有些朋友問，2020年考核的年終獎，公司2021年2月才實際發(fā)放，那這個年終獎屬于職工2020年的收入嗎？
如果這筆年終獎我并入綜合所得稅計稅，那么2021年對2020年綜合所得進行匯算的時候，我是否需要考慮這筆收入？
實際上2021年2月才發(fā)放的年終獎，按照個人所得稅的口徑，稅款所屬期是2021年2月，2021年3月進行申報。稅款所屬期是2021年，所以這筆收入是計入2021年的。
這個稅款所屬期的規(guī)定，實際上是以實際發(fā)放時間來判定的。
個人所得稅扣繳申報表對此也有明確的說明。
納稅人之所以出現(xiàn)上述疑問，主要是對以下四個時間點沒有深刻理解，其實只要弄懂了這四個時間點的含義，就可以輕松明白個稅上的收入屬于哪個期間了。
1、工資薪金所屬時間；
2、工資薪金所得時間；
3、個稅代扣（應(yīng)稅）時間：
4、個稅代繳（申報）時間。
會計頭條公司2020年12月應(yīng)發(fā)員工小張當月工資5000，2020年年終獎2萬元，2020年12月15日，實際發(fā)放了5000的工資，2萬元工資在2021年2月春節(jié)之前發(fā)放。
工資薪金所屬時間
工資薪金所屬時間是按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認的，是指納稅人該項所得的所屬期間，可以通俗解釋為個人取得該項收入而付出勞動的期間；
員工小張在會計頭條公司就業(yè)，通過工作，取得工資薪金5000元和取得2020年年終獎2萬，實際上費用都屬于企業(yè)2020年的費用支出，雖然2萬元實際2021年實際尚未支付，但是按照權(quán)責發(fā)生制，這兩筆費用的所屬時間都是2020年。企業(yè)需要及時計提。
12月計提
借：費用 25000元
貸：應(yīng)付職工薪酬 25000元
工資薪金所得時間
工資薪金所得期間即扣繳義務(wù)人支付納稅人應(yīng)稅所得的時間，即收入發(fā)放的月份，即納稅人實際取得收入期間。
小張12月份收到了企業(yè)發(fā)放的12月份得工資；2月份收到了企業(yè)發(fā)放的年終獎。12月的工資所得時間就是2020年12月，年終獎所得時間就是2021年2月份。
依據(jù)稅法規(guī)定，2020年度終了后，居民個人(以下稱“納稅人”)需要匯總2020年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得。
所以，所得時間就是實際取得。
個稅代扣（應(yīng)稅）時間
個稅代扣（應(yīng)稅）時間，即企業(yè)產(chǎn)生代扣個人所得稅義務(wù)的時間，按個人所得稅法及實施細則規(guī)定，扣繳義務(wù)人在向個人支付應(yīng)稅款項時，應(yīng)當依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。
這個規(guī)定最簡單的理解就是：支付時方產(chǎn)生代扣義務(wù)，不支付，不產(chǎn)生代扣義務(wù)，遵循現(xiàn)金收付實現(xiàn)制。
12月實際發(fā)放，發(fā)放工資部分，不考慮社保
借：應(yīng)付職工薪酬 5000元
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅 *元
貸：銀行存款 5000-*元
2月支付年終獎借：應(yīng)付職工薪酬 20000元貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅*元貸：銀行存款 20000-*元
所以，所得期間也就是代扣稅款期間，也就是稅款所屬期。
個稅代繳（申報）時間
修正后的《中華人民共和國個人所得稅法》第十三、十四條規(guī)定：
“扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。
......納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款?！?/font>
根據(jù)文件規(guī)定，個稅代繳（申報）時間為代扣（應(yīng)稅）時間第次月15號前。
1月申報12月5000的個稅，3月申報2月實際發(fā)放年終獎的個稅。
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅 *元
貸：銀行存款 *元。
綜上所述，實際上你只需要記住，什么時候發(fā)放稅款所屬期就是什么時候，那么收入就屬于那個期間。
比如騰訊是當月的收入次月發(fā)，比如結(jié)算單是11月的。
實際發(fā)放是12月發(fā)的，那么稅款所屬期就是12月
來源：二哥稅稅念
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