相應(yīng)種類發(fā)票。截至2014年3月31日，未使用完的《黑龍江省地方稅務(wù)局通用機打發(fā)票》應(yīng)及時到主管地稅機關(guān)繳銷。其他試點納稅人，自2014年1月1日起，一律使用國稅發(fā)票，其結(jié)存的地稅發(fā)票應(yīng)及時到主管地稅機關(guān)進行繳銷。
   七、關(guān)于納稅申報辦理
   自2014年2月1日起，試點納稅人應(yīng)該依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容，到主管國稅機關(guān)辦理增值稅納稅申報。為方便納稅人，國稅機關(guān)提供了網(wǎng)上申報方式，納稅人可以到主管國稅機關(guān)進行申請，并與技術(shù)服務(wù)單位簽訂技術(shù)應(yīng)用和維護服務(wù)協(xié)議。
   八、關(guān)于稅款征收
   自2014年2月1日起，試點納稅人應(yīng)該按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的納稅期限繳納稅款。為方便納稅人，國稅機關(guān)提供了財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅方式，納稅人可以到主管國稅機關(guān)進行申請，并與主管國稅機關(guān)、開戶銀行簽訂委托協(xié)議。
   九、關(guān)于營業(yè)稅稅款清繳
   自2014年1月1日起，試點納稅人應(yīng)該及時到主管地稅機關(guān)結(jié)清2013年12月31日前應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
   特此公告。
   附件：鐵路運輸和郵政業(yè)營改增試點納稅人調(diào)查確認(rèn)表

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