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Tax100 稅百

標(biāo)題: 公司出售使用過的汽車，需要繳納幾個(gè)點(diǎn)的增值稅？ [打印本頁]

作者: 一瞬之光 時(shí)間: 2021-3-29 16:42
標(biāo)題: 公司出售使用過的汽車，需要繳納幾個(gè)點(diǎn)的增值稅？
我們公司是服務(wù)行業(yè)（6%，一般規(guī)模納稅人），19年購入汽車（當(dāng)時(shí)并沒有抵扣13%進(jìn)項(xiàng)稅）。請(qǐng)問目前出售的話需要繳納增值稅么（若繳納需要繳納幾個(gè)點(diǎn)）。

作者: 居正君 時(shí)間: 2021-3-29 16:42
一、購進(jìn)時(shí)小規(guī)模納稅人的或營改增前購買的——可以適用依3%征收率減按2%征收增值稅

（一）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱"1號(hào)公告"）規(guī)定，自2012年2月1日起，納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，可按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票。2014年7月1日后依3%征收率減按2%征收增值稅。

（二）根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國家稅務(wù)總局第50號(hào)令，以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》）和36號(hào)文規(guī)定，2013年8月1日之前，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，銷售2013年8月1日后購進(jìn)的摩托車、汽車、游艇，不適用簡(jiǎn)易征收。

說明：

1.如果納稅人按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)）第一條規(guī)定抵扣了小規(guī)模納稅人期間購進(jìn)或自制固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的，則應(yīng)按照適用稅率征收。

2.如果需要開具增值稅專用發(fā)票的，則不能享受減按2%征收的優(yōu)惠政策；享受3%征收率減按2%征收增值稅優(yōu)惠政策，只能開具普通發(fā)票。

二、購進(jìn)時(shí)是一般納稅人的——銷售時(shí)按照13%稅率一般計(jì)稅

（一）因?yàn)槠噷儆诜ǘú坏玫挚鄱鴽]有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的

如果是一般納稅人，且購進(jìn)時(shí)屬于法定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，比如汽車專屬于集體福利的。

現(xiàn)在汽車對(duì)外銷售，性質(zhì)就由法定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的集體福利，轉(zhuǎn)變用途為屬于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的銷售了。

根據(jù) 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2）第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定：

8.按照《增值稅暫行條例》第十條和上述第5點(diǎn)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率

上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

因此，可以按照上述公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，然后銷售汽車取得收入按照13%稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

（二）因?yàn)樽云髽I(yè)自身的放棄抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的

一般納稅人銷售汽車，除非有法定的特殊原因，應(yīng)按照一般方法計(jì)算銷項(xiàng)稅額，稅率13%，可開13%的專票。因?yàn)樽陨碓蚍艞壍挚鄣模坏弥匦罗D(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)用于抵扣。

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