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標(biāo)題: 國家稅務(wù)總局 關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項目享受所得稅優(yōu)惠政策問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2013年第26號 [打印本頁]
作者: 朝花夕拾 時間: 2020-4-15 08:47
標(biāo)題: 國家稅務(wù)總局 關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項目享受所得稅優(yōu)惠政策問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2013年第26號
國家稅務(wù)總局
關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項目享受所得稅優(yōu)惠政策問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2013年第26號
經(jīng)研究，現(xiàn)將居民企業(yè)電網(wǎng)新建項目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有關(guān)問題公告如下：
一、 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，居民企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的電網(wǎng)（輸變電設(shè)施）的新建項目，可依法享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?；谄髽I(yè)電網(wǎng)新建項目的核算特點，暫以資產(chǎn)比例法，即以企業(yè)新增輸變電固定資產(chǎn)原值占企業(yè)總輸變電固定資產(chǎn)原值的比例，合理計算電網(wǎng)新建項目的應(yīng)納稅所得額，并據(jù)此享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。電網(wǎng)企業(yè)新建項目享受優(yōu)惠的具體計算方法如下：
（一）對于企業(yè)能獨立核算收入的330KV以上跨省及長度超過200KM的交流輸變電新建項目和500KV以上直流輸變電新建項目，應(yīng)在項目投運后，按該項目營業(yè)收入、營業(yè)成本等單獨計算其應(yīng)納稅所得額；該項目應(yīng)分?jǐn)偟钠陂g費用，可按照企業(yè)期間費用與分?jǐn)偙壤嬎愦_定，計算公式為：
應(yīng)分?jǐn)偟钠陂g費用＝企業(yè)期間費用×分?jǐn)偙壤?br />
第一年分?jǐn)偙壤皆擁椖枯斪冸娰Y產(chǎn)原值/［（當(dāng)年企業(yè)期初總輸變電資產(chǎn)原值＋當(dāng)年企業(yè)期末總輸變電資產(chǎn)原值）/2］×（當(dāng)年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入至當(dāng)年底的月份數(shù)/12）
第二年及以后年度分?jǐn)偙壤皆擁椖枯斪冸娰Y產(chǎn)原值/［（當(dāng)年企業(yè)期初總輸變電資產(chǎn)原值＋當(dāng)年企業(yè)期末總輸變電資產(chǎn)原值）/2］
（二）對于企業(yè)符合優(yōu)惠條件但不能獨立核算收入的其他新建輸變電項目，可先依照企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定計算出企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，再按照項目投運后的新增輸變電固定資產(chǎn)原值占企業(yè)總輸變電固定資產(chǎn)原值的比例，計算得出該新建項目減免的應(yīng)納稅所得額。享受減免的應(yīng)納稅所得額計算公式為：
當(dāng)年減免的應(yīng)納稅所得額＝當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額×減免比例
減免比例＝［當(dāng)年新增輸變電資產(chǎn)原值/（當(dāng)年企業(yè)期初總輸變電資產(chǎn)原值＋當(dāng)年企業(yè)期末總輸變電資產(chǎn)原值）/2］×1/2＋（符合稅法規(guī)定、享受到第二年和第三年輸變電資產(chǎn)原值之和）/［（當(dāng)年企業(yè)期初總輸變電資產(chǎn)原值＋當(dāng)年企業(yè)期末總輸變電資產(chǎn)原值）/2］＋［（符合稅法規(guī)定、享受到第四年至第六年輸變電資產(chǎn)原值之和）/（當(dāng)年企業(yè)期初總輸變電資產(chǎn)原值＋當(dāng)年企業(yè)期末總輸變電資產(chǎn)原值）/2］×1/2
二、依照本公告規(guī)定享受有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的電網(wǎng)企業(yè)，應(yīng)對其符合稅法規(guī)定的電網(wǎng)新增輸變電資產(chǎn)按年建立臺賬，并將相關(guān)資產(chǎn)的竣工決算報告和相關(guān)項目政府核準(zhǔn)文件的復(fù)印件于次年3月31日前報當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)備案。
三、本公告自2013年1月1日起施行。居民企業(yè)符合條件的2013年1月1日前的電網(wǎng)新建項目，已經(jīng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的不再調(diào)整；未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的可依照本公告的規(guī)定享受剩余年限的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2013年5月24日
作者: 朝花夕拾 時間: 2020-4-15 08:47
本帖最后由 朝花夕拾 于 2020-4-24 22:12 編輯
關(guān)于《電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項目享受所得稅優(yōu)惠政策問題的公告》的解讀
一、公告出臺的背景情況
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（2008版）（以下簡稱目錄）的相關(guān)規(guī)定, 符合規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的電網(wǎng)（輸變電設(shè)施）新建項目可享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。但依照企業(yè)所得稅法實施條例第一百零二條的規(guī)定，企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。據(jù)此，電網(wǎng)企業(yè)對于新增符合優(yōu)惠條件的投資項目的所得應(yīng)進行單獨計算，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用，否則不能享受優(yōu)惠。
就電網(wǎng)企業(yè)的新增電網(wǎng)投資項目而言，新建跨區(qū)跨省交直流輸變電項目一般有獨立的輸電價格，可核算收入和成本，但如要做到單獨核算該項目的所得，應(yīng)需找到該項目分?jǐn)偲陂g費用的合理方法；而農(nóng)村電網(wǎng)等項目由于受電網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)特點和電價體制的限制，沒有獨立的輸配電價格，難以單獨計量每個項目的輸送電量，因此，無法計算單個項目的收入。
基于上述情況和特點，電網(wǎng)企業(yè)新增項目的“三免三減半”優(yōu)惠政策2008年以來一直沒有得到很好落實。為妥善解決電網(wǎng)企業(yè)新增符合優(yōu)惠條件投資項目享受所得稅優(yōu)惠問題，應(yīng)電網(wǎng)企業(yè)的申請并征求相關(guān)省級稅務(wù)機關(guān)的意見，我們出臺了該公告。
二、公告的主要內(nèi)容
（一）對相關(guān)計算方法做出了規(guī)定
基于電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項目的核算特點，我們規(guī)定暫以資產(chǎn)比例法，即企業(yè)新增輸變電固定資產(chǎn)原值占企業(yè)總輸變電固定資產(chǎn)原值的比例，來計算電網(wǎng)新建項目的應(yīng)納稅所得額，并據(jù)此享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。針對符合優(yōu)惠條件投資項目的不同情況分別規(guī)定了計算方法：
1.對于企業(yè)能獨立核算收入的330KV以上跨省及長度超過200KM的交流輸變電新建項目和500KV以上直流輸變電新建項目，應(yīng)在項目投運后，按該項目營業(yè)收入、營業(yè)成本等單獨計算其應(yīng)納稅所得額；該項目應(yīng)分?jǐn)偟钠陂g費用，可按照企業(yè)期間費用與分?jǐn)偙壤嬎愦_定，計算公式見公告正文。
2.對于企業(yè)符合優(yōu)惠條件但不能獨立核算收入的其他新建輸變電項目，可先依照企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定計算出企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，再按照項目投運后的新增輸變電固定資產(chǎn)原值占企業(yè)總輸變電固定資產(chǎn)原值的比例，計算得出該新建項目減免的應(yīng)納稅所得額。享受減免的應(yīng)納稅所得額計算公式見公告正文。
（二）對優(yōu)惠項目的管理和備案做出了規(guī)定
鑒于電網(wǎng)企業(yè)新建項目數(shù)量較多，為簡化稅企雙方日常逐一備案的繁瑣手續(xù)，公告規(guī)定享受有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的電網(wǎng)企業(yè)，應(yīng)對其符合稅法規(guī)定的電網(wǎng)新增輸變電資產(chǎn)按年建立臺賬，并將相關(guān)資產(chǎn)的竣工決算報告和相關(guān)項目政府核準(zhǔn)文件的復(fù)印件于次年3月31日前報當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)備案即可。
（三）對公告的執(zhí)行日期及以前事項的處理做出了規(guī)定
由于企業(yè)所得稅實行按年度計算，故規(guī)定本公告自2013年1月1日起執(zhí)行。對以前事項擬按下述原則進行處理：居民企業(yè)符合條件的2013年1月1日前的電網(wǎng)新建項目，已經(jīng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的則不再調(diào)整；未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的可依照本公告的規(guī)定享受剩余年限的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
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