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標題: 自然人代開發(fā)票，怎么判斷勞務報酬和經(jīng)營所得？ [打印本頁]

作者: 潮起潮落 時間: 2021-2-19 16:13
標題: 自然人代開發(fā)票，怎么判斷勞務報酬和經(jīng)營所得？
自然人代開發(fā)票，怎么判斷勞務報酬和經(jīng)營所得？

作者: 庚鑫專欄 時間: 2021-2-19 16:14
依法治稅，依法行政，當然判斷也只能依據(jù)法律規(guī)定。

一、依法判斷

《個人所得稅法實施條例》第六條對于“勞務報酬所得”和“經(jīng)營所得”是有規(guī)定：

（二）勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

（五）經(jīng)營所得，是指：

1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

2.個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；

3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

從上述規(guī)定，可以對于個人提供服務的大部分情況，是可以區(qū)分開的。如果“勞務報酬所得”所列舉范圍中沒有的，多數(shù)情況下就應該是“經(jīng)營所得”或其他項目所得。

比如我們常見的建筑服務、交通運輸服務等，就不在“勞務報酬所得”中，而是需要按照“經(jīng)營所得”計稅。

國稅發(fā)〔1996〕127號第三條規(guī)定，從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后工商登記改變?yōu)閭€體經(jīng)濟性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應依照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計征個人所得稅。

二、實務操作

在實務中，自然人代開發(fā)票，如果沒有辦理稅務登記（含臨時稅務登記的），申請開具勞務費發(fā)票的，稅務局會默認為是“勞務報酬所得”，超過500元稅務局會征收增值稅及其附加稅費，個人所得稅稅務局不預征，而是讓支付方按照“勞務報酬所得”代扣代繳。

自然人如果辦理了稅務登記（含臨時稅務登記），申請開具勞務費發(fā)票的，稅務局會默認為是“經(jīng)營所得”，月收入超過10萬元稅務局才會征收增值稅及其附加稅費，個人所得稅稅務局按照“經(jīng)營所得”核定征收。

自然人沒有辦理稅務登記（含臨時稅務登記），但是又要申請開具建筑服務、交通運輸服務發(fā)票的，一般稅務大廳是會要求先辦理臨時稅務，然后再按照“經(jīng)營所得”核定征收個人所得稅。當然，也不排除部分稅務大廳的經(jīng)辦人員不太懂政策，對于申請代開建筑服務、交通運輸服務發(fā)票的，直接開具成“勞務費”的情況。

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