Tax100 稅百
標題: 黑龍江省國家稅務(wù)局、黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于支持和促進注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的若干意見 [打印本頁]
作者: 黑龍江政策君 時間: 2020-6-2 02:13
標題: 黑龍江省國家稅務(wù)局、黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于支持和促進注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的若干意見
黑龍江省國家稅務(wù)局、黑龍江省地方稅務(wù)局 黑龍江省國家稅務(wù)局、黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于支持和促進注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的若干意見
黑國稅發(fā)[2014]52號
黑龍江省國家稅務(wù)局、黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于支持和促進注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的若干意見
黑國稅發(fā)[2014]52號
全文有效
2014-4-23
各市、地、縣國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為進一步貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<注冊稅務(wù)師行業(yè)“十二五”時期發(fā)展指導(dǎo)意見>的通知》(國稅發(fā)[2012]39號)、《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局2005年第14號令)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的若干意見》(國稅發(fā)[2006]58號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所公告欄有關(guān)問題的公告》(2011年第67號)等有關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合我省實際，現(xiàn)就進一步依法支持和促進我省注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展，提出如下意見：
一、統(tǒng)一思想，提高認識，依法大力支持注稅行業(yè)發(fā)展
注冊稅務(wù)師行業(yè)是具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能的社會中介組織，注冊稅務(wù)師隊伍已成為當前加強稅收管理，維護納稅人合法權(quán)益，規(guī)范稅收秩序，降低稅收風(fēng)險，構(gòu)建和諧稅收不可或缺的一支重要力量。支持注冊稅務(wù)師行業(yè)的發(fā)展，充分發(fā)揮注冊稅務(wù)師服務(wù)稅收的職能作用，對于促進我省稅收事業(yè)的健康發(fā)展具有十分重要的戰(zhàn)略意義。各級稅務(wù)機關(guān)要按照“依法支持，利于征管”的原則，認真貫徹落實國家稅務(wù)總局關(guān)于“各級稅務(wù)機關(guān)要關(guān)心、支持注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展”和省委、省政府關(guān)于“全面提升我省服務(wù)業(yè)整體發(fā)展水平和綜合實力，促進服務(wù)業(yè)快速健康發(fā)展”的指示精神，積極支持注冊稅務(wù)師行業(yè)開展涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)，為注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展創(chuàng)造有利條件和良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。
(一)各級稅務(wù)機關(guān)對國家稅務(wù)總局和省國稅局、省地稅局已經(jīng)明確的涉稅服務(wù)、涉稅鑒證業(yè)務(wù)，要認真落實到位，依法支持稅務(wù)師事務(wù)所按有關(guān)規(guī)定開展業(yè)務(wù)。
(二)各級稅務(wù)機關(guān)要加大對注冊稅務(wù)師行業(yè)的宣傳力度，提高注冊稅務(wù)師行業(yè)的社會認知度。要發(fā)揮注冊稅務(wù)師行業(yè)在稅收宣傳中的作用，積極引導(dǎo)執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師加入到納稅志愿者團隊，也可在每年的稅收宣傳月組織稅務(wù)師事務(wù)所向廣大納稅人開展免費咨詢、免費培訓(xùn)、免費發(fā)放宣傳資料等服務(wù)。
(三)各級稅務(wù)機關(guān)對有利于加強稅收專業(yè)化管理，提高征管質(zhì)量和效率、降低和化解執(zhí)法風(fēng)險的稅務(wù)事務(wù)性工作，可以積極探索交由相應(yīng)承擔(dān)能力的稅務(wù)師事務(wù)所承擔(dān)；也可積極探索采用政府購買中介服務(wù)的方式，委托信譽優(yōu)良、綜合實力較強的稅務(wù)師事務(wù)所開展涉稅培訓(xùn)和納稅專項評估等業(yè)務(wù)。
(四)各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法支持注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，及時提供稅收政策信息和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。對稅務(wù)師事務(wù)所承辦的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當受理；對稅務(wù)師事務(wù)所按有關(guān)規(guī)定從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)出具的鑒證報告，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當承認其涉稅鑒證作用。
(五)各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當充分發(fā)揮注冊稅務(wù)師的作用，利用他們的專業(yè)優(yōu)勢為稅收工作服務(wù)。要積極支持和引導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所開展涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)，為注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展創(chuàng)造有利條件以及良好、規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境；積極引導(dǎo)不同資質(zhì)等級稅務(wù)師事務(wù)所開展與其服務(wù)能力和服務(wù)對象規(guī)模相適應(yīng)的服務(wù)，維護不同規(guī)模稅務(wù)師事務(wù)所有序競爭、持續(xù)發(fā)展的市場格局。
(六)各級稅務(wù)機關(guān)對委托稅務(wù)師事務(wù)所出具涉稅鑒證報告或代理涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的納稅人，經(jīng)檢查確認信譽好的，可適當減少對該納稅人的檢查次數(shù)，并作為受理申報、稅務(wù)檢查、信譽評定的有效文書。
二、進一步明確并規(guī)范注冊稅務(wù)師行業(yè)涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍
為規(guī)范全省稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍，避免人為因素和強制、指定代理的發(fā)生，根據(jù)國家稅務(wù)總局《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》的規(guī)定和其他省、市的成功經(jīng)驗、做法，結(jié)合我省實際，現(xiàn)階段要積極支持和引導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師開展以下涉稅服務(wù)及涉稅鑒證業(yè)務(wù)：
(一)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)范圍
1.代理稅務(wù)登記；
2.代理納稅申報及減、免、退稅申請；
3.代理建賬記賬；
4.代理增值稅一般納稅人資格認定申請；
5.代理增值稅(抵扣聯(lián))發(fā)票網(wǎng)上認證；
6.代理增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期增值稅涉稅服務(wù)；
7.代理代開貨物運輸增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票；
8.代為制作涉稅文書；
9.受聘稅務(wù)顧問、開展稅務(wù)咨詢、稅收籌劃、代理稅收行政復(fù)議、涉稅培訓(xùn)；
10.代為辦理延期申報、繳納稅款申請；
11.代為辦理出口貨物退(免)稅申報；
12.其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。
(二)涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍
1.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證；
2.企業(yè)稅前彌補虧損和資產(chǎn)損失鑒證；
3.關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來預(yù)約定價鑒證；
4.企業(yè)注銷稅務(wù)登記稅款清算鑒證；
5.納稅異常稅負偏低企業(yè)特定稅種納稅情況鑒證；
6.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品銷售收入的實際毛利額與預(yù)計毛利額差異調(diào)整鑒證；
7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算申報鑒證：
8.高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入鑒證；
9.申請退、抵稅款和享受減、免稅(費)鑒證；
10.企業(yè)重組選擇特殊性稅務(wù)處理；
11.貨運企業(yè)自開票納稅人資格認定及年審；
12.個體工商戶、個體獨資、合伙企業(yè)的個人所得稅匯算清繳；
13.國家稅務(wù)總局和省國稅局、省地稅局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。
三、采取切實有效措施，充分發(fā)揮注冊稅務(wù)師行業(yè)職能作用
(一)全省范圍內(nèi)實行查賬征收的納稅人，發(fā)生下列涉稅事項，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)鼓勵納稅人或依有關(guān)規(guī)定委托稅務(wù)師事務(wù)所出具涉稅鑒證報告。
1.年度銷售(營業(yè))收入1000萬元以上納稅人的企業(yè)所得稅匯算清繳、有境外投資企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳；
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的實際毛利額與預(yù)計毛利額之間的差異調(diào)整；
3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算；
4.實行預(yù)繳土地增值稅的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申請注銷，土地增值稅清算后一次性補稅導(dǎo)致多繳企業(yè)所得稅的退稅；
5.企業(yè)跨區(qū)遷移稅款清算、注銷稅務(wù)登記稅款清算；
6.企業(yè)申請的資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除；
7.企業(yè)連續(xù)虧損三年以上的，從第三年開始每一年度虧損額的審核；
8.高新技術(shù)企業(yè)認定涉及研發(fā)經(jīng)費加計扣除的鑒證；
9.國家稅務(wù)總局和省國稅局、省地稅局規(guī)定的其他鑒證項目。
(二)下列事項，稅務(wù)機關(guān)可建議納稅人委托稅務(wù)師事務(wù)所出具涉稅鑒證報告：
1.企業(yè)所得稅匯算清繳申報；
2.增值稅稅負異常企業(yè)納稅情況；
3.關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來預(yù)約定價；
4.個體工商戶、個體獨資、合伙企業(yè)的個人所得稅匯算清繳；
5.固定資產(chǎn)加速折舊申報；
6.專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申報；
7.貨運企業(yè)自開票納稅人資格認定及年審。
(三)下列事項，稅務(wù)機關(guān)可建議納稅人委托稅務(wù)師事務(wù)所代為辦理：
1.納稅人多次出現(xiàn)逾期申報或自行申報有困難的；
2.對電子申報，特別是網(wǎng)上申報有困難的中、小企業(yè)及邊遠分散企業(yè)；
3.對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小及新辦企業(yè)，沒有建賬能力或財會制度不健全的納稅人；
4.納稅人與稅務(wù)機關(guān)在稅款繳納、稅務(wù)檢查等涉稅事項方面持有不同意見或有爭議的；
5.稅務(wù)聽證、稅務(wù)行政復(fù)議等；
6.申請各類減、免、退稅；
7.其他稅務(wù)機關(guān)可建議納稅人委托稅務(wù)師事務(wù)所提供涉稅服務(wù)的事項。
四、嚴格涉稅鑒證業(yè)務(wù)準入制度，維護涉稅服務(wù)市場秩序
涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及國家稅收利益，政策性強，質(zhì)量要求高，要認真按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于非涉稅中介機構(gòu)從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)有關(guān)問題的批復(fù)》(國稅函[2006]682號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所公告欄有關(guān)問題的公告》(2011年第67號)精神，嚴格實行資格準入制度。我省承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)為國家稅務(wù)總局或黑龍江省國家稅務(wù)局、黑龍江省地方稅務(wù)局批準取得涉稅執(zhí)業(yè)資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所。未經(jīng)批準取得涉稅執(zhí)業(yè)資質(zhì)、未在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站公告、未納入注冊稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)管的單位和其他社會中介機構(gòu)一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)，對其出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告，各級稅務(wù)機關(guān)不予受理。各級稅務(wù)機關(guān)要嚴格按照國家稅務(wù)總局和省國稅局、省地稅局的規(guī)定，在受理涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)時，認真審核其執(zhí)業(yè)資質(zhì)，對不符合規(guī)定提交的涉稅鑒證報告一律不得受理并堅決予以糾正。承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資質(zhì)由省注冊稅務(wù)師管理中心審查確認，并實行年審制度。對符合規(guī)定可從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所，省注冊稅務(wù)師管理中心將在年檢結(jié)束后，將名單下發(fā)各地并報送國家稅務(wù)總局進行公告。
五、切實加強對注冊稅務(wù)師行業(yè)的行政監(jiān)督和管理
各級稅務(wù)機關(guān)要以規(guī)范行業(yè)管理為前提，切實履行好對注冊稅務(wù)師行業(yè)的監(jiān)督管理職責(zé)，進一步規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，全面提高行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和管理水平。
(一)理順管理體制。省注冊稅務(wù)師管理中心受省國稅局、省地稅局委托，行使對全省注冊稅務(wù)師行業(yè)的行政管理職能。各市、地稅務(wù)機關(guān)要落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強注冊稅務(wù)師行業(yè)管理的通知》(國稅發(fā)[2011]707號)和省國稅局《關(guān)于進一步明確注冊稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)管工作的通知》(黑國稅人函[2014]10號)精神，在納稅服務(wù)部門配備專職人員負責(zé)對所轄區(qū)域注冊稅務(wù)師行業(yè)的行政監(jiān)管工作，接受省注冊稅務(wù)師管理中心業(yè)務(wù)指導(dǎo)。各級國稅、地稅機關(guān)要協(xié)調(diào)一致，共同履行監(jiān)管職責(zé)，促進稅務(wù)師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師依法執(zhí)業(yè)、誠信執(zhí)業(yè)、規(guī)范執(zhí)業(yè)，確保監(jiān)管工作取得實效。
(二)強化監(jiān)督管理。各級稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)師事務(wù)所的涉稅鑒證報告具有檢查、審核和依法認定權(quán)。稅務(wù)師事務(wù)所及執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師出具鑒證報告，應(yīng)以國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準則》(國稅發(fā)[2009]149號)中的《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準則》為規(guī)范，并對其出具的鑒證報告及其執(zhí)業(yè)行為的真實性、準確性、公正性負責(zé)。市、縣主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合本單位的工作要求定期或不定期對稅務(wù)師事務(wù)所及執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師出具的鑒證報告進行檢查，發(fā)現(xiàn)出具虛假涉稅鑒證報告，要及時報告省注冊稅務(wù)師管理中心，提出追究稅務(wù)師事務(wù)所及執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師責(zé)任的意見。對違反規(guī)定導(dǎo)致納稅人少繳稅款的，將視其情節(jié)輕重按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國家稅務(wù)總局《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》予以處罰，情節(jié)嚴重的取消其執(zhí)業(yè)資格，涉嫌違法犯罪的移送司法機關(guān)查處。
(三)嚴禁強制代理、指定代理。各級稅務(wù)機關(guān)要嚴格遵循納稅人和扣繳義務(wù)人自愿委托原則，由納稅人和扣繳義務(wù)人自主選擇是否委托稅務(wù)師事務(wù)所辦理涉稅事宜。稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員不得強制要求或指定納稅人、扣繳義務(wù)人委托稅務(wù)師事務(wù)所代理涉稅事宜，不得以任何名義從稅務(wù)師事務(wù)所獲取經(jīng)濟利益，不得利用稅收管理權(quán)為稅務(wù)師事務(wù)所指定客戶，不得在稅務(wù)師事務(wù)所掛名或者兼職，不得以各種名義在稅務(wù)師事務(wù)所報銷費用、領(lǐng)取補貼或者有不正當利益往來。稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的近親屬不得在其本人管轄的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)從事與稅收業(yè)務(wù)相關(guān)的中介活動。對經(jīng)查實存在上述行為的，將依據(jù)《稅收違法違紀行為處分規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定處理。在規(guī)范業(yè)務(wù)范圍、強化監(jiān)督管理的同時，充分發(fā)揮市場競爭淘汰機制，促進我省注冊稅務(wù)師行業(yè)健康發(fā)展。
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