Tax100 稅百
標(biāo)題: 合伙企業(yè)對外投資取得的股息、紅利收益，別把稅繳錯了! [打印本頁]
作者: 縱橫四海 時間: 2020-1-7 15:13
標(biāo)題: 2020年度鄭州市城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險費開始征收啦
合伙企業(yè)對外投資取得的股息、紅利收益，別把稅繳錯了!
企業(yè)的類型有很多種，合伙企業(yè)就是其中的一種。很多企業(yè)在改制的過程中會成立合伙企業(yè)，由合伙企業(yè)向其他企業(yè)進行投資，以達(dá)到企業(yè)某些經(jīng)營的目的。
那么，對于合伙企業(yè)取得的股息、紅利收益，合伙企業(yè)股東如何納稅呢?
業(yè)務(wù)描述
A企業(yè)為一家自然人合伙企業(yè)，2019年A合伙企業(yè)對外投資取得股息收入100萬元，A企業(yè)財務(wù)人員將其按投資收益核算，并入A企業(yè)經(jīng)營所得，按個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目(新個人所得稅法已修訂為經(jīng)營所得)，適用5%-35%的超額累進稅率納稅。
這種稅收繳納有何問題嗎?
政策依據(jù)
根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知(國稅函〔2001〕84號)第二條規(guī)定：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。
政策解析
通過對以上政策的分析得知，合伙企業(yè)對外投資所取得的利息、股息、紅利所得不需要并入經(jīng)營所得，單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。
這樣一來，既有利也有弊：
1.如果合伙企業(yè)實現(xiàn)的經(jīng)營所得大于50萬元時，單獨計算投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，對投資者而言是有利的。因為經(jīng)營所得大于50萬元時適用稅率為35%，而“利息、股息、紅利所得”適用稅率為20%;
2.如果合伙企業(yè)經(jīng)營所得為虧損，單獨計算投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，對投資者而言是不利的。因為“利息、股息、紅利所得”無法填補企業(yè)的經(jīng)營虧損，反而還要繳納20%的個人所得稅。
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