社會保險作為專項扣除是個人所得稅的重要扣除項目之一。在社保入稅以及首年個人所得稅匯算清繳之前，由于沒有統(tǒng)一的信息管理以及年度申報要求，社保和個稅兩線平行、互不影響。大家并未意識到社保繳納可能會對個人所得稅申報產(chǎn)生影響。然而個人所得稅年終匯算的結(jié)果讓大家忽然意識到社保繳納的方式不僅直接對個人所得稅產(chǎn)生影響、影響金額還可能出乎意料。
由于匯算是在財年結(jié)束后對于已申報結(jié)果的匯總計算過程，即便發(fā)現(xiàn)了影響，納稅人現(xiàn)階段已然沒有回溯調(diào)整的可能性。這就提醒我們應(yīng)從當(dāng)下開始關(guān)注企業(yè)社保操作的合規(guī)性、個人社保操作的合規(guī)性、個人所得稅法專項扣除的邊界，做一些必要的總結(jié)和調(diào)整。畢竟明年匯算的影響，已經(jīng)從現(xiàn)在開始累積了。
本文涉及的情形/問題提要：
異地員工三方代交社保涉及的額外稅務(wù)負(fù)擔(dān)
社會保險金額高于工資金額個稅系統(tǒng)提示異常
特殊行業(yè)個人掛靠單位繳納社保導(dǎo)致收入虛增
單位報銷個人社保費用后，社保支出能否作為專項扣除扣減
個人自行繳納社保進(jìn)入統(tǒng)籌賬戶的部分是否可以稅前扣除
1.異地員工三方代交社保涉及的額外稅務(wù)負(fù)擔(dān)
情況描述：公司A通過代理公司為其在北京的員工繳納社保。代理公司將基于社保反算的工資基數(shù)在稅務(wù)系統(tǒng)里進(jìn)行了申報，并繳納了個稅，但員工的工資仍由公司A實際發(fā)放。匯算階段申報系統(tǒng)自動匯總代理公司申報的員工收入信息，員工需要合并各處所得后重新確定稅檔計算個人，涉及大額個稅補繳。由于員工并未實際獲得這部分工資收入，企業(yè)和員工之間產(chǎn)生爭議。
解決方式：公司A通過代理公司發(fā)放相當(dāng)于員工社保基數(shù)的工資，公司A向員工發(fā)放工資余額，以確保年底補稅時，員工合并后的計稅基數(shù)為其實際獲得的工薪收入，避免工資基數(shù)的虛增。
2.社會保險金額高于工資金額個稅系統(tǒng)提示異常
情況描述：部分行業(yè)或特定崗位人員（如銷售人員）是根據(jù)每月的考核情況確定當(dāng)月工資的，工資各月分布不均勻，這有可能造成部分月份員工工資低于其繳納的社會保險。個人所得稅APP會提示數(shù)據(jù)錯誤，個人無法進(jìn)行申報。
解決方式：將當(dāng)月金額修改為不低于社保的金額，其它月份收入相應(yīng)調(diào)減，保證當(dāng)年總收入額不變化。系統(tǒng)測試可行，對個人稅額沒有實際影響。雖然這個處理方式看起來并不完美，但我們理解它是系統(tǒng)設(shè)計缺陷導(dǎo)致的，因為情形本身是合法合規(guī)客觀存在的，簡單的處理一下并不會為納稅人帶來額外的風(fēng)險。
3.特殊行業(yè)個人掛靠單位繳納社保
情況描述：特殊行業(yè)（如保險業(yè)）單位不為個人繳納社保的情況下，個人自行尋找第三方掛靠社保。同情形1一樣，匯算階段申報系統(tǒng)自動匯總掛靠公司申報的員工收入信息，員工需要合并各處所得（包括實際和虛增部分）后重新確定稅檔計算個人，涉及大額個稅補繳。與情形1不同的是，這種情形下，收入基數(shù)無法在個人和公司之間重新分配（個人不涉及扣除，重新分配也無意義），掛靠方式下，個人虛增收入的問題暫時無法解決。
解決方式：這個問題小Y暫時無解，大家可以關(guān)注抖音號dasheng24，看看對于特殊行業(yè)有特別深入研究的大盛老師后續(xù)有沒有方案可以協(xié)助大家解決這個問題。
4.單位報銷個人社保費用后，社保支出能否作為專項扣除扣減
問題描述：有部分單位支付給個人一部分費用，要求個人自行繳納社保。這部分社保還能作為專項扣除在個人應(yīng)稅收入中扣減么？
我們的理解：根據(jù)個人所得稅法，專項扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。繳納的社會保險是是法定扣除項，它不受誰最終負(fù)擔(dān)影響。納稅人正常填寫扣除就可以了。（對于單位而言，這部分社保屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)所得稅前做調(diào)增處理）
5.個人自行繳納社保進(jìn)入統(tǒng)籌賬戶的部分是否可以稅前扣除
問題描述：個人自行繳納的社會保險會有有一部分進(jìn)入統(tǒng)籌賬戶（類似企業(yè)負(fù)擔(dān)部分），這種情況下個人申報納稅時，可以扣除全部自行繳納的社保還是僅能扣除進(jìn)入社保個人賬戶的部分呢？
我們的理解：和各路神仙討論了一下這個問題，大多數(shù)老師認(rèn)為可以全額扣除。畢竟個人所得稅法寫的繳納而不是繳納至個人戶的部分。