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Tax100 稅百

標(biāo)題: 論區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展的稅收定位 [打印本頁]

作者: 李威03 時間: 2021-3-3 21:35
標(biāo)題: 論區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展的稅收定位

胡怡建熊惠君嚴(yán)才明

上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院

一、區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展的基本目標(biāo)和稅收定位
（一）區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展的基本目標(biāo)
區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展，是指打破區(qū)域行政壁壘，提高政策協(xié)同，創(chuàng)新體制機(jī)制，讓要素在更大范圍內(nèi)暢通流動，凝聚更強(qiáng)合力，發(fā)揮區(qū)域內(nèi)部各地區(qū)比較優(yōu)勢，形成區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展新格局。京津冀、粵港澳和長三角三大國家重點經(jīng)濟(jì)區(qū)，是我國經(jīng)濟(jì)最具活力、開放程度最高、創(chuàng)新能力最強(qiáng)、協(xié)同發(fā)展起步最早的地區(qū)，具有人才集聚、科技發(fā)達(dá)、產(chǎn)業(yè)完備、市場經(jīng)濟(jì)成熟等諸多優(yōu)勢，在國家現(xiàn)代化建設(shè)大局和全方位開放格局中具有舉足輕重的戰(zhàn)略地位，已成為引領(lǐng)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要增長極。要實現(xiàn)上述區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)，需要協(xié)調(diào)處理好一體化發(fā)展與高質(zhì)量發(fā)展、市場決定與政府保障以及行政區(qū)域與經(jīng)濟(jì)區(qū)域之間的關(guān)系。
1.一體化發(fā)展與高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)系。區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展，首先要處理好一體化發(fā)展和高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)系。區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化是由區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)同發(fā)展而來。區(qū)域協(xié)同是以區(qū)域為單位，在區(qū)域范圍內(nèi)進(jìn)行統(tǒng)籌合作管理；一體化則是區(qū)域協(xié)同的最高形式，是兩個或兩個以上地區(qū)，通過共同制定經(jīng)濟(jì)政策和措施，締結(jié)經(jīng)濟(jì)條約或協(xié)議，形成的區(qū)域性經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。目前，中央針對三大經(jīng)濟(jì)區(qū)域的不同特點，提出推進(jìn)京津冀協(xié)同發(fā)展、粵港澳大灣區(qū)建設(shè)和長三角一體化發(fā)展，但從長遠(yuǎn)看三大經(jīng)濟(jì)區(qū)域最終目標(biāo)是一體化發(fā)展。而高質(zhì)量發(fā)展則是以貫徹新發(fā)展理念為引領(lǐng)，以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，以構(gòu)建協(xié)同發(fā)展體系為基礎(chǔ)，以推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化為目標(biāo)的發(fā)展方式。區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展的主要任務(wù)是通過經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量一體化，在提升資源配置效果、增強(qiáng)創(chuàng)新策源能力等方面取得實質(zhì)性突破，為全國區(qū)域間協(xié)調(diào)、可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展提供引領(lǐng)和示范。
2.市場決定與政府保障的關(guān)系。區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展，還要處理好市場決定和政府保障的關(guān)系。市場決定是尊重市場機(jī)制，讓市場在促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展中起決定性作用。區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化本質(zhì)上是通過消除功能性和制度性的市場分割，促進(jìn)商品和要素自由流動，進(jìn)而實現(xiàn)區(qū)域資源優(yōu)化配置和合理分工，從而形成統(tǒng)一開放、競爭有序的商品和要素市場，使市場在資源配置中起決定性作用。政府保障則要求政府在市場決定的基礎(chǔ)上，從更高層次加以協(xié)調(diào)和引導(dǎo)，充分發(fā)揮政府促進(jìn)和保障作用，健全市場一體化發(fā)展機(jī)制，深化區(qū)域合作機(jī)制，通過更為緊密協(xié)同、更深層次改革、更高質(zhì)量發(fā)展、更加徹底開放，釋放一體化紅利，保持經(jīng)濟(jì)主引擎全速運(yùn)轉(zhuǎn)。
3.行政區(qū)域與經(jīng)濟(jì)區(qū)域的關(guān)系。在行政體制方面，我國實行由中央到地方垂直管理體制，各地方政府作為一級政府獨立行使行政權(quán)。與行政體制相匹配，財政上實行地方相對獨立的分稅制財政體制。所以，行政區(qū)域是以?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）為行政單位進(jìn)行分割，由人為因素形成。而經(jīng)濟(jì)區(qū)域則是由人的經(jīng)濟(jì)活動所造就，具有特定地域構(gòu)成要素，圍繞經(jīng)濟(jì)中心而客觀存在，一般跨行政區(qū)域而存在。因此，客觀上存在統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)區(qū)域被相對獨立行政區(qū)分割的問題，對統(tǒng)一市場形成行政性障礙，導(dǎo)致難以通過強(qiáng)大國內(nèi)市場形成對全球資源的吸納能力，通過統(tǒng)一市場全面提升國際競爭力。為此，需要以行政一體化來適應(yīng)經(jīng)濟(jì)一體化要求，打破行政區(qū)域?qū)?jīng)濟(jì)區(qū)域的分割，構(gòu)建統(tǒng)一、開放、有序，與經(jīng)濟(jì)區(qū)域發(fā)展要求相適應(yīng)的行政管理體制，形成區(qū)域改革開放再出發(fā)的新格局。
（二）區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展的稅收定位
稅收既是國家財政收入的主要來源，又是國家重要的調(diào)控手段。因此，區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展的稅收定位，應(yīng)是力求稅收制度、政策、管理和服務(wù)，適應(yīng)一體化發(fā)展和高質(zhì)量發(fā)展兩方面要求。
1.稅收與一體化發(fā)展。稅收政策要有利于效率優(yōu)先、兼顧公平、協(xié)同發(fā)展一體化目標(biāo)的實現(xiàn)。其中：稅收效率優(yōu)先也就是稅收要有利于資源在區(qū)域間合理配置，促進(jìn)勞動力等要素高效、便捷、自由地流動，力求避免稅收對生產(chǎn)要素在區(qū)域間自由流動的不當(dāng)干預(yù)；稅收兼顧公平是在有利于資源合理配置的前提下，稅收要創(chuàng)造有利于市場主體平等競爭的環(huán)境；稅收協(xié)同發(fā)展是處于同一經(jīng)濟(jì)區(qū)域的不同行政主體攜手合作，著力清理有礙一體化發(fā)展的稅收制度、政策、管理和服務(wù)性障礙，創(chuàng)新制度政策、優(yōu)化納稅服務(wù)、提升治理能力、共享稅收利益，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展。
2.稅收與高質(zhì)量發(fā)展。稅收要貫徹質(zhì)量第一、效率優(yōu)先的原則，以構(gòu)建市場機(jī)制有效、微觀主體有活力、宏觀調(diào)控有度的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體系為目標(biāo)，以推動經(jīng)濟(jì)在實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展上不斷取得進(jìn)展?，F(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系是一個有機(jī)整體，主要包括：創(chuàng)新引領(lǐng)、協(xié)同發(fā)展的產(chǎn)業(yè)體系；統(tǒng)一開放、競爭有序的市場體系；體現(xiàn)效率、促進(jìn)公平的分配體系；彰顯優(yōu)勢、協(xié)調(diào)聯(lián)動的區(qū)域體系；資源節(jié)約、環(huán)境友好的綠色體系；多元平衡、安全高效的開放體系。
3.稅收與一體化高質(zhì)量發(fā)展。首先，通過減少區(qū)域稅收制度和政策差異、對市場經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響，消除稅收制度、政策給產(chǎn)業(yè)、企業(yè)、個人造成的稅負(fù)不公。其次，通過稅收政策引導(dǎo)企業(yè)加大研發(fā)力度、促進(jìn)科技創(chuàng)新，推動區(qū)域產(chǎn)業(yè)鏈有序分工、合理布局，提升國際競爭力。最后，優(yōu)化征收管理、創(chuàng)新納稅服務(wù)，降低稅收成本，加快形成統(tǒng)一開放、競爭有序、一體化高質(zhì)量發(fā)展的經(jīng)濟(jì)體系。

二、區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展的稅收制度保障
（一）區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展的稅收制度體系
我國現(xiàn)行稅制按稅收特征可分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅和行為目的稅四類。其中，流轉(zhuǎn)稅和所得稅是主體稅。兩類不同特點的主體稅收會對區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展產(chǎn)生不同的影響。
1.區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展與流轉(zhuǎn)稅制度體系。流轉(zhuǎn)稅以流轉(zhuǎn)額為課稅對象，其稅源是在生產(chǎn)經(jīng)營中逐步形成的，而稅收則是在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)時實現(xiàn)，在跨地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營下有可能產(chǎn)生稅收與稅源分離。如果依據(jù)生產(chǎn)地原則征稅，就會使消費(fèi)地有稅源而無稅收；如果依據(jù)消費(fèi)地原則征稅，就會使生產(chǎn)地有稅源而無稅收。單獨采用某一種征稅原則，均會影響地方政府稅收利益。因此，與區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展相適應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅體系，應(yīng)隨稅源增值在生產(chǎn)地、消費(fèi)地分別征稅，盡可能保持稅收與稅源一致。流轉(zhuǎn)稅具體又可分為：多環(huán)節(jié)全額征收的周轉(zhuǎn)稅，如我國曾實行過的產(chǎn)品稅、營業(yè)稅；按增值額多環(huán)節(jié)征收的增值稅，如我國現(xiàn)行增值稅；按銷售額最終環(huán)節(jié)征收的銷售稅，如美國銷售稅；按銷售額中間環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅，如我國現(xiàn)行消費(fèi)稅。傳統(tǒng)的產(chǎn)品稅或營業(yè)稅，由于按全額在生產(chǎn)經(jīng)營或提供服務(wù)每一環(huán)節(jié)征稅，導(dǎo)致重復(fù)征稅，使得企業(yè)一般通過全能企業(yè)組織形式，減少外部企業(yè)間協(xié)作而規(guī)避納稅，不利于專業(yè)化分工、跨地區(qū)合作，難以實現(xiàn)區(qū)域間資源優(yōu)化配置。而現(xiàn)代增值稅由于按增值額在生產(chǎn)經(jīng)營或提供服務(wù)每一環(huán)節(jié)征稅，避免了重復(fù)征稅，消除了企業(yè)主輔分離、專業(yè)化協(xié)作、區(qū)域間跨地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營稅收障礙，從而有利于專業(yè)化分工、跨地區(qū)合作，有助于實現(xiàn)區(qū)域間資源優(yōu)化配置。
2.區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展與所得稅制度體系。所得稅是以所得額為課稅對象，就企業(yè)而言是按企業(yè)取得的利潤征稅。當(dāng)企業(yè)母公司與子公司、總公司與分公司處于跨地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營或發(fā)生企業(yè)跨地區(qū)遷移時，涉及關(guān)聯(lián)企業(yè)所在地以及遷移地相關(guān)政府所得稅利益合理分享問題。如果僅由母公司、總公司所在地或企業(yè)遷入地政府征稅，就會影響子公司、分公司所在地以及企業(yè)遷出地政府稅收利益；如果僅由子公司、分公司所在地或企業(yè)遷出地政府征稅，存在由于“分支機(jī)構(gòu)不是法人實體，無法成為納稅主體獨立納稅”和“遷出地?zé)o實體企業(yè)存在無法征稅”的問題。因此，與區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展相適應(yīng)的企業(yè)所得稅，應(yīng)是在母子公司所在地政府、總分機(jī)構(gòu)所在地政府、企業(yè)遷入地與遷出地政府間合理分享跨地區(qū)所得稅。就個人而言是按個人提供勞務(wù)或其他要素取得收入征稅。當(dāng)個人發(fā)生跨地區(qū)就業(yè)或提供勞務(wù)時，就會發(fā)生個人提供要素所在地與個人戶籍所在地政府之間所得稅合理分享問題。如按屬地原則由個人提供勞務(wù)或其他要素所在地政府征稅，就無法體現(xiàn)屬人原則下個人戶籍所在地政府的稅收利益；如按屬人原則由個人戶籍所在地政府征稅，就無法體現(xiàn)屬地原則下個人提供勞務(wù)和其他要素所在地政府的稅收利益。因此，與區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展相適應(yīng)的個人所得稅，應(yīng)同時采用屬地和屬人原則，由個人提供要素所在地與戶籍所在地政府共享稅收利益。
（二）區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展的稅收制度保障
我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅已改為全面實施按增值額多環(huán)節(jié)征收增值稅，在產(chǎn)品或服務(wù)增值各個環(huán)節(jié)征稅，在跨地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營時使稅收與稅源盡可能保持一致，減少稅收與稅源分離。所得稅方面，企業(yè)所得稅制度設(shè)計時，對于跨地區(qū)經(jīng)營母子公司、總分機(jī)構(gòu)，實行母子公司各自獨立納稅，而總分機(jī)構(gòu)由分支機(jī)構(gòu)先行預(yù)繳所得稅，再由總機(jī)構(gòu)匯總繳稅的方式。從而使母公司、總機(jī)構(gòu)所在地政府與子公司、分公司所在地政府共同分享企業(yè)所得稅。個人所得稅制度設(shè)計時，對于個人取得收入時由個人就業(yè)和勞務(wù)發(fā)生地支付單位代扣代繳納稅，年終再由個人戶籍所在地匯算，使個人就業(yè)和勞務(wù)發(fā)生地政府與戶籍所在地政府共同分享個人所得稅。我國現(xiàn)行稅制設(shè)計盡可能平衡相關(guān)行政區(qū)域稅收利益，以減少區(qū)域間政府行政干預(yù)，更好發(fā)揮市場對資源配置的決定作用，為區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展提供了基本稅收制度保障。
然而，現(xiàn)行區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展也存在一些有待破解的稅收制度難題。第一，實現(xiàn)區(qū)域內(nèi)要素完全自由流動是區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展的基本前提。對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言，人力和資本是最重要的兩大生產(chǎn)要素，有必要消除與之相關(guān)的區(qū)域間個人所得稅和企業(yè)所得稅的稅收制度差異，實行更加統(tǒng)一、公平、規(guī)范的所得稅制，以更好促進(jìn)生產(chǎn)要素自由流動。第二，現(xiàn)行市場經(jīng)濟(jì)中，爭搶稅源、防范稅收外流成為產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移不順暢、區(qū)域無序競爭的重要影響因素。有必要對產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移制定合理的稅收分享方案，同時建立區(qū)域橫向稅收轉(zhuǎn)移機(jī)制，平衡區(qū)域內(nèi)稅收收入，保障產(chǎn)業(yè)有序轉(zhuǎn)移，優(yōu)化區(qū)域間產(chǎn)業(yè)布局。第三，區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展強(qiáng)調(diào)綠色發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展，而現(xiàn)行資源稅和環(huán)境保護(hù)稅還不完備，對企業(yè)高污染行為制約力度不夠，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級動力不足，有待進(jìn)一步改革征稅范圍、計稅依據(jù)、計稅標(biāo)準(zhǔn)等稅制要素，以完善現(xiàn)行稅收體系，發(fā)揮稅收對產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的導(dǎo)向作用。第四，修訂不合時宜的稅法條款，堵塞稅法漏洞，減少稅收與稅源分離現(xiàn)象。如將增值稅生產(chǎn)地征稅原則修正為生產(chǎn)地和消費(fèi)地按稅源增值征稅原則，在企業(yè)所得稅中不具法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)實行匯總納稅條款中引入實質(zhì)重于形式優(yōu)先適用原則等，以更好發(fā)揮稅收制度對區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展的保障作用。

三、區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展的稅收政策支持
（一）區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展的間接稅收政策支持
1.產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向稅收支持政策。主要是對于國家重點支持產(chǎn)業(yè)給予減免稅支持，以體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向。一是軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)增值稅一般納稅人，銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，增值稅實際稅負(fù)超過3%部分實行即征即退。新辦軟件、集成電路企業(yè)，自企業(yè)獲利年度起，企業(yè)所得稅第1～2 年免征，第3～5年減半征收。國家重點支持集成電路企業(yè)最高可享受10年免稅。二是企業(yè)從事符合條件、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和國家投資管理相關(guān)規(guī)定公共設(shè)施投資項目取得的所得，自取得生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起，企業(yè)所得稅第1～3年免征，第4～6年減半征收。三是對創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人投向符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)，可按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。
2.科技進(jìn)步稅收支持政策。主要是對于國家重點支持科技項目給予減免稅支持，以體現(xiàn)國家科技政策導(dǎo)向。一是對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。二是企業(yè)從事新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝研究開發(fā)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在據(jù)實扣除基礎(chǔ)上，可再享受稅前加計扣除政策。三是對提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。四是對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入免征增值稅。
3.困難照顧稅收支持政策。主要是對于小微企業(yè)給予減免稅支持，以體現(xiàn)國家困難照顧政策導(dǎo)向。一是對月銷售額未超過10萬元的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。二是小型微利企業(yè)按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。三是對增值稅小規(guī)模納稅人，按照50%幅度減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
上述與產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、科技進(jìn)步、困難照顧有關(guān)的稅收支持政策，雖然不直接針對京津冀、粵港澳和長三角特定區(qū)域，但這些重點區(qū)域由于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、產(chǎn)業(yè)層次較高、科技實力較強(qiáng)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活躍，從上述三類稅收政策獲得的稅收利益要遠(yuǎn)高于其他區(qū)域，相當(dāng)于間接稅收政策支持。
（二）區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展的直接稅收政策支持
1.隱性直接稅收政策支持。各地政府為大力發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，根據(jù)地方財政實力，采取稅收返還等隱性稅收政策支持來吸引更多資源流入。京津冀、粵港澳和長三角由于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，財政實力較強(qiáng)，地方政府隱性稅收政策支持力度較大。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是重點領(lǐng)域稅收政策支持，對重點支持的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、商貿(mào)服務(wù)業(yè)、航運(yùn)業(yè)、總部經(jīng)濟(jì)、樓宇經(jīng)濟(jì)、金融業(yè)、專業(yè)服務(wù)業(yè)給予稅收政策支持；二是重點項目稅收政策支持，對建立科技發(fā)展基金、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級專項基金、人才計劃專項基金和重點地區(qū)專項基金給予稅收政策支持；三是科技創(chuàng)新稅收政策支持，對促進(jìn)高新技術(shù)項目產(chǎn)業(yè)化和高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化、科技型中小企業(yè)發(fā)展等給予稅收政策支持。上述隱性稅收支持政策雖然對促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級能夠起到一定的政策導(dǎo)向和支持作用，但會擴(kuò)大行政區(qū)域之間的發(fā)展差異，抑制區(qū)域內(nèi)部產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和產(chǎn)業(yè)承接，不利于區(qū)域協(xié)同發(fā)展。減少甚至消除隱性稅收政策支持，則有利于減少經(jīng)濟(jì)區(qū)域內(nèi)行政競爭，增強(qiáng)市場競爭，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)資源有效合理配置。
2.顯性直接稅收政策支持。我國傳統(tǒng)減免稅政策較多體現(xiàn)為區(qū)域性稅收支持政策。隨著改革開放深化，區(qū)域性稅收支持政策已經(jīng)更多轉(zhuǎn)向產(chǎn)業(yè)性、科技性和小微企業(yè)照顧性稅收支持政策。當(dāng)前我國對粵港澳和長三角等區(qū)域的一體化高質(zhì)量發(fā)展給予了稅收支持政策，接下來，還應(yīng)該從以下兩個方面進(jìn)行完善。第一，減少區(qū)域內(nèi)行政障礙。對于經(jīng)濟(jì)區(qū)域內(nèi)企業(yè)按市場化原則進(jìn)行的跨地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營、兼并、轉(zhuǎn)讓、收購、合作，應(yīng)給予更多政策支持，以促進(jìn)區(qū)域內(nèi)合理分工、錯位競爭、優(yōu)勢互補(bǔ)、協(xié)同發(fā)展。為減少行政區(qū)域間企業(yè)合作的行政障礙，在制定地區(qū)稅收分享政策時，應(yīng)考慮企業(yè)生命周期、所屬行業(yè)特點以及企業(yè)遷移動機(jī)等方面因素，制定更為細(xì)化的稅收分享比例。第二，增強(qiáng)區(qū)域內(nèi)顯性稅收政策支持力度。為促進(jìn)重點經(jīng)濟(jì)區(qū)域創(chuàng)新驅(qū)動、轉(zhuǎn)型發(fā)展，要進(jìn)一步加強(qiáng)和完善現(xiàn)行國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收政策；降低研發(fā)加計扣除政策門檻，使相關(guān)政策惠及科技型中小創(chuàng)新企業(yè)；研究制定促進(jìn)示范區(qū)產(chǎn)學(xué)研合作的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對示范區(qū)科研機(jī)構(gòu)免征企業(yè)所得稅，對示范區(qū)企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)讓實施更大力度優(yōu)惠；適度擴(kuò)大示范區(qū)稅收政策適用范圍，將示范區(qū)先行先試稅收優(yōu)惠政策推廣至現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)園區(qū)，以及區(qū)域內(nèi)其他符合條件的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)。

四、區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展的稅收管理優(yōu)化
（一）區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展與稅收管理優(yōu)化
傳統(tǒng)稅收管理與我國行政管理體制和行政管理方式相適應(yīng)，是以行政區(qū)域為基礎(chǔ)，以層級管理為方式，以人工服務(wù)為手段，實行自上而下垂直管理模式，管理層級較多，管理效率較低，難以適應(yīng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展下跨地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營橫向稅收管理的要求。而現(xiàn)代稅收管理順應(yīng)我國行政管理體制和行政管理方式改革要求，充分運(yùn)用移動互聯(lián)、大數(shù)據(jù)、云計算等新技術(shù)，積極推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)，力求利用信息管理系統(tǒng)，打破行政區(qū)域界限，減少管理層級限制，在自上而下垂直管理的基礎(chǔ)上拓展橫向協(xié)同管理，能較好地適應(yīng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展下的稅收管理要求。
（二）區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展與稅收管理變革
隨著我國連鎖經(jīng)營、異地投資等跨地區(qū)經(jīng)營組織形式的迅猛發(fā)展，客觀上需要借助互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算、區(qū)塊鏈等信息技術(shù)，建立跨地區(qū)稅收協(xié)同征管機(jī)制，促進(jìn)區(qū)域內(nèi)各地互利共贏、協(xié)同發(fā)展。第一，建立數(shù)據(jù)信息交換機(jī)制。建立和完善區(qū)域內(nèi)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間數(shù)據(jù)共享交換平臺，加大區(qū)域間稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收數(shù)據(jù)共享力度，提高稅收大數(shù)據(jù)和稅收信息的一體化程度和應(yīng)用廣度。第二，建立稅收管理協(xié)調(diào)機(jī)制。建立區(qū)域一體化稅收協(xié)調(diào)管理機(jī)制，以協(xié)調(diào)跨地區(qū)招商引資、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移、科技成果轉(zhuǎn)化區(qū)域內(nèi)各地區(qū)的稅收利益。第三，建立稅收風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制。整合跨地區(qū)防偽稅控系統(tǒng)、重點稅源系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)，提高對企業(yè)跨地區(qū)稅收風(fēng)險管控，降低稅收監(jiān)控難度，防范稅收流失風(fēng)險。第四，建立稅收司法保障機(jī)制。對內(nèi)加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，規(guī)范行政權(quán)力行使，提高依法治稅水平；對外加強(qiáng)與司法部門、政府各職能部門、中介機(jī)構(gòu)、銀行等組織的合作，建立跨地區(qū)稅收司法保障體系。

五、區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展的稅收服務(wù)創(chuàng)新
根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化高質(zhì)量發(fā)展要求，應(yīng)建立以納稅人為中心、以風(fēng)險管理為主線、以智慧決策為導(dǎo)向，區(qū)域合作、安全可靠、協(xié)同高效的新型納稅服務(wù)體系。
（一）提升區(qū)域納稅服務(wù)水平
一是探索建立區(qū)域標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、透明公開、服務(wù)集約、科技含量高的全國示范性公共服務(wù)平臺。二是簡化辦稅流程、精簡涉稅資料，縮短辦稅時限，為納稅人提供高附加值的服務(wù)，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，建立基于互聯(lián)網(wǎng)的統(tǒng)一辦稅服務(wù)平臺，實現(xiàn)區(qū)域辦稅服務(wù)“一點通”。三是實現(xiàn)區(qū)域各地涉稅業(yè)務(wù)通辦，在現(xiàn)有通辦服務(wù)的基礎(chǔ)上，各地逐步實現(xiàn)稅務(wù)登記、納稅申報和備案類事項通辦。
（二）實現(xiàn)區(qū)域納稅服務(wù)信息共享
一是建立各地相互聯(lián)接的信息共享平臺，實現(xiàn)稅務(wù)登記、申報征收、發(fā)票管理、風(fēng)險控制、稅務(wù)稽查各地間數(shù)據(jù)共享。二是建立區(qū)域涉稅信息交換機(jī)制。規(guī)范數(shù)據(jù)信息交換對象、格式標(biāo)準(zhǔn)和工作流程，實現(xiàn)對涉稅信息的有效利用。三是建立區(qū)域信用獎懲聯(lián)動機(jī)制，探索利用第三方涉稅信息，實現(xiàn)對守信納稅人的獎勵激勵與對失信納稅人的約束懲戒在各地之間聯(lián)動推進(jìn)、協(xié)同管理。
（三）完善區(qū)域納稅服務(wù)協(xié)調(diào)措施
一是稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)與市場監(jiān)管、環(huán)境保護(hù)等職能部門的外部協(xié)調(diào)，規(guī)范信息共享口徑，確保信息真實有效。二是探索建立各地表證聯(lián)辦工作程序和規(guī)范，完善信息系統(tǒng)，適時實現(xiàn)一表登記、三證（營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證）合一。三是簡化和規(guī)范納稅清算程序，減少企業(yè)在區(qū)域內(nèi)跨省遷移的行政障礙，為產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和企業(yè)合理流動提供便利。
（四）推進(jìn)區(qū)域數(shù)據(jù)政策咨詢
重點建設(shè)數(shù)據(jù)支撐平臺，實現(xiàn)依數(shù)據(jù)辦稅、用數(shù)據(jù)服務(wù)、靠數(shù)據(jù)管理、聚數(shù)據(jù)決策。建立稅務(wù)和各經(jīng)濟(jì)部門之間的長效溝通機(jī)制，成立大數(shù)據(jù)管理機(jī)構(gòu)，通過發(fā)揮各自優(yōu)勢、形成工作合力，共同研究重點產(chǎn)業(yè)、重點領(lǐng)域和新興業(yè)態(tài)的發(fā)展趨勢和分布特點，深入開展稅收情報交換，為區(qū)域內(nèi)各城市經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、政府招商引資、重點產(chǎn)業(yè)扶持提供決策咨詢。
（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅務(wù)研究》2021年第3期。）

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●《稅務(wù)研究》2021年第3期目次
●《稅務(wù)研究》2021年選題計劃
●《稅務(wù)研究》投稿須知
●“國家治理與地方稅體系建設(shè)”研討會征稿啟事
●“十四五”時期促進(jìn)國內(nèi)統(tǒng)一市場形成的財稅改革思路
●“十四五”時期的稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型
●“十四五”時期的稅制改革趨勢研究

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