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標題: 澳大利亞近年財稅政策概述與啟示——以預算報告為依據(jù) [打印本頁]

作者: 時代稅客 時間: 2021-5-19 18:14
標題: 澳大利亞近年財稅政策概述與啟示——以預算報告為依據(jù)

作者信息
黃雁寧（中國社會科學院大學（研究生院））
席鵬輝（中國社會科學院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院）
文章內(nèi) 容
年度預算是政府最重要的政治、經(jīng)濟和社會文件，往往包含財政政策、政府職能的履行、資源分配的優(yōu)先級，以及收入分配目標等方面信息。借助一國的年度預算報告，可以透過數(shù)據(jù)詳細地了解該國實際國情；再結(jié)合報告涵蓋的國家政策尤其是財政政策導向，可以知悉國家政治、經(jīng)濟、社會未來的發(fā)展方向。澳大利亞是世界上財政預算制度較為完善的國家之一，近年財政狀況一直處于健康水平，財政可持續(xù)性和風險抗壓能力也較強。其在財政預算制度和財政政策制定上的良好表現(xiàn)，對正處于新時代的中國具有積極的借鑒意義。本文通過梳理澳大利亞2015/2016財年至2020/2021財年預算報告，分析總結(jié)該國近年財政政策趨勢和特點，并結(jié)合我國國情，談談對我國財稅制度現(xiàn)代化改革的啟示。
一
基本制度和經(jīng)濟背景
因政府債務規(guī)模和財政赤字快速擴大以及公眾對財政透明度的要求不斷提高，自20世紀90年代開始，澳大利亞政府逐步形成完善的預算報告體系。由于財政政策的制定往往建立在一國基本國情的基礎(chǔ)之上，因此，對一國財政政策和預算報告的解讀離不開對該國經(jīng)濟發(fā)展狀況的認識。
（一）基本制度
根據(jù)澳大利亞1998年《預算誠信章程法》（Charter of Budget Honesty Act 1998），預算報告通常涵蓋每年5月發(fā)布的新財年《經(jīng)濟和財政預算展望》（Budget Economic and Fiscal Outlook）、每年1月底前提交的《年中經(jīng)濟和財政展望》（Mid-Year Economic and Fiscal Outlook），以及每個財年結(jié)束后3個月內(nèi)提交的《最終預算結(jié)果》（Final Budget Outcome）。此外，為增加預算透明度，政府每五年會發(fā)布一份《代際報告》（Intergenerational Report），以評估當前政府政策的長期可持續(xù)性，以及澳大利亞人口規(guī)模和年齡分布變化對未來40年經(jīng)濟增長、勞動力和公共財政的影響；每逢選舉年，還需發(fā)布《大選前經(jīng)濟和財政展望報告》（Pre-election Economic and Fiscal Outlook Report），提供有關(guān)經(jīng)濟和財政前景的最新信息。
（二）宏觀經(jīng)濟背景
近年來，澳大利亞經(jīng)濟保持相對穩(wěn)定增長。不過，受礦業(yè)投資熱潮衰退和房地產(chǎn)市場萎縮的影響，實際國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）增速維持在2%左右。同時，在全球經(jīng)濟收縮、外貿(mào)環(huán)境不穩(wěn)定的背景下，澳大利亞名義GDP增長率呈波動變化，但總體保持在5%左右。2015/2016財年至2018/2019財年，失業(yè)率總體呈下降趨勢，2018/2019財年降為5.2%；就業(yè)增長率呈上升趨勢，從1.9%增至2.5%。居民消費價格指數(shù)則在1%至2.1%范圍內(nèi)小幅波動。
2020年，新型冠狀病毒肺炎（以下簡稱“新冠肺炎”）疫情的暴發(fā)給全球經(jīng)濟帶來了巨大沖擊。根據(jù)2020年12月最新發(fā)布的《2020/2021財年年中經(jīng)濟和財政展望》，2019/2020財年澳大利亞實際GDP增速為-0.2%，名義GDP增速為1.7%，就業(yè)增長率為-4.3%。預計2020/2021財年實際GDP增速為0.75%，名義GDP增速為1%，而失業(yè)率將保持在7%以上的高位。隨著經(jīng)濟復蘇計劃的逐步展開，澳大利亞整體經(jīng)濟形勢或?qū)⒂兴棉D(zhuǎn)，但對未來經(jīng)濟發(fā)展的預測仍充滿不確定性。
（三）財政收支背景
根據(jù)《2019/2020財年年中經(jīng)濟和財政展望》，澳大利亞在經(jīng)歷了11年財政赤字后，預計將在2019/2020財年恢復盈余，基本現(xiàn)金盈余（Underlying Cash Surplus）達到50億澳元，相當于GDP的0.3%。此外，政府預計在未來三年基本現(xiàn)金盈余將不斷增加。
為應對蔓延數(shù)月的森林大火和突發(fā)的新冠肺炎疫情，澳大利亞政府先后出臺巨額的財政刺激計劃。根據(jù)《2020/2021財年年中經(jīng)濟和財政展望》，這直接造成2020/2021財年的基本現(xiàn)金赤字預計為1977億澳元（占GDP的9.9%）；預計未來幾年情況將有所好轉(zhuǎn)，到2023/2024財年赤字約為660億澳元（約占GDP的3%）。澳大利亞2020/2021財年預期財政收入（Receipts）達4731億澳元，占GDP的23.6%，與2019/2020財年相近，預計未來財政收入將經(jīng)歷短期下降后恢復增長趨勢。但是政府支出（Payments）呈現(xiàn)快速上漲趨勢，2019/2020財年為5496億澳元，占GDP的27.7%，預計2020/2021財年達6709億澳元，占GDP比重創(chuàng)近半個世紀以來最高值，約為33.4%，預計未來財政支出占GDP比重或?qū)⑿》陆?。澳大利亞政府凈債務（Net Debt）雖然近幾年小幅波動上漲，但是截至2018/2019財年，依然保持在GDP的19.1%以下。受新冠肺炎疫情的影響，2019/2020財年凈債務為4912億澳元，占GDP的24.7%，2020/2021財年可能增至6919億澳元（占GDP的34.5%），并將在未來三年內(nèi)持續(xù)惡化，達到占GDP43%的峰值。政府凈債務的持續(xù)上升將大大壓縮政府的財政可持續(xù)空間，降低財政的風險應對能力。
二
財稅政策的主要內(nèi)容
面對近年國際形勢不確定因素增多和本國經(jīng)濟發(fā)展結(jié)構(gòu)性改革需要的實際國情，澳大利亞政府在國家“中期財政戰(zhàn)略”（Medium-term Fiscal Strategy）的指導下，主要通過改革稅收和養(yǎng)老金制度、增加基礎(chǔ)設施建設投資，以及提高國防經(jīng)費投入等財政措施，推動國家稅收公平，緩解經(jīng)濟下行壓力。
（一）“中期財政戰(zhàn)略”框架
依據(jù)1998年《預算誠信章程法》，澳大利亞政府確立了“中期財政戰(zhàn)略”，并規(guī)定國家財政政策計劃和目標需遵循合理財政管理原則（principles of sound fiscal management）。隨著經(jīng)濟發(fā)展階段的轉(zhuǎn)變，“中期財政戰(zhàn)略”不斷經(jīng)歷階段性調(diào)整。自2014/2015財年開始，“中期財政戰(zhàn)略”目標由“中期確保財政的可持續(xù)性”轉(zhuǎn)為“經(jīng)濟周期內(nèi)實現(xiàn)財政盈余”，具體包括以下四個要點：1.轉(zhuǎn)變政府支出結(jié)構(gòu)側(cè)重點，將提高生產(chǎn)力和勞動力參與作為財政支出重點；2.降低政府投資在經(jīng)濟中的份額，為私人投資釋放空間，以推動就業(yè)和經(jīng)濟增長，主要包括降低政府財政支出占GDP的比重、穩(wěn)定并逐步減少政府凈債務，為關(guān)乎國家發(fā)展的優(yōu)先事項騰出預算空間；3.實施拉動收益、促進經(jīng)濟增長的財政政策，保障財政收入增長，以及保持與經(jīng)濟發(fā)展相協(xié)調(diào)的可持續(xù)稅收負擔，將稅收收入占GDP的比重維持在23.9%以下；4.逐步減少政府借款在經(jīng)濟中的份額，減少政府總負債，消除政府凈債務，強化政府資產(chǎn)負債表的管理。
除上述四點外，澳大利亞政府從2014/2015財年開始新增“預算修復戰(zhàn)略”（Budget Repair Strategy），旨在盡快實現(xiàn)預算盈余達到GDP的1%或以上。該戰(zhàn)略還規(guī)定，應通過削減預算內(nèi)其他支出來抵消新增支出。值得一提的是，受新冠肺炎疫情的沖擊，2020/2021財年澳大利亞政府“中期財政戰(zhàn)略”以經(jīng)濟周期內(nèi)的財政收支平衡為目標，側(cè)重于經(jīng)濟增長，以實現(xiàn)債務規(guī)模的穩(wěn)定和縮減；并將結(jié)構(gòu)性改革納入其中，以期改善營商環(huán)境，提高經(jīng)濟長期增長潛力，創(chuàng)造就業(yè)機會。
（二）稅收政策改革
1.個人所得稅改革
澳大利亞政府于2018/2019財年年度預算案中宣布實施“個人所得稅計劃”（Personal Income Tax Plan），旨在構(gòu)建更公平、更簡單的個人所得稅制度，以鼓勵投資、增加就業(yè)機會和提高勞動力參與率，從而支持經(jīng)濟增長。
該計劃按時間節(jié)點可以分為三個階段。第一階段自2018/2019財年開始，對中低收入者進行永久性的稅收減免，以鼓勵和獎勵勤勞工作的澳大利亞人，并幫助其緩解生活成本壓力。中低收入群體稅收減免措施分為中低收入減免和低收入減免兩類，減免額度根據(jù)應稅收入不等，并伴隨改革的進行不斷提高。根據(jù)2020/2021財年預算顯示：中低收入減免的個人應稅年收入上限為12.6萬澳元，減免額上限為1080澳元；低收入減免的個人應稅年收入上限為66667澳元，減免額上限為700澳元，兩項稅收減免額可疊加。第二階段從2022/2023財年開始，旨在保護澳大利亞人不因少量收入增加而導致適用稅率攀升。從2018年7月1日起，適用32.5%稅率檔次的應納稅所得額上限從8.7萬澳元提高至9萬澳元。從2022/2023財年起，適用19%稅率檔次的應納稅所得額上限將從3.7萬澳元提高至4.5萬澳元，適用32.5%稅率檔次的應納稅所得額上限進一步提高至12萬澳元，以確保中等收入者處于中檔稅級。第三階段自2024/2025財年開始，致力于建立一個更簡單、穩(wěn)定的個人所得稅稅制。從2024年7月1日起，完全取消37%的稅率檔次，由五檔稅率簡并至四檔，并將32.5%的稅率檔次下調(diào)為30%，但對高收入者的45%稅率檔次仍保持不變。根據(jù)這一改革計劃，到2024/2025財年，預計94%的澳大利亞納稅人將面臨不超過30%的稅率檔次。
2.企業(yè)所得稅改革
為了吸引投資并創(chuàng)造就業(yè)機會，澳大利亞政府從2016年7月1日開始實施“企業(yè)稅十年計劃”（Ten Year Enterprise Tax Plan）。該計劃將逐步降低企業(yè)所得稅稅率，增強澳大利亞營商環(huán)境的國際競爭力，推動經(jīng)濟增長、提高工資和擴大就業(yè)。從2016年7月1日起，年營業(yè)額低于1000萬澳元的企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率從28.5%降為27.5%；從2017/2018財年開始，該檔稅率適用范圍進一步擴大，從1000萬澳元提升至2500萬澳元，2018/2019財年又增加至5000萬澳元。計劃到2021/2022財年，該檔稅率將逐步降至25%；到2026/2027財年，企業(yè)所得稅稅率將由兩檔減至一檔，稅率為25%。此外，政府還將逐步擴大小企業(yè)的稅收優(yōu)惠，對2016/2017財年內(nèi)年營業(yè)額低于500萬澳元的企業(yè)，稅收抵免額從應納稅額的5%提高至8%，上限為1000澳元；并計劃到2026/2027財年，抵免額逐步提高至應納稅額的16%。
3.養(yǎng)老金改革
澳大利亞政府從2016/2017財年開始推行養(yǎng)老金改革（Superannuation Reform）計劃，調(diào)整養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠，增強優(yōu)惠的針對性，包括提高高收入人群養(yǎng)老金稅率、引入低收入養(yǎng)老金稅收減免政策等。該計劃預計將增加政府基本現(xiàn)金余額28億澳元。2018/2019財年，政府進一步對養(yǎng)老金進行改革，包括合并個人養(yǎng)老金賬戶、限制低余額賬戶費用收取比率、取消養(yǎng)老金退出費、改革養(yǎng)老金配套保險等。預計到2021/2022財年，此舉將累計增加財政收入11.24億澳元。
（三）國家基礎(chǔ)設施建設投資
在澳大利亞，基礎(chǔ)設施建設被政府視為拉動國家經(jīng)濟增長的主要方法。2013/2014財年至2019/2020財年期間，政府投資240億澳元用于公路、鐵路、機場和大壩基礎(chǔ)設施建設；2019/2020財年，政府再次計劃在未來十年投資1000億澳元用于交通基礎(chǔ)設施，主要集中在城際高速鐵路計劃、城市內(nèi)軌道交通建設規(guī)劃、城市擁堵治理基金（Urban Congestion Funding）、通勤停車場基金（Commuter Car Park Fund）、重大戰(zhàn)略性道路方案（Roads of Strategic Importance Initiative），以及地方公路安全保障升級。這一系列公路和鐵路的交通運輸建設將進一步完善各級公路建設、緩解城市交通擁堵、打通全境城市交通網(wǎng)，為經(jīng)濟發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。此外，2018/2019財年，受洪澇和干旱的影響，政府投資一攬子水利基礎(chǔ)設施項目，主要涉及水利大壩的建設、升級與改造；設立“未來抗旱基金”“應急基金”等，為預防和應對自然災害提供資金支持。
（四）國防工業(yè)二十年計劃
2016/2017財年，澳大利亞政府提出二十年國防工業(yè)計劃，承諾到2020/2021財年將國防經(jīng)費增加到GDP的2%，并注重提升本土企業(yè)為國家提供基本軍事物資的能力。此外，根據(jù)《2016年國防白皮書》，政府計劃到2025/2026財年為國防再撥款299億澳元，為網(wǎng)絡安全戰(zhàn)略額外撥款1.95億澳元。根據(jù)2019/2020財年預算報告，截至2030年，澳大利亞對國防的投入資金預計將達到2000億澳元，將極大增強澳大利亞國防軍事能力。
（五）應對新冠肺炎疫情的財政政策
新冠肺炎疫情的大流行對全球衛(wèi)生系統(tǒng)、社區(qū)和經(jīng)濟增長均產(chǎn)生了深遠影響，使全球經(jīng)濟面臨大蕭條以來最嚴重的危機，也導致了澳大利亞經(jīng)濟近30年來的首次衰退。2020/2021財年預算報告顯示，澳大利亞政府通過新冠肺炎疫情經(jīng)濟復蘇計劃，預計整體撥款約5070億澳元，旨在借助各類援助手段幫助家庭和企業(yè)度過這一異常困難的時期。
新冠肺炎疫情經(jīng)濟復蘇計劃包括應對措施和復蘇措施。應對措施分為經(jīng)濟應對和健康應對兩部分。其中，前者包括針對個人和家庭的直接補助金，針對企業(yè)的留職補貼計劃（JobKeeper Payment）、雇主現(xiàn)金流刺激計劃（Boosting Cash Flow for Employers）、擴大折舊計提和資產(chǎn)減記使用范圍等措施，針對受災嚴重的地區(qū)和行業(yè)提供直接資金援助。后者則主要包括醫(yī)療設備的購買與新冠肺炎病毒檢測和疫苗的支出。
復蘇措施則以五年期創(chuàng)造就業(yè)（JobMaker）計劃為主，包括：為家庭和企業(yè)提供超過500億澳元的稅收減免，以創(chuàng)造就業(yè)崗位；撥款40億澳元用于“就業(yè)雇傭信貸”（JobMaker Hiring Credit），以鼓勵企業(yè)雇用更多適齡員工；擴大政府基礎(chǔ)建設投資等。

三
澳大利亞財稅政策趨勢分析
直至新冠肺炎疫情發(fā)生前，澳大利亞的財政狀況較為健康，且可持續(xù)空間較大，抗擊風險能力較高。經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）在有關(guān)財政整頓的報告中稱，澳大利亞屬于成員國中七個財政狀況較好的國家之一，進行財政整頓的必要性相對較低。通過對澳大利亞財政政策主要內(nèi)容的梳理，不難發(fā)現(xiàn)其財政政策存在以下五個導向。
第一，關(guān)注國家凈債務，以實現(xiàn)財政盈余為長期目標。縱觀澳大利亞政府從2015/2016財年至今的預算報告可以發(fā)現(xiàn)，其將減少凈債務、實現(xiàn)政府收支平衡作為一項原則性指引，并歸屬于預算修復戰(zhàn)略。根據(jù)2020/2021財年預算報告顯示，自2015/2016財年至2018/2019財年，澳大利亞政府一直堅持將政府凈債務占GDP的比重控制在不超過20%的水平，并不斷努力降低這一比重。政府認為，將債務維持在審慎水平是改善政府財政狀況、保持財政可持續(xù)性的重要因素，并且能使政府靈活應對不斷變化的經(jīng)濟狀況，確保未來不會因過往的開支而背負過重債務。從澳大利亞“中期財政戰(zhàn)略”中也不難發(fā)現(xiàn)，財政收支平衡、財政盈余長久以來是政府制定財政政策的綱領(lǐng)性指導目標。一切財政政策的制定都服務于這一目標。
第二，審慎增加稅收收入，限制財政支出。澳大利亞政府主要依靠增加稅收收入、適度限制財政支出等方式，來逐步實現(xiàn)財政盈余。在增加稅收收入上，其在遵循稅收公平原則下，對稅率進行適度調(diào)整，充分發(fā)揮稅收對居民收入分配的調(diào)節(jié)作用。與此同時，澳大利亞政府嚴格對待每一筆財政支出，對財政支出設立優(yōu)先順序，并通過削減其他支出來抵消新增支出。
第三，擴大基礎(chǔ)建設投資，促進經(jīng)濟發(fā)展。近六年來，澳大利亞財政預算報告都將基礎(chǔ)設施建設投資作為財政支出重點之一。從公布計劃來看，累計涉及1240億澳元的支出投入。通過擴大鐵路、公路網(wǎng)等交通運輸設施和水利系統(tǒng)的投資，在履行提升居民生活水平這一職能的基礎(chǔ)上提供更多就業(yè)崗位，拉動相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，協(xié)調(diào)區(qū)域發(fā)展，為經(jīng)濟增長打下堅實基礎(chǔ)。
第四，實施個人和企業(yè)減稅降費，加強稅收監(jiān)管。在稅收改革上，澳大利亞政府通過個人所得稅改革計劃，保護低收入群體，擴大中等收入群體，再依托龐大的中等收入群體引領(lǐng)市場消費，為經(jīng)濟增長提供動力。同時，從2015/2016財年開始，企業(yè)尤其是小企業(yè)成為政府財政扶持的重要對象。政府相繼通過“企業(yè)稅十年計劃”、專門針對小企業(yè)的資金扶持計劃、稅收優(yōu)惠等政策手段幫助企業(yè)發(fā)展，為企業(yè)減稅松綁，鼓勵中小企業(yè)、高新企業(yè)發(fā)展，推動以私營部門為主導的經(jīng)濟可持續(xù)增長，確保澳大利亞有能力應對未來的沖擊。在加強稅收監(jiān)管上，澳大利亞稅務局主要關(guān)注跨國公司反避稅監(jiān)管和“黑色經(jīng)濟”監(jiān)管。通過制定《跨國公司反避稅法》（Multinational Anti-avoidance Law，MAAL）、設立轉(zhuǎn)移利潤稅、完善轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則、完善高風險行業(yè)工商注冊和稅收申報系統(tǒng)、管理煙草市場等多種措施，事前事后兩頭管理的方式，加強稅務誠信，促進稅收公平，減少收入流失。
第五，持續(xù)大幅增加國防支出，注重國家安全發(fā)展。近年來，伴隨科技更替、產(chǎn)業(yè)變革和數(shù)字經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，以及全球保護主義、單邊主義和經(jīng)濟逆全球化的盛行，全球政治經(jīng)濟格局日趨復雜，國際局勢進入新發(fā)展階段。為保障澳大利亞的國家安全和國際地位，澳大利亞政府在不斷增加本國軍費開支的同時，注重實現(xiàn)軍備物資供給本土化，綜合提升本國軍事實力和研發(fā)能力。

四
對中國的啟示
作為國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，財政銜接著經(jīng)濟體制的運行和政府職能的履行。財政政策的變化往往能左右一國未來經(jīng)濟走向乃至國家發(fā)展的趨勢。財政預算作為財政政策的基礎(chǔ)和指導，對財政可持續(xù)發(fā)展和國家經(jīng)濟戰(zhàn)略的有效實施起到重要作用。黨的十八屆三中全會之后，遵循國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化這一主線，我國財政制度現(xiàn)代化改革成為其中重要一環(huán)。黨的十九屆五中全會提出，完善宏觀經(jīng)濟治理，建立現(xiàn)代財稅金融體制。十三屆全國人大四次會議又更近一步明確在“十四五”時期要“更好發(fā)揮財政在國家治理中的基礎(chǔ)和重要支柱作用”“加快建立現(xiàn)代財政制度”“完善現(xiàn)代稅收制度”。澳大利亞政府在財政預算編寫和財政政策制定方面的理念和做法對我國財稅制度現(xiàn)代化改革具有一定啟示意義。
其一，借鑒“中期財政戰(zhàn)略”框架和多年度預算制度相結(jié)合的方式，優(yōu)化國家預算編制和財政政策制定。澳大利亞政府一直堅持以“中期財政戰(zhàn)略”為導向，控制財政收支總量和稅收負擔，調(diào)整財政支出優(yōu)先順序；多年度預算制度則起到統(tǒng)籌財政資源長期分配、推動政府經(jīng)濟和財政戰(zhàn)略貫徹實施的作用。兩者相結(jié)合既有助于改善政府財政收支平衡狀況和可持續(xù)性，又可以避免政策過于分散，提高財政政策實施效率。長遠看，在一定程度上也提升了未來經(jīng)濟和財政預期的確定性和前瞻性。當前，我國正處于全面深化改革的關(guān)鍵時期，國內(nèi)外環(huán)境日趨復雜，不穩(wěn)定性不確定性明顯增加，國家財政可持續(xù)性受到影響，建立中期預算的需求變得較為迫切。我國于2015年先后出臺《國務院關(guān)于實行中期財政規(guī)劃管理的意見》《財政部關(guān)于推進中央部門中期財政規(guī)劃管理的意見》，提出實施中期財政規(guī)劃管理，并將其作為中期預算的過渡措施；2021年又在《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標綱要》中再次強調(diào)要“深化預算管理制度改革”，要求“加強財政資源統(tǒng)籌……完善跨年度預算平衡機制，加強中期財政規(guī)劃管理”。有鑒于此，為加快推進財稅制度現(xiàn)代化，應進一步協(xié)調(diào)、整合經(jīng)濟發(fā)展目標與財政預算規(guī)劃，增強財政政策的延續(xù)性，提升財政政策實施效率；明確中央、地方不同層級在中期財政規(guī)劃中的目標和任務，解決當前預算安排難以反映政策目標、財政資金使用相對低效的問題；加大財政預算對財政支出的約束力，規(guī)范財政支出；增強財政預算審查、監(jiān)督和指引全局發(fā)展的作用，為國家重大戰(zhàn)略計劃實施和完成提供財力保障。
其二，合理看待赤字率約束，構(gòu)建財政與經(jīng)濟增長之間的良性互促關(guān)系。澳大利亞政府在2020/2021財年預算報告中仍以實現(xiàn)財政收支平衡為中期目標，雖然強調(diào)穩(wěn)定和減少債務規(guī)模，但是并未因此限制財政支出，政府繼續(xù)通過積極財政政策應對新冠肺炎疫情造成的經(jīng)濟下滑，保障市場活力，加快復蘇經(jīng)濟；同時通過年度預算報告，合理預測、公布實施財政政策可能帶來的財政收支變化，明確財政政策對恢復經(jīng)濟發(fā)展的推動作用。因此，財政政策既需要注重平衡財政收支、控制赤字率以提升國家財政的風險承受力，保障財政安全，又不可忽視財政政策對于經(jīng)濟周期的逆向調(diào)節(jié)作用。我國在制定財政預算時，既需要考慮將赤字率和債務規(guī)?？刂圃谶m度范圍，追求實現(xiàn)周期性財政收支平衡；也要考慮積極財政政策對經(jīng)濟增長和就業(yè)的拉動力。下一步我國應進一步提升財政政策的靈活性，依據(jù)國情變化調(diào)整財政支出和赤字目標，讓財政政策在國家經(jīng)濟增長中發(fā)揮積極作用；同時，也應提高預算報告中對未來財政收入和支出變化預測的準確性，從而為估算財政赤字變化、分析財政赤字成因提供科學依據(jù)，進而提升財政政策的可預期性。此外，現(xiàn)代化財稅制度可以樹立以追求經(jīng)濟、社會穩(wěn)定，實現(xiàn)周期性財政收支平衡，注重發(fā)揮財政政策逆周期作用為導向的功能財政改革理念，并平衡好財政安全和功能財政間的關(guān)系，發(fā)揮財政政策對周期性經(jīng)濟波動的對沖作用。
其三，充分利用稅收政策調(diào)節(jié)收入分配，完善配套措施，促進共同富裕。澳大利亞近年以個人所得稅和企業(yè)所得稅改革為切入點，通過調(diào)整稅率檔次，簡化辦稅程序，優(yōu)化稅收監(jiān)管等措施推動收入結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，促使財稅制度滿足經(jīng)濟發(fā)展需求，為國家經(jīng)濟發(fā)展提供動力。當前，我國經(jīng)濟已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，居民人均可支配收入不斷提高。同時，構(gòu)建“雙循環(huán)”新發(fā)展格局需要進一步擴大內(nèi)需、逐步提升消費在經(jīng)濟增長中的地位，使消費成為拉動經(jīng)濟增長的基礎(chǔ)力量，而居民可支配收入的高低對購買力有著根本性影響。因此，我國政府應繼續(xù)發(fā)揮稅收政策調(diào)節(jié)國民收入分配的作用，改善居民收入不平等，實現(xiàn)共同富裕的目標。在個人所得稅方面，相較于澳大利亞的四檔稅率，我國可以結(jié)合居民收入結(jié)構(gòu)進一步簡化稅率檔次，擴大低稅率級距，保護中等收入群體，進而激發(fā)國內(nèi)消費潛力、提升國民消費能力；還可以借鑒澳大利亞中低收入分層減免稅收的措施，加大對中低收入群體的減稅力度，鼓勵其向中等收入群體邁進，不斷壯大中等收入群體，推動內(nèi)循環(huán)市場發(fā)展。在企業(yè)所得稅方面，同樣可以借鑒澳大利亞政府減稅降費的一些措施，在下調(diào)稅率的同時，加大稅收優(yōu)惠力度，從而降低企業(yè)稅收負擔，提高稅后盈余，增加企業(yè)投資動力。此外，稅收政策的調(diào)節(jié)作用發(fā)揮充分與否，很大程度上受配套監(jiān)管措施的影響。因此，進一步加強和完善稅收監(jiān)管措施，確保稅收政策切實落地也格外重要。政府可以考慮通過加強稅務、海關(guān)、工商、銀行等部門間的信息共享，逐步完善個人、企業(yè)納稅申報系統(tǒng)建設，減少因信息不對稱造成的稅收流失，保障稅收公平，優(yōu)化政策制度同經(jīng)濟發(fā)展的協(xié)調(diào)性和實施效率。

（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《國際稅收》2021年第5期）

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