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標(biāo)題: “高熱煤”旺銷騙局現(xiàn)形記 [打印本頁]
作者: 李威03 時間: 2021-5-26 00:41
標(biāo)題: “高熱煤”旺銷騙局現(xiàn)形記
聲稱用獨家“專利技術(shù)”能提高煤炭發(fā)熱量；開業(yè)幾個月時間，產(chǎn)品即旺銷9省18個地市，銷售額達(dá)1.73億元……S煤炭公司快速發(fā)展的背后，究竟有何奧秘？
辦案人員分析、篩查企業(yè)資金流。周挺 攝
“高熱煤”旺銷九省區(qū)
國家稅務(wù)總局安順市稅務(wù)局第一稽查局最近根據(jù)涉稅疑點信息線索，聯(lián)合警方對貴州省安順市S煤炭公司實施核查，挖出了一個虛構(gòu)煤炭購銷業(yè)務(wù)，對外虛開金額逾億元的違法團(tuán)伙。目前，涉案的5名違法嫌疑人均已落網(wǎng)，司法部門正在審核案件準(zhǔn)備提起公訴。
S煤炭公司成立于2018年9月，注冊登記信息為有限責(zé)任公司，公司法定代表人為張某，注冊資本5000萬元，主要從事煤炭加工銷售業(yè)務(wù)。
檢查人員在調(diào)取并查看企業(yè)賬冊、申報表等資料時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)購進(jìn)原材料主要為煤矸石、煤炭以及石油苯、二甲苯等化工產(chǎn)品，這些化工產(chǎn)品與煤矸石、煤炭購進(jìn)比例為10：1，但企業(yè)對外銷售的產(chǎn)品卻均為煤炭，這并不符合煤炭加工銷售企業(yè)的經(jīng)營情況。
對此，該公司法定代表人張某向檢查人員表示，企業(yè)有一項獨家“專利技術(shù)”：將相關(guān)的化工產(chǎn)品與煤炭、煤矸石按一定的比例混合攪拌后，可有效提高煤炭的發(fā)熱量，因此該企業(yè)產(chǎn)出的煤炭對外銷售得很好。
實際情況果真如此嗎？
檢查人員于是進(jìn)一步對S煤炭公司的生產(chǎn)經(jīng)營場所仔細(xì)進(jìn)行了核查，詳細(xì)了解該公司在化工產(chǎn)品原材料購進(jìn)、企業(yè)運(yùn)營方面的情況。
檢查人員經(jīng)初步核查發(fā)現(xiàn)，S煤炭公司疑點頗多：
其一，作為一家從事煤炭加工銷售的企業(yè)，在其租賃的貨場和經(jīng)營地，未發(fā)現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備和原材料等必備設(shè)施，企業(yè)也沒有人工和水電等成本支出及產(chǎn)成品庫存。
其二，在對該公司法定代表人張某進(jìn)行詢問時，張某稱企業(yè)準(zhǔn)備遷址，已停產(chǎn)了幾個月時間，設(shè)備已運(yùn)至其他地方。但企業(yè)開票信息顯示，在“停產(chǎn)期”內(nèi)，該公司仍對外開具了大量增值稅專用發(fā)票。
其三，檢查人員查詢了行業(yè)技術(shù)和專利等方面信息，并未發(fā)現(xiàn)張某聲稱的“利用化工產(chǎn)品提升煤炭發(fā)熱量”的“專利技術(shù)”，并且該公司沒有運(yùn)輸、存儲和使用危險化工物品的相關(guān)資質(zhì)和條件。此外，從經(jīng)營模式上， S煤炭公司從安順將煤炭銷往云南、江蘇、寧夏等全國9省區(qū)，特別是大量銷往了云南曲靖、貴州六盤水等當(dāng)?shù)爻霎a(chǎn)煤炭的地區(qū)，這并不符合企業(yè)經(jīng)營常規(guī)。
兩條線索中的“神秘人物”
檢查人員首先對S煤炭公司資金流進(jìn)行了調(diào)查，希望由此打開突破口。
檢查發(fā)現(xiàn)，該公司對公銀行賬戶轉(zhuǎn)賬等金額雖然數(shù)額較大，但資金流向與該公司取得發(fā)票的方向基本一致，疑點并不突出，但法定代表人張某的個人銀行賬戶卻顯示，有多筆大額資金轉(zhuǎn)賬到企業(yè)對公賬戶，以及多次轉(zhuǎn)賬給名為郭某甲、魏某某等個人賬戶的記錄。
對此，張某堅稱，郭某甲、魏某某是其以前的生意合作伙伴，之前因與他們有資金拆借往來，所以有銀行轉(zhuǎn)賬活動，并稱兩人現(xiàn)在均已聯(lián)系不上了。
就在案件調(diào)查過程中，安順市稅務(wù)局第一稽查局接到安順市稅務(wù)局紀(jì)檢組轉(zhuǎn)辦的一封匿名舉報信。這封信中舉報S煤炭公司存在“變票”虛開行為，并且信中稱郭某甲是企業(yè)虛開活動的重要人員。
千里尋證吹散迷霧
資金鏈，在涉稅案件調(diào)查中，常被稱作案件的“中軸”——涉案企業(yè)一筆筆資金往來的背后，可能就隱藏著案件突破的線索和證據(jù)，一筆筆可疑的資金、一個個疑點賬戶都可能成為吹散案件迷霧的關(guān)鍵。
稅警雙方召開聯(lián)席會議分析案情。周挺 攝
S煤炭公司的生產(chǎn)經(jīng)營“業(yè)務(wù)”涉及上游企業(yè)17戶、下游企業(yè)30戶。面對數(shù)百個賬戶11.6萬多條資金流水?dāng)?shù)據(jù)，辦案人員迎難而上，稅警通力合作，利用相關(guān)軟件篩查分析所有資金流向數(shù)據(jù)，尋找資金流動中的差異和規(guī)律，并繪制了企業(yè)資金流向圖。
經(jīng)過歷時1個月的分析與核查，專案組終于在大量資金數(shù)據(jù)里，發(fā)現(xiàn)涉案企業(yè)與上、下游企業(yè)間存在多條資金回流。
每逢S煤炭公司采購化工產(chǎn)品時，資金均會由郭某甲賬戶匯入S煤炭公司對公賬戶，并隨后匯入上游山東淄博、江蘇淮安等地企業(yè)的對公賬戶，再經(jīng)過多個個人賬戶輾轉(zhuǎn)后，資金會匯回企業(yè)法定代表人張某及郭某甲的個人賬戶。而每次S煤炭公司“售煤”開票時，企業(yè)賬戶也均會收到云南、江蘇、寧夏、貴州等地下游企業(yè)的資金，但這筆錢不久即轉(zhuǎn)入郭某甲賬戶，并最終轉(zhuǎn)回受票企業(yè)賬戶。
專案組赴云南、江蘇、寧夏等地下游受票企業(yè)外調(diào)的結(jié)果，與資金流核查結(jié)果完全吻合——S煤炭公司與下游受票企業(yè)之間根本沒有貨物購銷往來，其業(yè)務(wù)純屬虛構(gòu)。
同時，辦案人員對企業(yè)物流進(jìn)行調(diào)查后也證實，S煤炭公司聲稱的為其提供化工原材料運(yùn)輸?shù)慕K3家運(yùn)輸公司，并不具備危險化工產(chǎn)品的運(yùn)輸資格，企業(yè)的相關(guān)運(yùn)輸車輛從未進(jìn)入過貴州境內(nèi)，并且這3家運(yùn)輸企業(yè)是為S煤炭公司開票的上游山東化工原料公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)，有一戶運(yùn)輸企業(yè)已經(jīng)失聯(lián)。
至此，發(fā)票流、資金流、物流“三流”的調(diào)查取證結(jié)果均證實：S煤炭公司生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)虛假，其對外開具的發(fā)票均為虛開發(fā)票。在查證的過程中，專案組發(fā)現(xiàn)，所有“業(yè)務(wù)”的收益絕大部分都?xì)w集到郭某甲的個人賬戶中，并且辦案人員還發(fā)現(xiàn)，郭某甲與其弟郭某乙、趙某等人往來頻繁。隨著調(diào)查的逐步深入，以郭某甲為首的違法團(tuán)伙漸漸浮出水面。
把戲見光法網(wǎng)難逃
在取證的過程中，專案組對涉案嫌疑人同步進(jìn)行了布控追蹤，并開始著手收網(wǎng)。
涉案企業(yè)取得的部分虛開發(fā)票。周挺 攝
警方首先對S煤炭公司法定代表人張某實施了抓捕。在訊問中，面對辦案人員出示的證據(jù)，張某的戲碼再也編不下去了，承認(rèn)之前所稱的“專利技術(shù)”并不存在，只是為了掩蓋虛開發(fā)票違法而編造的謊言。張某稱她只是名義上的負(fù)責(zé)人，S煤炭公司的實際控制人是郭某甲的弟弟郭某乙，所有開票業(yè)務(wù)則均由郭某甲操縱，魏某某是郭某甲之前的合伙人，趙某則居中聯(lián)絡(luò)，是所有開票業(yè)務(wù)的中間人。
張某提供的情況，與專案組調(diào)查掌握的情況基本吻合。隨著收網(wǎng)行動的展開，涉案團(tuán)伙嫌疑人郭某甲、郭某乙和魏某某、趙某等人隨后相繼落網(wǎng)。
在訊問中，魏某某承認(rèn)其從事虛開違法活動，并向辦案人員表示，自己就是提供舉報信的舉報人，由于之前與郭某甲因“合作”產(chǎn)生矛盾，因此寫信舉報了郭某甲。面對辦案人員出示的證據(jù)及張某、魏某某的言證，郭某甲、趙某等人，隨后均對其虛開發(fā)票違法活動供認(rèn)不諱。
經(jīng)查，郭某甲、郭某乙及張某、魏某某、趙某等人結(jié)成團(tuán)伙，以S煤炭公司為平臺，虛構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，于2018年9月至2019年6月期間，從上游17家企業(yè)取得虛開增值稅專用發(fā)票1196份，涉及金額1.72億元；同時向下游30家公司虛開增值稅專用發(fā)票207份，涉及金額1.73億元。
目前，案件的5名犯罪嫌疑人已被公安機(jī)關(guān)批捕，司法部門正準(zhǔn)備提起公訴。等待他們的，將是法律的嚴(yán)懲。
稅案評析
加強(qiáng)購銷監(jiān)控，封堵違法空間
國家稅務(wù)總局安順市稅務(wù)局局長 李永忠
本案是一起較典型的煤炭行業(yè)虛開違法案件。違法分子以空殼公司為平臺，向下游企業(yè)大肆虛開發(fā)票金額逾億元，涉及地域廣、涉案金額大，違法性質(zhì)惡劣。
在本案查辦初期，檢查人員根據(jù)涉案企業(yè)進(jìn)銷產(chǎn)品品目不符、無生產(chǎn)設(shè)備、不具備化工產(chǎn)品存儲和生產(chǎn)條件等諸多疑點，結(jié)合企業(yè)財務(wù)和申報數(shù)據(jù)對其業(yè)務(wù)真實性追蹤核查，果斷判定該公司具有虛開重大嫌疑，并迅速聯(lián)合警方實施調(diào)查，掌握了案件查辦的主動權(quán)。
本案中，專案組聚焦涉案企業(yè)資金流，通過深挖賬戶線索，擴(kuò)大數(shù)據(jù)分析比對范圍，最終成功鎖定了涉案企業(yè)虛開資金回流的證據(jù)。同時，通過梳理票流信息和查證相關(guān)物流證據(jù)，讓票流、資金流、物流相關(guān)證據(jù)相互印證，最終形成了完整的證據(jù)鏈，讓違法人員無可抵賴。
本案的違法特征表明，違法分子虛開發(fā)票的作案手法非常隱蔽和狡猾，在一定程度上增加了稅收征管和案件查辦的難度。本案的查處，為今后稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化相關(guān)行業(yè)稅收監(jiān)管提供了借鑒經(jīng)驗。
一是進(jìn)一步加強(qiáng)煤炭流通企業(yè)日常監(jiān)管。在實名辦稅制度的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對企業(yè)注冊登記信息和購銷業(yè)務(wù)真實性調(diào)查。對新辦企業(yè)，加強(qiáng)法定代表人、財務(wù)人員、辦稅人員約談，及時識別利用他人身份注冊空殼企業(yè)的違法行為。在日常征管中，須加強(qiáng)企業(yè)發(fā)票與合同以及發(fā)票與企業(yè)倉儲與物流一致性核查，如企業(yè)存在未簽合同已取得發(fā)票、未購進(jìn)貨物但已銷售開票，以及購銷商品品目背離和無運(yùn)輸記錄的情況，應(yīng)及時開展風(fēng)險應(yīng)對，疑點突出的及時移送稽查部門查處。
二是加強(qiáng)煤炭流通行業(yè)預(yù)警分析。風(fēng)控部門應(yīng)采集煤炭流通行業(yè)典型企業(yè)進(jìn)銷存生產(chǎn)特征信息、宏觀稅負(fù)等數(shù)據(jù)，建立行業(yè)疑點風(fēng)險信息庫，并利用增值稅發(fā)票電子底賬管理系統(tǒng)等管理工具，結(jié)合企業(yè)進(jìn)銷地區(qū)合理性、成本費用匹配性、購銷貨物差異性和進(jìn)銷金額突變性等指標(biāo)，開展風(fēng)險預(yù)警分析，以及時識別虛開疑點企業(yè)，有效遏制虛開違法行為的發(fā)生。
本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報》2021年5月25日B2版，有刪減，點擊此處閱讀全文。
來源：中國稅務(wù)報
責(zé)任編輯：張越 (010)61930078
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