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標(biāo)題: 實(shí)行新收入準(zhǔn)則的稅會(huì)差異問(wèn)題如何處理？ [打印本頁(yè)]
作者: 亂世小熊    時(shí)間: 2021-1-28 16:55
標(biāo)題: 實(shí)行新收入準(zhǔn)則的稅會(huì)差異問(wèn)題如何處理？
企業(yè)從事整車零售業(yè)務(wù)，與客戶簽訂的銷售合同中包含售后1年期的免費(fèi)保修服務(wù)。根據(jù)新收入準(zhǔn)則，企業(yè)按照分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)的交易價(jià)格計(jì)量收入，對(duì)于提供的免費(fèi)保修服務(wù)，企業(yè)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)值計(jì)算出不同車型的平均保修率，以此為依據(jù)確認(rèn)免費(fèi)保修服務(wù)金額。對(duì)于尚未發(fā)生的免費(fèi)保修服務(wù)不確認(rèn)收入，作為合同負(fù)債核算。企業(yè)所得稅如何確認(rèn)收入，是以收取價(jià)款的全額確認(rèn)收入，還是按照新收入準(zhǔn)則的規(guī)定將預(yù)估的免費(fèi)保修服務(wù)收入減除？
作者: 庚鑫專欄    時(shí)間: 2021-1-28 16:56
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）第一條第（一）項(xiàng)的規(guī)定，考慮到企業(yè)銷售整車的價(jià)格可以準(zhǔn)確的計(jì)量，而以后年度提供保修服務(wù)的履約義務(wù)，從本質(zhì)分析屬于企業(yè)的或有支出，在銷售整車時(shí)未實(shí)際發(fā)生，不能準(zhǔn)確計(jì)量，因此對(duì)于企業(yè)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)值計(jì)算出的免費(fèi)保修服務(wù)支出不得從收入中減除，企業(yè)應(yīng)先按銷售整車全額確認(rèn)收入，以后年度企業(yè)實(shí)際發(fā)生保修支出時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除。



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