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Tax100 稅百

標(biāo)題: 你們?nèi)ツ昴?00萬元財政補貼會計做錯帳了！注意3大涉稅風(fēng)險！ [打印本頁]

作者: 李威03 時間: 2021-3-11 16:35
標(biāo)題: 你們?nèi)ツ昴?00萬元財政補貼會計做錯帳了！注意3大涉稅風(fēng)險！
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《合理避稅技巧·doc》

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案例
某科技公司2020年取得市級財政補貼200萬元（符合不征稅收入條件），假定該補貼收入已經(jīng)全部用于補貼日常經(jīng)營活動項目支出，且全部計入了2020年度費用化支出。
風(fēng)險一：錯誤的賬務(wù)處理
借：銀行存款 200萬元
貸：其他應(yīng)付款或者專項應(yīng)付款 200萬元
正確的賬務(wù)處理：
（1）收到補助賬務(wù)處理：
借：銀行存款 200萬元
貸：其他收益-政府補助 200萬元
（2）?？顚Ｓ萌粘＝?jīng)營活動的賬務(wù)處理：
借：管理費用 200萬元
貸：銀行存款 200萬元
風(fēng)險二：特別提醒
不要簡單地認(rèn)為，收到符合不征稅收入條件的財政補貼計入了收入、日常支出也計入了費用就萬事大吉了，還要在企業(yè)所得稅匯繳申報表中完成調(diào)增和調(diào)減。

風(fēng)險三：特別提醒
取得補貼有的會計錯誤地認(rèn)為只要是計入了營業(yè)外收入，就一定沒有增值稅，不一定的。
關(guān)鍵要看你企業(yè)取得的財政補貼收入是否與收入或者數(shù)量直接掛鉤：
1、與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。
2、不與收入或者數(shù)量直接掛鉤的，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
3、增值稅一般納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的適用稅率計算繳納增值稅。也就是屬于價外費用，按照主業(yè)適用增值稅率。
參考
《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）:
七、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。該條款自2020年1月1日起施行。
文章來源：郝老師說會計

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