Tax100 稅百
標(biāo)題: 印花稅要立法了！什么是印花稅？為何要立法？ [打印本頁]
作者: 不是楊花 時間: 2021-3-1 14:19
標(biāo)題: 印花稅要立法了！什么是印花稅？為何要立法？
2021年2月27日，印花稅法草案提請全國人大常委會會議審議。
草案總體上保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平基本不變，將《中華人民共和國印花稅暫行條例》和證券交易印花稅有關(guān)規(guī)定上升為法律。同時，根據(jù)實際情況對部分內(nèi)容作了必要調(diào)整，適當(dāng)簡并稅目、降低部分稅率。
那么，什么是印花稅？下面我們就來簡單的了解一下。
（想更詳細(xì)的了解印花稅，移步：印花稅學(xué)習(xí)專題）
(, 下載次數(shù): 95)
印花稅——對很多人來說，這是個頗為“神秘”的詞。
其實，印花稅就是對經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證征稅。
印花稅是一個很古老的稅種，最早發(fā)源于荷蘭。1624年，荷蘭政府提出用增加稅收的辦法解決支出困難，眾大臣久議未決，于是公開招標(biāo)，從千萬個征稅方案中精選出“印花稅”。
1624年印花稅出現(xiàn)后，由于取微用宏、簡便易行等特點，丹麥、法國等國競相效仿。1949年，新中國有了第一套印花稅票。
此后，印花稅在中國經(jīng)歷了開征、縮減稅目、與其他稅種合并、恢復(fù)征收等變遷過程。
1988年至2020年，全國累計征收印花稅超過2.9萬億元。其中，一般印花稅收入約1.2萬億元，占比41.55%；證券交易印花稅收入約1.7萬億元，占比58.45%。2020年，全國印花稅收入為3087億元。
為何要立法？
2013年，黨的十八屆三中全會通過《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》，明確提出“落實稅收法定原則”。
2017年底，財政部會同國家稅務(wù)總局等部門成立了立法工作小組，啟動印花稅法立法工作；2018年11月，印花稅法草案向社會公開征求意見；2019年5月，印花稅法草案送審稿上報國務(wù)院；今年1月4日，國務(wù)院常務(wù)會議通過印花稅法草案；2月27日，印花稅法草案提請全國人大常委會會議審議。
截至目前，我國現(xiàn)行18個稅種中已有11個稅種制定了法律，包括印花稅在內(nèi)的其他稅種由暫行條例上升為法律的工作正在抓緊推進(jìn)。
業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，印花稅立法是財稅領(lǐng)域立法的一大新進(jìn)展，有助于推動建立現(xiàn)代稅制。草案總體上保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平基本不變，適當(dāng)簡并稅目稅率、減輕稅負(fù)，將助力企業(yè)“輕裝上陣”，增加市場活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
據(jù)第一財經(jīng)報道，上海交通大學(xué)財稅法研究中心副主任王樺宇曾表示：
目前證券交易印花稅無明確法律法規(guī)依據(jù)，其征收按照位階相對較低的規(guī)章或規(guī)范性文件和長期以來形成的征管慣例執(zhí)行。
此次印花稅法草案明確將證券交易印花稅規(guī)定于稅收法律之中，既是落實稅收法定原則的重要體現(xiàn)和必然要求，也是加強(qiáng)法治政府建設(shè)和優(yōu)化營商環(huán)境的客觀需要。
中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文認(rèn)為，隨著印花稅立法，證券交易印花稅也被納入法律規(guī)范，這意味著我國以后不會開征證券交易稅，而是以證券交易印花稅來代替。
除了證券交易印花稅稅率維持不變外，借款合同、買賣合同、技術(shù)合同等稅目也維持現(xiàn)行稅率不變。
不過此次印花稅法草案根據(jù)實際情況對部分內(nèi)容作了必要調(diào)整，適當(dāng)簡并稅目、降低部分稅率。
比如，取消對權(quán)利、許可證照每件征收5元印花稅的規(guī)定。加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨物運輸合同的稅率由萬分之五降為萬分之三；三是將營業(yè)賬簿的稅率由萬分之五降為萬分之二點五。這與現(xiàn)行優(yōu)惠政策保持一致。
另外，在稅收優(yōu)惠方面，此次印花稅法草案總體維持現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策不變，在保留《暫行條例》中免稅規(guī)定的同時，將現(xiàn)行有關(guān)文件規(guī)定的部分稅收優(yōu)惠政策上升為法律。
同時規(guī)定，根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院可以規(guī)定減征或者免征印花稅的情形，報全國人大常委會備案。
施正文認(rèn)為，由于印花稅收入規(guī)模相對較小，而且保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平，立法難度相對較小。
印花稅現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平基本不變
財政部部長劉昆在十三屆全國人大常委會第二十六次會議上作說明時指出：
從實際執(zhí)行情況看，印花稅稅制要素基本合理，運行比較平穩(wěn)。制定印花稅法，總體上保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平基本不變，將《中華人民共和國印花稅暫行條例》和證券交易印花稅有關(guān)規(guī)定上升為法律。
財政部數(shù)據(jù)顯示，2020年全年印花稅3087億元，同比增長25.4%。其中，證券交易印花稅1774億元，同比增長44.3%。
草案基本維持現(xiàn)行稅率水平，適當(dāng)簡并稅目稅率、減輕稅負(fù)。一是借款合同、買賣合同、技術(shù)合同、證券交易等稅目維持現(xiàn)行稅率不變，其中證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。
占印花稅收入過半的證券交易印花稅，主要是針對股票交易征稅。目前，證券交易印花稅稅率為成交額的千分之一，而且只對證券交易的出讓方征收，不對證券交易的受讓方征收。
整理自：新華視點、新華網(wǎng)、第一財經(jīng)
作者: 不是楊花 時間: 2021-3-4 15:18
印花稅法（草案）征求意見
第十三屆全國人大常委會第二十六次會議對《中華人民共和國印花稅法（草案）》進(jìn)行了審議?，F(xiàn)將《中華人民共和國印花稅法（草案）》在中國人大網(wǎng)公布，社會公眾可以直接登錄中國人大網(wǎng)（www.npc.gov.cn）提出意見，也可以將意見寄送全國人大常委會法制工作委員會（北京市西城區(qū)前門西大街1號，郵編：100805。信封上請注明印花稅法草案征求意見）。征求意見截止日期：2021年3月29日。
中華人民共和國印花稅法(草案)
第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證或者進(jìn)行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。
在中華人民共和國境外書立應(yīng)稅憑證在境內(nèi)使用的單位和個人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。
第二條 本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。
第三條 本法所稱證券交易，是指在依法設(shè)立的證券交易所、國務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國性證券交易場所轉(zhuǎn)讓公司股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。
證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。
第四條 印花稅的稅目、稅率，依照《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。
第五條 印花稅的計稅依據(jù)如下:
(一)應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；
(二)應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;
(三)應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額；
(四)證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額。
第六條 應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定。
計稅依據(jù)不能按照前款規(guī)定確定的，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時的市場價格確定；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價或者政府指導(dǎo)價的，按照國家有關(guān)規(guī)定確定。
第七條 證券交易無轉(zhuǎn)讓價格的，按照辦理過戶登記手續(xù)時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據(jù)；無收盤價的，按照證券面值計算確定計稅依據(jù)。
第八條 印花稅的應(yīng)納稅額按照計稅依據(jù)乘以適用稅率計算。
第九條 同一應(yīng)稅憑證載有兩個以上經(jīng)濟(jì)事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應(yīng)納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。
第十條 同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書立的，按照各自涉及的金額分別計算應(yīng)納稅額。
第十一條 已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應(yīng)納稅額。
第十二條 下列憑證免征印花稅:
(一)應(yīng)稅憑證的副本或者抄本；
(二)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)為獲得館舍書立的應(yīng)稅憑證；
(三)中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應(yīng)稅憑證；
(四)農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同；
(五)無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同；
(六)財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
(七)非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同；
(八)電子商務(wù)經(jīng)營者與用戶訂立的電子訂單。
根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院可以規(guī)定減征或者免征印花稅的情形，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
第十三條 納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納印花稅；納稅人為個人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納印花稅。
不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納印花稅。
第十四條 納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定辦理。
證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。
第十五條 印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。
證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為證券交易完成的當(dāng)日。
第十六條 印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。
證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起五日內(nèi)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。
第十七條 印花稅可以采用粘貼印花稅票或者開具其他完稅憑證的方式繳納。
印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上的，由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。
印花稅票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門監(jiān)制。
第十八條 印花稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。
第十九條 納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。
第二十條 本法自 年 月 日起施行。1988年8月6日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》同時廢止。
關(guān)于《中華人民共和國印花稅法（草案）》的說明
1988年8月，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國印花稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》），規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)書立或者領(lǐng)受合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照等應(yīng)稅憑證的單位和個人應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。1992年，國家統(tǒng)一對上海證券交易所、深圳證券交易所的股票交易征收印花稅。2018年，國務(wù)院同意對存托憑證的出讓方征收印花稅?！稌盒袟l例》施行以來，印花稅運行平穩(wěn)。
《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出“落實稅收法定原則”。為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，推動完善稅收法律制度，提高印花稅規(guī)范化、法治化水平，減少自由裁量權(quán)，使稅收征管更加科學(xué)規(guī)范，財政部、稅務(wù)總局在廣泛調(diào)研、聽取各有關(guān)方面意見并向社會公開征求意見的基礎(chǔ)上，起草了《中華人民共和國印花稅法（送審稿）》。司法部充分征求各方面意見，會同財政部、稅務(wù)總局對送審稿作了修改完善，形成了《中華人民共和國印花稅法（草案）》（以下簡稱草案）。草案已經(jīng)國務(wù)院常務(wù)會議討論通過?，F(xiàn)說明如下：
一、立法的總體思路
從實際執(zhí)行情況看，印花稅稅制要素基本合理，運行比較平穩(wěn)。制定印花稅法，總體上按照稅制平移的思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平基本不變，將《暫行條例》和證券交易印花稅有關(guān)規(guī)定上升為法律。同時，根據(jù)實際情況對部分內(nèi)容作了必要調(diào)整，適當(dāng)簡并稅目、降低部分稅率。
二、草案的主要內(nèi)容
草案共20條，主要規(guī)定了以下內(nèi)容：
（一）納稅人。在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證或者進(jìn)行證券交易的單位和個人為印花稅的納稅人。證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。（第一條、第三條）
（二）征稅范圍。草案所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿和證券交易為印花稅的征稅范圍，應(yīng)當(dāng)依法繳納印花稅。（第二條、第三條）
（三）稅目稅率?；揪S持現(xiàn)行稅率水平，適當(dāng)簡并稅目稅率、減輕稅負(fù)。一是借款合同、買賣合同、技術(shù)合同、證券交易等稅目維持現(xiàn)行稅率不變；二是將《暫行條例》中加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨物運輸合同的稅率由萬分之五降為萬分之三；三是將營業(yè)賬簿的稅率由萬分之五降為萬分之二點五；四是取消對權(quán)利、許可證照每件征收5元印花稅的規(guī)定。（《印花稅稅目稅率表》）
（四）計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額。應(yīng)稅憑證的計稅依據(jù)為合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額、營業(yè)賬簿記載的金額，證券交易的計稅依據(jù)為證券交易成交金額。（第五條）印花稅的應(yīng)納稅額按照計稅依據(jù)乘以適用稅率計算。（第八條）
（五）稅收優(yōu)惠?？傮w維持現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策不變，在保留《暫行條例》中免稅規(guī)定的同時，將現(xiàn)行有關(guān)文件規(guī)定的部分稅收優(yōu)惠政策上升為法律。同時規(guī)定，根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院可以規(guī)定減征或者免征印花稅的情形，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。（第十二條）
此外，草案還對印花稅的納稅地點、扣繳義務(wù)人、計征方式、印花稅票的使用管理等稅收征管事項作了規(guī)定。
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