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Tax100 稅百

標題: 個人自己購買了社保在公司申報個人所得稅的時候可以扣除這部分社保費用嗎？ [打印本頁]

作者: 燭光里的愿 時間: 2021-2-4 16:39
標題: 個人自己購買了社保在公司申報個人所得稅的時候可以扣除這部分社保費用嗎？
個人自己購買了社保在公司申報個人所得稅的時候可以扣除這部分社保費用嗎？

作者: 庚鑫專欄 時間: 2021-2-4 16:39
《個人所得稅》第六條規(guī)定，應納稅所得額的計算：

（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

本條第一款第一項規(guī)定的專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定，并報全國人民代表大會常務委員會備案。

因此，個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等，是可以稅前扣除。

實務中，部分不遵守勞動紀律的企業(yè)沒有給員工購買社保，導致是員工個人以自由職業(yè)者獨自在社保局（現在是稅務局）購買的社保，對于這種情形繳納的社保費也是可以稅前扣除的。

但是，《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第61號發(fā)布，以下簡稱61號公告），僅僅規(guī)定了：第七條居民個人向扣繳義務人提供有關信息并依法要求辦理專項附加扣除的，扣繳義務人應當按照規(guī)定在工資、薪金所得按月預扣預繳稅款時予以扣除，不得拒絕。

單位在扣繳個人所得稅時，屬于預扣預繳，61號公告僅僅規(guī)定了“專項附加扣除”，而沒有“專項扣除”，因為前面說的那種由個人自己購買社保的情形是屬于不合法的，稅法上不可能針對不符法的情形做出規(guī)定。

因此，對于個人名義購買的社保費用，可以在次年的年度綜合所得匯算清繳時進行扣除，然后申請退稅。

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