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Tax100 稅百
標(biāo)題:
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用領(lǐng)取外購生產(chǎn)用材料需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)嗎?
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作者:
煙雨彷徨
時(shí)間:
2021-2-4 16:36
標(biāo)題:
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用領(lǐng)取外購生產(chǎn)用材料需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)嗎?
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用領(lǐng)取外購生產(chǎn)用材料需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)嗎?
作者:
庚鑫專欄
時(shí)間:
2021-2-4 16:36
具體要看用途的性質(zhì)。比如，很多企業(yè)對(duì)于租入房屋的裝飾裝修費(fèi)用計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”；如果租入的房屋是用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用（經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目要交增值稅），則領(lǐng)用外購材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出；如果租入房屋是用于集體福利（比如內(nèi)部食堂），則需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；同樣需要轉(zhuǎn)出的還包括免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目等。
總之，用于稅法上明確規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，否則就不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
（六）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
（七）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
本條 第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
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