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Tax100 稅百

標題: 視同銷售是否需要納稅調(diào)整？ [打印本頁]

作者: 化思念為星 時間: 2021-3-29 16:34
標題: 視同銷售是否需要納稅調(diào)整？
我們公司將自產(chǎn)產(chǎn)品作為試用裝，免費送給潛在客戶，用于市場推廣。會計上，我們直接將這部分支出按照賬面成本計入了銷售費用，在企業(yè)所得稅匯算清繳的時候，如何進行納稅調(diào)整？在申報表中，又該如何填寫呢？

作者: 居正君 時間: 2021-3-29 16:35
一、視同銷售的政策依據(jù)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。

1.用于市場推廣或銷售；

2.用于交際應酬；

3.用于職工獎勵或福利；

4.用于股息分配；

5.用于對外捐贈；

6.其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

因此，對于提問描述的贈送試用裝，是需要視同銷售的。同樣，按照規(guī)定也是屬于增值稅規(guī)定的視同銷售。

二、視同銷售的財稅處理與納稅調(diào)整

（一）會計處理

您們的賬務處理應該是：

借：銷售費用-業(yè)務宣傳費

貸：產(chǎn)成品

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（按照市場價或組稅價格計稅）

（二）企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整

1、確定視同銷售的價格

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第80號）第二條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

2、填寫申報表

第一步：填寫《A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》；

第二步：填寫填寫《A105060廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》；

第三步：填寫《A105000納稅調(diào)整項目明細表》。

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