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標題: 外資上市公司員工取得的股利分配收入，繳納個人所得稅問題？ [打印本頁]

作者: 焰火燦爛時 時間: 2021-2-7 15:41
標題: 外資上市公司員工取得的股利分配收入，繳納個人所得稅問題？
外企在國外上市，在中國涉及分部，中國籍的員工有股權激勵，擁有股權，員工出售股權取得的收入，按照個人所得稅法，應該按照20%的稅率計提個人所得稅。

自2013年1月1日起，我國實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策。

（1）個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；

（2）持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；

（3）持股期限超過1年的，暫減按25%計入應納稅所得額。

是否持有國外上市公司股票一年以上的員工，出售股票所得還是按照20%計提個人所得稅？

作者: 庚鑫專欄 時間: 2021-2-7 15:41
中國居民個人取得境外企業(yè)支付的股權激勵所得，屬于來自于境外所得，在境外需要按照境外的稅法規(guī)定繳納所得稅。

《個人所得稅法》第七條規(guī)定，居民個人從中國境外取得的所得，可以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。

《個人所得稅法實施條例》第二十條居民個人從中國境內和境外取得的綜合所得、經營所得，應當分別合并計算應納稅額；從中國境內和境外取得的其他所得，應當分別單獨計算應納稅額。

第二十一條個人所得稅法第七條所稱已在境外繳納的個人所得稅稅額，是指居民個人來源于中國境外的所得，依照該所得來源國家（地區(qū)）的法律應當繳納并且實際已經繳納的所得稅稅額。

個人所得稅法第七條所稱納稅人境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額，是居民個人抵免已在境外繳納的綜合所得、經營所得以及其他所得的所得稅稅額的限額（以下簡稱抵免限額）。除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，來源于中國境外一個國家（地區(qū)）的綜合所得抵免限額、經營所得抵免限額以及其他所得抵免限額之和，為來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額。

居民個人在中國境外一個國家（地區(qū)）實際已經繳納的個人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計算出的來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的，應當在中國繳納差額部分的稅款；超過來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過五年。

第二十二條居民個人申請抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，應當提供境外稅務機關出具的稅款所屬年度的有關納稅憑證。

綜上所述，由于股權激勵屬于跟工作相關的收入，屬于“工資薪金所得”，應并入綜合所得計算個人所得稅，同時可以扣除按規(guī)定不超出限額的實繳稅金。個人在年度匯算時應填報《個人所得稅年度自行納稅申報表》（B表）。

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