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Tax100 稅百

標(biāo)題: 認(rèn)繳制下的法人股東知識產(chǎn)權(quán)出資未到位時(shí)的轉(zhuǎn)讓問題 [打印本頁]

作者: 偷得浮生 時(shí)間: 2021-4-1 17:34
標(biāo)題: 認(rèn)繳制下的法人股東知識產(chǎn)權(quán)出資未到位時(shí)的轉(zhuǎn)讓問題
我公司認(rèn)繳制下，股權(quán)結(jié)構(gòu)中有一個公司出資形式是知識產(chǎn)權(quán)出資，出資未到位，現(xiàn)準(zhǔn)備將他的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一個公司，請問會產(chǎn)生稅費(fèi)嗎，如果有，具體有哪些稅和稅率？

作者: 庚鑫專欄 時(shí)間: 2021-4-1 17:34
法人股東出資未到位是否可以轉(zhuǎn)讓股權(quán)可咨詢市場監(jiān)管部門核實(shí)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓正常涉及以下稅費(fèi)：

一、居民企業(yè)的企業(yè)所得稅

（一）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定：三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

（二）企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合小型微利企業(yè)條件的，可享受企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠。

二、企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股票應(yīng)按轉(zhuǎn)讓金融商品的相關(guān)規(guī)定繳納增值稅，轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)目前暫不征收增值稅。

（一）根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋：“一、銷售服務(wù)（五）金融服務(wù) 4.金融商品轉(zhuǎn)讓

金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓?！?br />
（二）根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定：“一、（三）銷售額

3.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。

轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計(jì)年度。

金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。

金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票?！?br />
（三）一般納稅人金融商品轉(zhuǎn)讓稅率6%。

三、附加稅費(fèi)：根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅繳納，城市維護(hù)建設(shè)稅：城市市區(qū)：7%，縣城、鎮(zhèn)：5%，其他：1%；教育費(fèi)附加：3%；地方教育附加：2%。

四、印花稅

（一）根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)第二條規(guī)定：下列憑證為應(yīng)納稅憑證：“…… 2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);”根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花?！?br />
（二）根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)第十條規(guī)定：“‘財(cái)產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)?！?br />
企業(yè)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)，符合條件的可享受相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠。

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