Tax100 稅百
標題: 【稅法專題】海關(guān)中較為重要的“船舶噸稅”你了解多少呢？來學習一下吧~ [打印本頁]
作者: Cassie7 時間: 2020-12-23 15:31
標題: 【稅法專題】海關(guān)中較為重要的“船舶噸稅”你了解多少呢？來學習一下吧~
一、含義
船舶噸稅是海關(guān)代表國家交通管理部門在設(shè)關(guān)口岸對進出中國國境的船舶征收的用于航道設(shè)施建設(shè)的一種使用稅。
船舶噸稅是一國船舶使用了另一國家的助航設(shè)施而向該國繳納的一種稅費，專項用于海上航標的維護、建設(shè)和管理。
船舶噸稅亦稱“噸稅”。海關(guān)對外國籍船舶航行進出本國港口時，按船舶凈噸位征收的稅。其原因主要是外國船舶在本國港口行駛，使用了港口設(shè)施和助航設(shè)備，如燈塔、航標等，故應(yīng)支付一定的費用。有的國家因此也稱噸稅為“燈塔稅”。外商租用的中國籍船舶、中外合營企業(yè)等使用的中國籍船舶和我國租用航行國外兼營沿海貿(mào)易的外國籍船舶，都應(yīng)按照規(guī)定繳納船舶噸稅。對應(yīng)納噸稅船舶經(jīng)特準行駛于我國未設(shè)海關(guān)港口的，則由當?shù)囟悇?wù)局代征。
作者: Cassie7 時間: 2020-12-23 15:49
二、征稅需要注意的點
1.征收對象：
噸稅的納稅人為擁有或租有進出中國港口的國際航行船舶的單位和個人。噸稅的征稅對象是行駛于中國港口的中外船舶， 具體包括：
（1）在中國港口行駛的外國籍船舶。
（2）外商租用的中國籍船舶。
（3） 中外合營的海運企業(yè)自有或租用的中、 外籍船舶。
（4）中國租用 （包括國外華商所有的和租用的）航行國外及兼營國內(nèi)沿海貿(mào)易的外國籍船舶。
2011年《中華人民共和國船舶噸稅暫行條例》規(guī)定，噸稅的征稅對象是是自中華人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶。
2.征管方式
2011年《中華人民共和國船舶噸稅暫行條例》規(guī)定，應(yīng)稅船舶負責人應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)向指定銀行繳清稅款。未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。
海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當自應(yīng)稅船舶應(yīng)當繳納稅款之日起1年內(nèi)，補征稅款。但因應(yīng)稅船舶違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自應(yīng)當繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)當繳納稅款之日起按日加征少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。
海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當立即通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息。
應(yīng)稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息；海關(guān)應(yīng)當自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實并通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)。
應(yīng)稅船舶應(yīng)當自收到本條第二款、第三款規(guī)定的通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退還手續(xù)。
應(yīng)稅船舶有下列行為之一的，由海關(guān)責令限期改正，處2000元以上3萬元以下罰款；不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，但罰款不得低于2000元：
?。ㄒ唬┪窗凑找?guī)定申報納稅、領(lǐng)取噸稅執(zhí)照的；
?。ǘ┪窗凑找?guī)定交驗噸稅執(zhí)照及其他證明文件的。
作者: Cassie7 時間: 2020-12-23 15:52
三、征稅稅額
1.稅目表：
2. 噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收。
應(yīng)納稅額＝船舶凈噸位×定額稅率
應(yīng)稅船舶在進入港口辦理入境手續(xù)時，應(yīng)當向海關(guān)申報納稅領(lǐng)取噸稅執(zhí)照，或交驗噸稅執(zhí)照。應(yīng)稅船舶在離開港口辦理出境手續(xù)時，應(yīng)當交驗噸稅執(zhí)照。
例題：
例題1：A國和我國簽訂了相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的協(xié)議，2019年2月，自A國港口進入我國港口船舶兩艘，一艘凈噸為10000噸的貨輪，一艘為發(fā)動機功率為4000千瓦的拖船，這兩艘船舶的執(zhí)照期限均為1年。根據(jù)船舶噸稅的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)繳納船舶噸稅多少元？
（超過2000凈噸位，但不超過10000凈噸位的，執(zhí)照期限為1年，其稅率為17.4元、凈噸位）
答：拖船按照發(fā)動機功率每1千萬折合凈噸位0.67噸
應(yīng)繳納船舶噸稅：17。4×10000+4000×0.67×17.4×50%=197316元
例題2：2019年5月，A國某運輸公司一艘游艇駛?cè)胛覈旖蚋郏撪]輪無法提供凈噸位證明文件，游艇發(fā)動機的功率為3000千瓦，游艇負責人意向我國該海關(guān)領(lǐng)取了《噸稅執(zhí)照》，該港口丁柳期限為30天，A國已與我國簽訂有相互給予船舶稅費嘴壺國待遇條款。該游艇負責人應(yīng)向我國海關(guān)交納船舶噸稅多少？
答：因為沒有辦法提供凈噸位證明文件，所以按照發(fā)動機的功率每千瓦折合凈噸位0.05噸，又因享受優(yōu)惠稅率，每凈噸位為1.5元
所以應(yīng)繳納船舶噸稅：3000×0.05×1.5=225元
3.征收范圍
2011年《中華人民共和國船舶噸稅暫行條例》規(guī)定，船舶噸稅是對自中華人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶（以下稱應(yīng)稅船舶），應(yīng)當依照本條例繳納船舶噸稅（以下簡稱噸稅）。噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進入港口的當日。應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。下列船舶免征噸稅：
（一）應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶；
?。ǘ┳跃惩庖再徺I、受贈、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進口到港的空載船舶；
?。ㄈ﹪嵍悎?zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶；
?。ㄋ模┓菣C動船舶（不包括非機動駁船）；
（五）捕撈、養(yǎng)殖漁船（需要在中華人民共和國漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖漁船的）；
?。┍茈y、防疫隔離、修理、終止運營或者拆解，并不上下客貨的船舶；
?。ㄆ撸┸婈?、武裝警察部隊專用或者征用的船舶；
?。ò耍┮勒辗梢?guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶；
（九）國務(wù)院規(guī)定的其他船舶。
船舶噸稅以船舶注冊凈噸位為計稅依據(jù)，凈噸位尾數(shù)不足0.5噸的不計，達到或超過0．5噸的按1噸計。船舶噸稅按船舶凈噸位大小分等級設(shè)置單位稅額，每一等級又都分為一般噸稅和優(yōu)惠噸稅。無論是一般噸稅還是優(yōu)惠噸稅，又分別按90天期和30天期制定噸稅稅額。優(yōu)惠稅率適用同中國簽有條約或協(xié)定，規(guī)定對船舶稅費相互給予優(yōu)惠國待遇的國家或地區(qū)的船舶；對于沒有與中國簽訂互惠條約或協(xié)定的國家或地區(qū)的船舶適用一般稅率征稅。
船舶噸稅由船舶使用人（船長）或其委托的外輪代理公司為納稅人。船舶噸稅分為90天期繳納與30天期繳納兩種辦法，由納稅人于申請完稅時自行填報。海關(guān)根據(jù)納稅人的申報，經(jīng)審核后，按其申報的繳納用眼計征船舶噸稅。船舶噸稅納稅人，在海關(guān)簽發(fā)噸稅繳款書之次日起7日內(nèi)向指定銀行繳清稅款。逾期未繳納的，則要按日征收滯納金。納稅人繳清船舶噸稅后，海關(guān)填發(fā)船艙噸稅執(zhí)照，交納稅人收存
作者: Cassie7 時間: 2020-12-23 15:58
四、稅收優(yōu)惠
1. 應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶；
2. 自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進口到港的空載船舶；
3. 噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶；
4. 非機動船舶（不包括非機動駁船）；
5. 捕撈、養(yǎng)殖漁船；
6. 避難、防疫隔離、修理、終止運營或者拆解，并不上下客貨的船舶；
7. 軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶；
8. 依照法律規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其相關(guān)人員的船舶。
作者: Cassie7 時間: 2020-12-23 15:59
五、相關(guān)法律政策
1.1952年9月29日，執(zhí)行海關(guān)總署發(fā)布的 海關(guān)總署1952年第6號通告
《船舶噸稅暫行辦法》，以3個月或30天為一繳納期，區(qū)別機動船或非機動船，按噸位級別計征。
3. 中華人民共和國國務(wù)院令第610號 中華人民共和國船舶噸稅暫行條例在2011年11月23日國務(wù)院第182次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予公布，自2012年1月1日起施行。
對于關(guān)于船舶噸稅的歷年法規(guī)條例的匯總，可以點擊→（跳轉(zhuǎn)）←查詢到船舶噸稅相關(guān)的政策匯總 P.S.點擊“跳轉(zhuǎn)”即可進行頁面的變化
作者: Cassie7 時間: 2020-12-23 16:04
六、相關(guān)熱點問題
1.打算去申領(lǐng)《噸稅執(zhí)照》，需要向海關(guān)提供什么文件？
答：需要提供船舶國籍證書或者海事簽發(fā)的船舶國籍證書收存證明
船舶噸位說明
2.自新加坡港進入三亞港的船舶需要征收船舶噸稅嗎？
答：需要的，自我國中華人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶，都應(yīng)當繳納船舶噸稅
3. 在我國境內(nèi)登記注冊的船舶，還需要交船舶噸稅嗎？船舶噸稅主要針對那些范圍征稅呢？比方說境內(nèi)境外的呢？
答：船舶噸稅是對在中華人民共和國港口行駛的外國籍船舶和外商租用的中國籍船舶，以及中外合營企業(yè)使用的外籍船舶(包括專在港內(nèi)行駛的上述船舶)，由海關(guān)依法征收的一種稅。船舶噸稅以船舶注冊凈噸位(也稱登記凈噸位)為計稅依據(jù)，實行定額稅率。
比如，美國的船舶運送貨物到達我國口岸，按規(guī)定在我國需繳納船舶噸稅，在我國是免車船稅的。
根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)船舶噸稅暫行辦法》和《船舶噸稅征收管理作業(yè)規(guī)程》，船舶噸稅由海關(guān)代交通部征收，海關(guān)征收后就地上繳中央國庫。船舶噸稅的征收范圍為在中華人民共和國港口行駛的外國船舶和外商租用的中國籍船舶以及中外合營企業(yè)使用的中國籍船舶。
外國船舶繳納了船舶噸稅，不再繳納我國的車船稅。
3.根據(jù)《船舶噸稅發(fā)》的規(guī)定，拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶的多少來計征稅額？
答：拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶的50%來計征稅額
4.自大連港進入荷蘭鹿特丹港的船舶需要征收船舶噸稅嗎？
答：不需要，自我國中華人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶，才需要繳納船舶噸稅
5.我國對船舶噸稅應(yīng)納稅額為多少的船舶是可以免征船舶噸稅的？
答：在50元以下是可以免征船舶噸稅的
6.自青島港進入天津港的船舶不需要繳納船舶噸稅吧？
答：是的不需要，只有自我國中華人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶，才會需要繳納船舶噸稅。
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