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Tax100 稅百

標(biāo)題: 從舉報(bào)德勤的PPT看中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量！ [打印本頁]

作者: 李威03 時(shí)間: 2021-2-8 18:11
標(biāo)題: 從舉報(bào)德勤的PPT看中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量！

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一份搞笑的舉報(bào)PPT

這幾天一份舉報(bào)德勤執(zhí)業(yè)違規(guī)的PPT廣為流傳，甚至聽說已經(jīng)驚動(dòng)了證監(jiān)會(huì)。一開始看到這份PPT，刺客還以為四大又出了什么瓜呢，沒想到內(nèi)容沒什么瓜吃，仔細(xì)看看則是覺得又失望又搞笑。

幾乎所有的舉報(bào)信都會(huì)迅速傳遍網(wǎng)絡(luò)，更何況涉及四大所的德勤。這PPT中英文結(jié)合還擺了一些所謂證據(jù)，看似寫得很專業(yè)，實(shí)際內(nèi)容真是沒啥大事情，加上字又特別小，用手機(jī)看完這PPT眼睛都快受不了了。

舉報(bào)事項(xiàng)1-5其實(shí)是一個(gè)事，就是對中國外運(yùn)山東公司的子公司2016年度審計(jì)的預(yù)審中的一些具體執(zhí)業(yè)過程進(jìn)行舉報(bào)，認(rèn)為現(xiàn)場審計(jì)執(zhí)行不到位（放飛機(jī)）且舉報(bào)人受到了不公平對待。事情是否存在刺客不好判斷，畢竟刺客沒有進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，也沒見到相關(guān)監(jiān)管部門的調(diào)查情況。單從舉報(bào)材料來看，或許現(xiàn)場執(zhí)業(yè)有不夠到位之處，但“嚴(yán)重破壞國內(nèi)外金融市場秩序，影響審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，為國內(nèi)外報(bào)表預(yù)期使用者的投資決策帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)”的說法完全不能成立。

首先，這是年報(bào)預(yù)審而不是最終審計(jì)，審計(jì)計(jì)劃也是隨著審計(jì)進(jìn)展持續(xù)修訂的，武斷的憑預(yù)審時(shí)客戶提供特定財(cái)務(wù)信息就得出放飛機(jī)的論斷是極不負(fù)責(zé)的，當(dāng)然，舉報(bào)人可能認(rèn)為他不需要負(fù)責(zé)；

其次，這是對中國外運(yùn)下面的幾家并不重要的三級(jí)甚至四級(jí)子公司的預(yù)審；更滑稽的是憑這家不知幾級(jí)的子公司在預(yù)審時(shí)憑證室碼放混亂就得出中外運(yùn)內(nèi)控?zé)o效的荒唐結(jié)論，沒有任何內(nèi)控常識(shí)吧，再說了，這是預(yù)審，當(dāng)年憑證還沒歸檔呢，照片極具誤導(dǎo)性；

再次，作為一個(gè)剛?cè)肼毸拇蟮男『ⅲ瑝焊伎床坏秸麄€(gè)大項(xiàng)目審計(jì)的執(zhí)業(yè)全貌，也不清楚重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，光靠幾個(gè)抽憑的小事情去否定整個(gè)審計(jì)結(jié)論是毫無道理的；

最后，舉報(bào)材料也提到德勤內(nèi)部也處罰過發(fā)現(xiàn)審計(jì)程序執(zhí)行不到位的員工被辭退的情形，說明德勤內(nèi)部對審計(jì)現(xiàn)場執(zhí)業(yè)情況是有質(zhì)量控制措施的。

另外，利用被審計(jì)單位人員的工作并非審計(jì)準(zhǔn)則禁止，關(guān)鍵是利用程度以及是否在審計(jì)人員監(jiān)控之下，并不一定是違規(guī)事項(xiàng)，也不能籠統(tǒng)歸為“放飛機(jī)”。

舉報(bào)事項(xiàng)6也是個(gè)類似的事，是說項(xiàng)目組有篡改底稿的情形，但最終項(xiàng)目組還是把問題報(bào)告給了經(jīng)理，并沒有影響審計(jì)結(jié)果。

舉報(bào)事項(xiàng)7還是放飛機(jī)的事，但也只是說有沒有執(zhí)行審計(jì)程序的情形，并不能看到影響多大的金額，當(dāng)然也就無法判斷是否對審計(jì)結(jié)果構(gòu)成重大影響了。

之后的舉報(bào)事項(xiàng)8-10，是代他人舉報(bào)的，并未列出證據(jù)。其中最搞笑的是舉報(bào)合伙人單某某收了幾萬塊的美容卡，以單某某德勤大合伙人的身份收幾萬塊的美容卡就幫客戶掩蓋真相，也太不可思議了，屬于鄉(xiāng)下老農(nóng)YY皇帝用金鋤頭類型的笑話。

整篇PPT看下來，就是一個(gè)剛?cè)肼毸拇蟮男『ⅲJ(rèn)為自己站在正義一邊，受到了從同事到領(lǐng)導(dǎo)再到整個(gè)德勤系統(tǒng)性的打壓和迫害，內(nèi)部舉報(bào)若干年都沒有結(jié)果，被迫公之于眾的故事。舉報(bào)人有著很強(qiáng)的偏執(zhí)型性格，很難溝通，這種人的存在有一定概率，人數(shù)多的公司幾乎一定會(huì)出現(xiàn)，只是這次德勤觸了霉頭而已。

中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的問題

舉報(bào)PPT看似專業(yè)，實(shí)則沒什么實(shí)錘猛料，也就不可能有什么殺傷力，只是德勤的社會(huì)聲譽(yù)受到了影響，相關(guān)上市公司的聲譽(yù)受到了影響，被直接點(diǎn)名的員工聲譽(yù)會(huì)受到一些影響，單合伙人可能會(huì)更郁悶一些。相信隨著監(jiān)管部門的調(diào)查，會(huì)還德勤和相關(guān)公司、人員清白。

但是，從另一個(gè)角度看，幾乎所有的中介機(jī)構(gòu)，包括會(huì)計(jì)師、律師、評(píng)估師、保薦機(jī)構(gòu)的具體執(zhí)業(yè)過程，都普遍存在核查程序不夠到位的情形。一個(gè)公司幾百上千人，大所有上萬人，各項(xiàng)目組執(zhí)業(yè)質(zhì)量一定是參差不齊的，一定會(huì)有程序執(zhí)行不到位的，也一定會(huì)有隱瞞和各種亂操作的，而質(zhì)控內(nèi)核不可能查出來所有的問題。這時(shí)候有個(gè)思維不一般的出來舉報(bào)一下，即使不是個(gè)什么大事，整個(gè)公司的聲譽(yù)也會(huì)受到很大影響。

中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題，是監(jiān)管部門多年來一直關(guān)注的事。試點(diǎn)注冊制的科創(chuàng)板和創(chuàng)業(yè)板，都有著對中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)的現(xiàn)場督導(dǎo)機(jī)制；每年也都有不少中介機(jī)構(gòu)因?yàn)閳?zhí)業(yè)質(zhì)量問題被證監(jiān)會(huì)交易所處罰的情形。

任何制度都需要人執(zhí)行，是人就會(huì)犯錯(cuò)，就可能偷懶，都會(huì)有程序執(zhí)行不到位的固有風(fēng)險(xiǎn)。所以各中介都要設(shè)置質(zhì)控內(nèi)核部門，對一線的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。對于執(zhí)業(yè)程序不到位的情況，質(zhì)控部門大多會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，采取補(bǔ)充核查措施，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。德勤內(nèi)部設(shè)有專門的質(zhì)量控制部門，還有專門的內(nèi)部舉報(bào)制度，相信德勤內(nèi)部早已對相關(guān)舉報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行過核查，確認(rèn)過不存在重大風(fēng)險(xiǎn)事件。

在多年的市場競爭之下，會(huì)計(jì)師律師保薦機(jī)構(gòu)都形成了市場分化，頭部機(jī)構(gòu)的市場占有率遠(yuǎn)超行業(yè)平均水平。項(xiàng)目做的多，出事的概率就更高，也就逼迫著質(zhì)量控制制度相對更健全。作為國際四大所之一的德勤，質(zhì)量控制水平是業(yè)內(nèi)領(lǐng)先的，審計(jì)質(zhì)量還是有保障的。

某種程度上，可以說質(zhì)控和內(nèi)核，是一家中介機(jī)構(gòu)的核心競爭力。不出事，尤其是不出大事，才能保障中介機(jī)構(gòu)可持續(xù)發(fā)展。為了個(gè)別項(xiàng)目的利益，讓整個(gè)機(jī)構(gòu)承受風(fēng)險(xiǎn)，是很劃不來的事。

如何看待中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量

審計(jì)準(zhǔn)則要求，標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)結(jié)論是：“財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”。

審計(jì)不是審查，不是稽查，不可能發(fā)現(xiàn)或披露一家公司的全部問題。只要報(bào)表沒有重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，審計(jì)就不會(huì)認(rèn)為有啥問題。

審計(jì)有個(gè)基本概念叫“重要性水平”，指用金額額度表示的會(huì)計(jì)信息錯(cuò)報(bào)與錯(cuò)弊的嚴(yán)重程度，該錯(cuò)報(bào)錯(cuò)弊未被揭露足以影響會(huì)計(jì)信息使用者的判斷或者決策。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，重要性水平一般定為凈利潤的5%、凈資產(chǎn)或營業(yè)收入的0.5%。對于一個(gè)公司來說很重要的事情，對于另一家公司來說可能并不重要。例如恒大總資產(chǎn)過萬億，歸屬股東的凈利潤近200億，一個(gè)億規(guī)模的事項(xiàng)，一般都不會(huì)重點(diǎn)去關(guān)注；而對于大多數(shù)中小上市公司而言，一個(gè)億的事項(xiàng)足以影響投資者對報(bào)表的判斷了。

中介機(jī)構(gòu)是證券市場的“看門狗”，各級(jí)監(jiān)管一直要求“壓嚴(yán)壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任”。但中介機(jī)構(gòu)并不是萬能的，中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)有著其執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，中介機(jī)構(gòu)只能做到在所有“重大方面”的保證，而不可能做到完全的保證。只要中介履行了相關(guān)核查程序，尤其對重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)本著應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，確認(rèn)不存在重大的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，其執(zhí)業(yè)就是合格的。

盡職調(diào)查如果要求到無窮盡，只要出了事就認(rèn)為中介機(jī)構(gòu)沒有盡責(zé)，沒出事就沒責(zé)任，那就是做到90分和做到60分甚至50分沒差別，反而會(huì)導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)去賭出事概率，從而降低質(zhì)量控制方面的相關(guān)成本。

中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題，一方面需要中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部建立健全質(zhì)量控制機(jī)制，從制度上保證相關(guān)執(zhí)業(yè)程序走到位，源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)；另一方面也需要監(jiān)管部門科學(xué)監(jiān)管，設(shè)定中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)規(guī)范程序和責(zé)任邊界，避免無窮責(zé)任的劣幣驅(qū)逐良幣情形；更需要社會(huì)公眾的理解和認(rèn)可，中介機(jī)構(gòu)只能做到重大事項(xiàng)的保證，而不可能做到完全干凈的保證。

回歸到這次的德勤被舉報(bào)事項(xiàng)，希望監(jiān)管部門盡快進(jìn)行核查，如果真有問題該處罰處罰，如果沒有問題也應(yīng)當(dāng)還德勤一個(gè)清白。

最后提一個(gè)小建議，各中介機(jī)構(gòu)要對從業(yè)人員進(jìn)行心理測試評(píng)估，遠(yuǎn)離偏執(zhí)型員工。
爆料全文：四大又爆雷了！德勤被自家員工舉報(bào)審計(jì)違規(guī) | 內(nèi)含50頁舉報(bào)PPT全文

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