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標(biāo)題: 黑稅財行便函〔2020〕1號國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局財產(chǎn)和行為稅處關(guān)于抓好房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅階段性減免稅政策落實工作的通知 [打印本頁]
作者: 黑龍江政策君 時間: 2020-6-2 01:34
標(biāo)題: 黑稅財行便函〔2020〕1號國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局財產(chǎn)和行為稅處關(guān)于抓好房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅階段性減免稅政策落實工作的通知
國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局財產(chǎn)和行為稅處 黑稅財行便函〔2020〕1號國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局財產(chǎn)和行為稅處關(guān)于抓好房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅階段性減免稅政策落實工作的通知
黑稅財行便函〔2020〕1號
國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局財產(chǎn)和行為稅處關(guān)于抓好房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅階段性減免稅政策落實工作的通知
黑稅財行便函〔2020〕1號
全文有效
2020.3.9
國家稅務(wù)總局各市（地）、直管稅務(wù)局財產(chǎn)和行為稅管理部門：
為認(rèn)真貫徹落實《黑龍江省財政廳關(guān)于統(tǒng)籌支持疫情防控和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)若干財稅政策的意見》（黑財辦〔2020〕9號）、《黑龍江省財政廳 國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈黑龍江省困難行業(yè)企業(yè)階段性稅收減免政策兌現(xiàn)指南〉的公告》（2020年第6號），確保我省房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅階段性減免稅政策（以下簡稱階段性減免稅政策）有效落地，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)
新冠肺炎疫情爆發(fā)以來，我省企業(yè)特別是小微企業(yè)和重點行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營受到較大影響。在疫情期間實施困難行業(yè)企業(yè)階段性減免稅政策，對緩解企業(yè)資金壓力，支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)，促進我省經(jīng)濟平穩(wěn)運行和社會和諧穩(wěn)定具有重要意義。各級財產(chǎn)和行為稅部門要高度重視，及時向局領(lǐng)導(dǎo)匯報，與征管科技、納稅服務(wù)、稅源管理、收入核算等部門加強協(xié)作，統(tǒng)籌謀劃、周密部署，確保優(yōu)惠政策在第一時間落地見效，讓復(fù)工復(fù)產(chǎn)企業(yè)有實實在在的獲得感。
二、深入開展宣傳輔導(dǎo)
地要充分利用稅務(wù)網(wǎng)站、微信、短信、編發(fā)業(yè)務(wù)指南等方式，集中宣傳輔導(dǎo)階段性減免稅政策，使每一名符合條件的納稅人都能及時了解政策內(nèi)容、享受條件、申報方式和注意事項，做到應(yīng)知盡知、應(yīng)會盡會。要加強內(nèi)部培訓(xùn)，使一線干部尤其是辦稅服務(wù)廳、稅源管理部門人員熟練掌握政策精神和軟件操作，為納稅人提供精準(zhǔn)輔導(dǎo)和高效服務(wù)。
三、及時維護稅源信息
我省符合條件的納稅人將從4月份征期開始集中申報享受階段性減免稅政策。各地要做好工作準(zhǔn)備，在4月份征期開始前將優(yōu)惠政策通知到納稅人，采取輔導(dǎo)納稅人通過電子稅務(wù)局辦理為主、到稅務(wù)機關(guān)辦理為輔的方式，提前做好納稅人房產(chǎn)、土地稅源信息維護，以減輕征期集中辦理壓力，避免因稅源維護不及時、不到位，產(chǎn)生納稅人應(yīng)享未享稅收優(yōu)惠、后期集中辦理抵減的問題。
四、全力抓好征期申報
各地要大力推行“非接觸式”辦稅服務(wù)，輔導(dǎo)納稅人通過電子稅務(wù)局辦理減免稅申報，使更多納稅人足不出戶享受優(yōu)惠政策。要增強力量配備，及時解答納稅人申報中遇到的問題，幫助納稅人順利申報。對確需到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場申報的納稅人，窗口人員要主動告知其可以享受的優(yōu)惠事項，做到規(guī)范受理、正確操作、應(yīng)享盡享。要認(rèn)真分析征期申報可能出現(xiàn)的問題，科學(xué)制定預(yù)案，確保征期平穩(wěn)有序。
五、依法實施后續(xù)管理
按照省政府要求，納稅人享受階段性減免稅政策，實行“以申報代申請”的辦理方式。主管稅務(wù)機關(guān)要充分告知納稅人的權(quán)利與義務(wù)，做好風(fēng)險提示，并通過案頭比對等方式及時開展事后審核，對不符合條件的納稅人，依法追繳已享受的減免稅款，并予以相應(yīng)處理。其中，對享受減免個體工商戶租金優(yōu)惠政策的納稅人，要全部納入事后審核范圍。對納稅人在代開出租不動產(chǎn)發(fā)票環(huán)節(jié)申請減免稅，無法進行事后審核的，仍需查驗相關(guān)資料。
六、認(rèn)真做好核算分析
各級財產(chǎn)行為稅部門要認(rèn)真做好階段性減免稅政策的統(tǒng)計核算和效應(yīng)分析。充分利用金稅三期征管系統(tǒng)，按月做好數(shù)據(jù)審核、校驗，及時掌握政策執(zhí)行情況，分析政策實施效應(yīng)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。對政策落實中遇到的問題和建議，要及時向上報告。
七、嚴(yán)格加強監(jiān)督檢查
各地要嚴(yán)明工作紀(jì)律，層層壓實責(zé)任，加強監(jiān)督檢查，確保階段性減免稅政策及時落地、不留死角。省稅務(wù)局將把各地政策落實情況納入內(nèi)控監(jiān)督范圍，加強跟蹤問效，對政策落實不力造成不良影響的單位和人員，將嚴(yán)肅追究責(zé)任。
附件： 1.階段性減免稅政策解答
2.階段性減免稅申報操作說明（電子稅務(wù)局端）
3.階段性減免稅申報操作說明（稅務(wù)端）
國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅階段性減免稅政策解答
發(fā)布時間：2020-03-25
信息來源：國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局
為認(rèn)真貫徹落實省政府要求，確保我省房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅階段性減免稅政策（以下簡稱階段性減免稅政策）有效落實，結(jié)合稅收征管實際，現(xiàn)將相關(guān)政策解答如下：
一、階段性減免稅政策的出臺背景是什么？
為積極應(yīng)對新冠肺炎疫情影響，全力支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，促進經(jīng)濟社會平穩(wěn)發(fā)展，經(jīng)省政府同意，省稅務(wù)局會同省財政廳先后印發(fā)《黑龍江省財政廳關(guān)于統(tǒng)籌支持疫情防控和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)若干財稅政策的意見》（黑財辦〔2020〕9號）、《黑龍江省財政廳 國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈黑龍江省困難行業(yè)企業(yè)階段性稅收減免政策兌現(xiàn)指南〉的公告》（2020年第6號），對我省困難行業(yè)企業(yè)給予房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅階段性減免稅政策支持。
二、哪些納稅人可以享受階段性減免稅政策？
（一）自用房產(chǎn)、土地的納稅人。具體包括：
1.增值稅小規(guī)模納稅人；
2.交通運輸業(yè)（指鐵路運輸、道路運輸，航空運輸、多式聯(lián)運和運輸代理四類）、住宿和餐飲業(yè)、文體和娛樂業(yè)（指文化、體育和娛樂業(yè)）、旅游業(yè)（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）增值稅一般納稅人（以下簡稱四大行業(yè)增值稅一般納稅人）。
（二）出租房產(chǎn)、土地的納稅人。具體是指：
將房產(chǎn)、土地出租給個體工商戶，并在疫情期間免收個體工商戶1個月（含）以上租金的納稅人，包括：商場、市場、產(chǎn)業(yè)園區(qū)、大型商務(wù)樓宇等各類單位和個人。
三、階段性減免稅政策的內(nèi)容和期限是如何規(guī)定的？
（一）對增值稅小規(guī)模納稅人和四大行業(yè)增值稅一般納稅人的自用房產(chǎn)、土地，免征2020年3月至5月屬期的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
（二）納稅人將房產(chǎn)、土地出租給個體工商戶，并在疫情期間免收1個月（含）以上租金的，在免收租金期間，對免收租金的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，免稅期最長不超過3個月。
四、四大行業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是什么？
交通運輸業(yè)（指鐵路運輸、道路運輸，航空運輸、多式聯(lián)運和運輸代理四類）、住宿和餐飲業(yè)、文體和娛樂業(yè)（指文化、體育和娛樂業(yè)）、旅游業(yè)（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）的具體判斷標(biāo)準(zhǔn)，按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。
五、免收個體工商戶租金的期限如何計算？
納稅人免收個體工商戶租金在1個月（含）以上，是指：按月減免1個月（含）以上租金的；或者通過定額或比例等其他方式減免租金，按照疫情期間有效合同（協(xié)議）計算的減免租金額度，相當(dāng)于1個月（含）以上租金的。
其中，免收租金超過1個月但不足1個半月的，按1個月計算；免收租金超過1個半月但不足2個月的，按2個月計算，以此類推，納稅人的免稅期最長不超過3個月。
六、自用房產(chǎn)、土地的納稅人，增值稅類別發(fā)生變化時如何適用政策？
對自用房產(chǎn)、土地的四大行業(yè)納稅人，無論是增值稅小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，都可以在規(guī)定期限內(nèi)享受階段性減免稅政策。除四大行業(yè)以外，自用房產(chǎn)、土地的其他行業(yè)納稅人，增值稅納稅人類別發(fā)生變化的，政策適用時間參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第5號）第二條的規(guī)定執(zhí)行。其中：增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用優(yōu)惠政策；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用優(yōu)惠政策。
七、階段性減免稅的辦理方式是如何規(guī)定的？
納稅人享受階段性減免稅政策，實行“以申報代申請”的辦理方式。由納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件、自行申報享受減免稅，對申報情況的真實性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任，并留存相關(guān)資料備查。稅務(wù)機關(guān)通過案頭比對等方式進行事后審核，對不符合免稅條件的，依法追繳已享受的減免稅款，并予以相應(yīng)處理。
八、納稅人申報享受階段性減免稅的渠道有哪些？
符合階段性減免稅條件的納稅人，可以通過電子稅務(wù)局辦理或到主管稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)場辦理，填報房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表，進行減免稅申報。為降低疫情期間風(fēng)險，建議通過電子稅務(wù)局申報。
九、階段性減免稅政策使用的減免稅代碼是什么？
（一）享受自用房產(chǎn)、土地減免稅的納稅人：
1.房產(chǎn)稅減免代碼：0008011607（抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅）；
2.城鎮(zhèn)土地使用稅減免代碼：0010011607（抗擊疫情地方減免城鎮(zhèn)土地使用稅）。
（二）享受出租房產(chǎn)、土地減免稅的納稅人：
1.房產(chǎn)稅減免代碼：0008011608（鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持為個體工商戶減免物業(yè)租金）；
2.城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅代碼：0010011608（鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持為個體工商戶減免物業(yè)租金）。
十、納稅人可以從什么時間開始申報階段性減免稅？
對享受自用房產(chǎn)、土地減免稅的納稅人，屬于按季申報納稅的，應(yīng)在4月份征期申報一季度稅款時，申報減免3月份屬期稅款，正常繳納1、2月份屬期稅款；在7月份征期申報二季度稅款時，申報減免4、5月份屬期稅款，正常繳納6月份屬期稅款。屬于按月申報納稅的，應(yīng)分別在4、5、6月份征期申報減免3、4、5月份屬期稅款。
對享受出租房產(chǎn)、土地減免稅的納稅人，應(yīng)根據(jù)為個體工商戶減免租金的實際情況，及時進行減免稅申報。
十一、代開出租不動產(chǎn)發(fā)票的納稅人應(yīng)當(dāng)如何申請享受階段性減免稅？
納稅人在代開出租不動產(chǎn)發(fā)票環(huán)節(jié)申請減免稅，無法進行事后審核的，應(yīng)在申請代開發(fā)票時提交能夠證明在疫情期間免收個體工商戶1個月（含）以上租金的相關(guān)資料。
十二、稅務(wù)機關(guān)進行減免稅事后審核時，納稅人應(yīng)當(dāng)提供哪些資料？
（一）享受自用房產(chǎn)、土地減免稅的納稅人應(yīng)提供：
1.房產(chǎn)、土地的權(quán)屬資料或其他能證明納稅人實際使用房產(chǎn)、土地的材料原件；
2.能夠證明增值稅納稅人類別、行業(yè)符合優(yōu)惠條件的相關(guān)資料。
（二）享受出租房產(chǎn)、土地減免稅的納稅人應(yīng)提供：
1.房產(chǎn)、土地的權(quán)屬資料或其他能證明納稅人實際使用房產(chǎn)、土地的材料原件；
2.納稅人與個體工商戶簽訂的房產(chǎn)、土地租賃合同（協(xié)議）原件，以及相關(guān)個體工商戶的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。
3.能夠證明在疫情期間免收個體工商戶1個月（含）以上租金的相關(guān)資料（如補充合同、協(xié)議等）。其中，直接減免（退還）租金的，應(yīng)提供承租方確認(rèn)的減免（退還）租金憑據(jù)；以抵頂以后期租金方式免租的，應(yīng)提供承租方確認(rèn)的免租憑據(jù)。
4.納稅人出租的不動產(chǎn)既有免稅部分，又有應(yīng)稅部分的，應(yīng)提供分?jǐn)傆嬎闱闆r說明。
十三、納稅人符合條件但未及時申報，是否還可以享受階段性減免稅政策？
納稅人符合條件但未及時申報享受階段性減免稅政策的，可按規(guī)定申請抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。
十四、已經(jīng)享受階段性減免稅的納稅人，是否還可以享受我省原有的困難減免稅政策？
納稅人（包括享受階段性稅收減免政策的納稅人）符合《黑龍江省人民政府關(guān)于印發(fā)黑龍江省實施〈中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例〉暫行細(xì)則的通知》（黑政發(fā)〔2014〕19號）、《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（黑龍江省地方稅務(wù)局公告2018年第3號）規(guī)定的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免條件，仍可按相關(guān)規(guī)定申請減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
作者: 蛋撻 時間: 2020-7-31 11:07
黑稅財行便函〔2020〕1號國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局財產(chǎn)和行為稅處關(guān)于抓好房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅階段性減免稅政策落實工作的通知。
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