近日，財政部、稅務總局共同出臺了支持小微企業(yè)、個體工商戶的優(yōu)惠政策，我們特意梳理了小微實體應該熟知的18項稅費優(yōu)惠政策。
首先我們要搞清楚小微企業(yè)定義，根據(jù)財稅〔2019〕13號文，小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
一、增值稅 ：小規(guī)模納稅人月銷售額15萬元以下免征增值稅
《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》 財政部 稅務總局公告2021年第11號
二、城市維護建設稅：小規(guī)模納稅人城市維護建設稅最高減征50%
《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 財稅〔2019〕13號
三、印花稅
1、小型企業(yè)、微型企業(yè)與金融機構(gòu)簽訂的借款合同免征印花稅
《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》 財稅〔2017〕77號。依據(jù)財政部 稅務總局公告2021年第6號 財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告，本法規(guī)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策已到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
2、增值稅小規(guī)模納稅人印花稅最高減征50%
《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 財稅〔2019〕13號
四、資源稅：增值稅小規(guī)模納稅人資源稅最高減征50%
《財政部國家稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財稅〔2019〕13號
《財政部 稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行的資源稅優(yōu)惠政策的公告》 財政部 稅務總局公告2020年第32號
五、房產(chǎn)稅：小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅最高減征50%
《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 財稅〔2019〕13號
六、城鎮(zhèn)土地使用稅：小規(guī)模納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅最高減征50%
《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 財稅〔2019〕13號
七、耕地占用稅：小規(guī)模納稅人耕地占用稅最高減征50%
《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 財稅〔2019〕13號
八、個人所得稅：個體工商戶經(jīng)營所得100萬元以下減半征收個人所得稅
《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》 財政部 稅務總局公告2021年第12號
九、 企業(yè)所得稅：
1、小型微利企業(yè)應納稅所得額應納稅所得額100萬元以下，實際稅率為2.5%
《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》 財政部 稅務總局公告2021年第12號
2、小型微利企業(yè)應納稅所得額100萬元到300萬元部分，實際稅率為10% 。
《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財稅[2019]13號
十、教育費附加
1、月銷售額不超過10萬元（季度30萬元）繳納義務人免征教育費附加
《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》 財稅〔2016〕12號
2、增值稅小規(guī)模納稅人教育費附加最高減征50%
《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 財稅〔2019〕13號
十一、地方教育附加
1、月銷售額不超過10萬元（季度30萬元）繳納義務人免征地方教育費附加
《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》 財稅〔2016〕12號
2、增值稅小規(guī)模納稅人地方教育費附加最高減征50%
《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 財稅〔2019〕13號
十二、殘疾人就業(yè)保障金：在職職工總數(shù)30人（含）以下暫免征收殘保金
《國家發(fā)展和改革委員會 財政部 民政部 人力資源和社會保障部 國家稅務總局 中國殘疾人聯(lián)合會關于印發(fā)<關于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進殘疾人就業(yè)的總體方案>的通知》發(fā)改價格規(guī)〔2019〕2015號
十三、文化事業(yè)建設費
1、未達起征點的娛樂服務繳納義務人免征文化事業(yè)建設費
《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的補充通知》財稅〔2016〕60號
2、月銷售額不超過2萬元（季度不超6萬元）的廣告業(yè)單位免征文化事業(yè)建設費
《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》財稅〔2016〕25號
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來源：立信永安； 晶晶亮的稅月二次整理
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