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Tax100 稅百

標(biāo)題: 【2021年03月31日】海外逃稅第一案－富豪養(yǎng)魚，“肥咖”收網(wǎng) [打印本頁]

作者: 稅智觀察 時間: 2021-4-1 00:05
標(biāo)題: 【2021年03月31日】海外逃稅第一案－富豪養(yǎng)魚，“肥咖”收網(wǎng)
書接上回（請參考海外逃稅第一案－“肥咖”大赦和不準(zhǔn)投降）。

一、水深而魚肥

在IRS眼中，老布是一條大魚。在現(xiàn)實世界中，老布癡迷釣魚。就連給自己的親信命名代號，都是各種魚。上回說到的小斯代號“虹鱒魚”。

老布1948年5月28日出生于一個商人家庭。早年先在福特汽車打工，后來去了IBM，成為IBM大型計算機服務(wù)的明星銷售員。1970年老布開始創(chuàng)業(yè)，設(shè)立了環(huán)球計算機服務(wù)公司（“UCS”），從事汽車經(jīng)銷商的軟件銷售。這段時間老布還學(xué)習(xí)了編程。后來在其個人網(wǎng)站上，老布宣稱，我內(nèi)心深處始終是個碼農(nóng)。這倒不假。后來使用加密通信方式和給親信命名代號，這很符合碼農(nóng)的特征。

但是，自稱碼農(nóng)和照片上那種”農(nóng)家樂”風(fēng)格，只是老布面向公眾刻意展示的低調(diào)。身價60億美元的老布真實的一面則是極盡奢華。擁有私人飛機，還有一條價值3300萬美元的游艇，能停直升飛機的那種。老布去西班牙旅行的時候，游艇要隨行。當(dāng)然了，這些支出都是在老布的公司里面列支，道理你懂的。

低調(diào)奢華的老布有一個煩惱，就是稅太重。挖到第一桶金后，老布以父親Albert Eugene的名義于1981年在百慕大設(shè)置了一個信托“A Eugene布勞克曼子女信托”，后來改名為“A Eugene布勞克曼慈善信托”（簡稱“布勞克曼信托”或者“AEBCT”）。布勞克曼信托以老布夫婦及老布兄嫂為受益人。到了1997年，老布在布勞克曼信托下面設(shè)置了一系列的境外公司（簡稱“Steps”），并把自己的搖錢樹軟件公司UCS變成了Steps的子公司。這種把美國公司變成了變成了外國公司子公司的做法被稱為“倒置”，就是利用當(dāng)時美國稅法中的漏洞，將所得實現(xiàn)在美國境外，避免在美國繳稅。這是一度很流行的避稅手段。

但是，這種安排會導(dǎo)致資金流向美國境外。2000年前后互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)非?；钴S，美國硅谷遍地都是投資機會，如何讓這些資金回流美國賺錢呢？老布其實已經(jīng)有了主意。也就是在這個時候老布找到了小斯，把他的主意付諸實施?？催^上篇大家已經(jīng)明白了，小斯這時候成立了一個Vista基金公司，在境外設(shè)立了一支基金叫做VEF－II。這只基金唯一的LP就是老布，當(dāng)然不是老布不會直接投資VEF－II，而是通過境外公司去投。這時候老布又在境外搭下了一個信托，在這個信托下面設(shè)置了一個公司叫做Point Investment Ltd. (簡稱“Point”)。Point擔(dān)任了VEF－II基金的唯一LP。

VEF－II基金的規(guī)模，小斯一開始要10億，老布當(dāng)時投了3億，2004年再補投了7億，最終達(dá)到了10億。這些資金，都是老布從UCS賺到的錢，通過境外又周轉(zhuǎn)回美國，通過小斯在美國投資。賺錢省稅兩不誤。

二、渾水摸魚
富豪利用避稅港規(guī)避美國稅，這是逃稅還是避稅？上世紀(jì)也許可以稱為避稅。后來美國的反避稅法規(guī)越來越嚴(yán)，出現(xiàn)了諸如Subpart F之類的法規(guī)，專門針對這種境外避稅進(jìn)行反制。例如Subpart F法規(guī)下，Point這種境外受控公司一旦取得了股息、資本利得等各種被動所得，會被視同立即向美國的股東進(jìn)行分紅，美國股東立即要繳納所得稅。Subpart F下想境外避稅就不容易了。但是以上反避稅法規(guī)有個前提就是受控外國公司（“CFC”）測試。也就是說Point這種境外公司必須受美國股東的控制，才可以來談反避稅。但是控制不控制IRS如何知道？老布在海外設(shè)立了一系列架構(gòu)，就是把水?dāng)嚋啠肽：约簩ο旅鍯FC的控制權(quán)。

想模糊也不容易。美國1970年出臺了《銀行保密法》，經(jīng)過不斷強化，最后形成了每年隨納稅申報表一并報送“肥吧”報表的制度（請參考起訴“肥咖”違憲？吃瓜群眾別搗亂了）。境外公司總得開銀行賬戶吧？這些銀行賬戶到底受不受控制？如果在“肥吧”中聲明其受控制，就證明對海外公司存在控制。反過來，如果稱境外公司不受控制，那就不能在“肥吧”中申報其賬戶。受控制的賬戶如果不申報，那就是欺詐政府，本身就是一項罪名，而且有意隱瞞就不是避稅了，那就是逃稅，可能構(gòu)成犯罪。

老布就是堅稱對Point以及后來成立的Edge這類海外公司不存在控制，“肥吧”報告中也不報告這些賬戶。但是投資決策都是自己做的，怎么能掩蓋控制的痕跡呢？對于老布這種技術(shù)型富豪，這當(dāng)然不難。老布通過境外的律師來操控這些公司。老布與律師之間，以及律師與其它相關(guān)人員之間，用上了一套加密通信設(shè)備來進(jìn)行無紙化通信。

有了CIA的設(shè)備，做事方式也要向CIA看齊。老布給相關(guān)人員用上了代號。這個時候就能看出老布多么喜歡釣魚。他給小斯的代號是“虹鱒魚”，給百慕大律師Tamine的代號是“鮭魚”，此外還給其他的相關(guān)人員的代號“梭魚”和“鯛魚”，給自己的代號則是“許可證”。這些代號都是為了對付IRS的，因此也給了IRS一個代號稱為”the House”。這個是什么意思？也可能是官家，也可能是莊家，也可能是店家，不知道到底是什么意思。我總有一種奇怪的感覺，覺得他說的就是店家，而且是做海鮮的餐廳。還有他的那些公司名稱，“尖”（Point）和“鋒”（Edge）之類的，也跟釣魚有關(guān)。人為刀俎我為魚肉，這群魚的感受你造嗎？

小斯是個投資天才。老布投入到VEF－II的10億，2016年就收回了20億，還只是一部分。老布賺到的又重新投入小斯的其它幾支基金，都是在這些架構(gòu)下不斷的境外循環(huán)。一樣的賺錢，一樣的逃稅。

三、被魚反殺

這段時間美國的政府也沒閑著，2010年出臺了一個“肥咖”法案。原來“肥吧”是靠納稅人自覺申報的，報得全不全美國政府也不知道?！胺士А狈ò钢旅绹湍軓木惩獾你y行拿到信息。2014年肥咖法案付諸實施（請參考起訴“肥咖”違憲？吃瓜群眾別搗亂了），海外銀行都很配（Wu）合（Nai），把賬戶信息交給了IRS。

2012年百慕大的開戶銀行受到監(jiān)管壓力要關(guān)閉老布的賬戶，于是老布又到了瑞士開戶。這也只是權(quán)宜之計啊。那時候G20已經(jīng)宣布銀行保密制度終結(jié)（請參考全世界稅務(wù)局，聯(lián)合起來（三）－終結(jié)者G20），瑞士的銀行也快挺不住了。對于老布來說，大風(fēng)大浪見多了，這家銀行不行換個銀行就可以了。老布沒有意識到，這次遇到了黑天鵝。后來瑞士的銀行賬戶果然也被凍結(jié)了，這是后話。

老布夫婦參加慈善活動
屋漏偏逢連陰雨。2011年小斯婚姻出現(xiàn)了危機，老布感覺大事不妙，開始想轍。后來老布制定了一個金蟬脫殼的“末日計劃”：設(shè)立新的信托跟原來的代持人斷絕關(guān)系，讓兒子放棄美國公民身份，移居到海外，重新設(shè)立一套境外架構(gòu)，甚至還想買一家不跟美國做生意的瑞士銀行，徹底擺脫“肥咖”和“肥吧”的騷擾。除了買銀行不現(xiàn)實，沒有實施之外，其它都做了。金蟬脫殼的這套文件代號為“末日文件”。


有了新殼，舊殼要銷毀，不留痕跡。平時老布要求不要保留書面資料，只保留加密的電子記錄。這時候，老布指示律師“鮭魚”再過一遍資料，看有沒有漏網(wǎng)之魚，還派律師到各處找到相關(guān)人員，將對方手中的證據(jù)也一并銷毀。

到了要逃生的時候，老布與小斯都用到了慈善。2016年律師“鮭魚”通過加密郵件，向老布建議說多做慈善捐贈可以證明慈善信托的慈善誠意，抵擋IRS的攻勢。老布通過布勞克曼信托向一家大學(xué)捐了2500萬美元，此后又向別的大學(xué)捐贈數(shù)千萬美元。

老布也明白，人是最不可控的因素，說到底還是要做人的工作。老布貸款數(shù)百萬元給知道太多內(nèi)情的律師“鮭魚”，讓他在澳大利亞買一套房子移居過去避風(fēng)頭。小斯這邊老布不太擔(dān)心，兩人是一條繩上的螞蚱。但是偏偏就是小斯被IRS攻破了。禍到臨頭各自飛，釣魚的老布被“虹鱒魚”給反殺了（請參考海外逃稅第一案－“肥咖”大赦和不準(zhǔn)投降）。

四、一網(wǎng)打盡

2020年10月1日，就在小斯與司法部簽署和解協(xié)議的前夕，美國司法部針對老布向加利福尼亞北區(qū)法院提起了訴訟。指控涉及到欺詐政府、洗錢、逃稅、違反銀行保密法、銷毀證據(jù)、妨礙司法等9項罪名，由于逃稅、違反銀行保密法等罪名是分年度來指控的，每一個年度就算一項指控，所以合計起來有39項指控，外加兩項指控這次沒有提出，未來還要提出。這個案子跨度20年（1999至2019）涉及稅金20億美元，不愧是“肥咖”第一案。

要說這個20億美元稅款，有些夸張。根據(jù)福布斯估計，老布凈資產(chǎn)50-60億美元，難道說全部資產(chǎn)的三分之一都該繳稅？小斯那邊，凈資產(chǎn)70億美元，承認(rèn)逃稅只有4300萬美元，加上利息和罰款合計只有1.4億美元，已經(jīng)過關(guān)。起訴書是IRS的一面之詞，里面有水分。要通過法庭才能擠于水分。

《福布斯》將老布比做毒害青年心靈的《星球大戰(zhàn)》黑武士達(dá)斯·維達(dá)。

法庭審判還沒有開始，輿論審判已經(jīng)開始?！陡２妓埂愤@篇文章題為《操縱狂隱形富豪幾乎毀掉了黑人首富》，扒出老布過去與客戶之間的官司，把老布描繪成一個壓榨客戶的黑心商人，還把老布比做毒害青年心靈的《星球大戰(zhàn)》黑武士，指責(zé)他一手策劃并教唆純潔的黑人青年小斯逃稅。這篇文章讓人不解。老布一手造就了小斯這個黑人首富，是功還是過？對小斯而言，是恩還是怨？小斯逃稅是自愿還是被迫的？是自學(xué)成材還是老布教會的？目前輿論中也只有小斯的一面之詞，偏聽則暗。到了案件審理過程中，雙方你來我往，會更加明朗。

老布不是黑人，得不到同情分，也沒有上躥下跳走上層路線，因此在政府部門和輿論方面都吃了大虧。但是老布的律師也不白給。律師否認(rèn)所有的指控，花了100萬美元把老布保釋出來，然后宣稱老布患有老年癡呆癥，不能到加州受審，申請在居住地德州就地受審。美國司法部說你躲得過初一躲不過十五，拖延是沒有用的。

美國富豪海外逃稅，美國政府不是不知道，也不是置之不理，而是悄悄編織了反避稅法規(guī)以及"肥吧“法案兩張大網(wǎng)，張在哪里早早等著。等了很多年，又出臺了”肥咖“法案，開始集中收網(wǎng)了?？蓢@老布這個高智商富豪，釣了一輩子魚，最后被IRS一網(wǎng)打盡。回頭一看，中了IRS放水養(yǎng)魚秋后算賬的百年大計。

關(guān)于作者：Patrick Zhao,專注國際稅務(wù)30年，曾任職稅局、“四大”和外企，現(xiàn)專職從事國際稅務(wù)咨詢，服務(wù)過近百家知名客戶，著有《“走出去”企業(yè)稅務(wù)指南》?？赏ㄟ^以下圖片中的信息聯(lián)系作者。

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