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標(biāo)題: 【稅法專題】 稅種中的新起之星——環(huán)境保護(hù)稅 [打印本頁]
作者: Cassie7 時(shí)間: 2020-12-22 15:51
標(biāo)題: 【稅法專題】 稅種中的新起之星——環(huán)境保護(hù)稅
一、含義和意義：
1.含義：
環(huán)境保護(hù)稅是由英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古最先提出的，環(huán)保政策逐漸減少直接干預(yù)手段的運(yùn)用，越來越多地采用生態(tài)稅、綠色環(huán)保稅等多種特指稅種來維護(hù)生態(tài)環(huán)境，針對(duì)污水、廢氣、噪音和廢棄物等突出的“顯性污染”進(jìn)行強(qiáng)制征稅。
為了減少污染物排放，保護(hù)和改善環(huán)境，推進(jìn)社會(huì)主義生態(tài)文明建設(shè)，環(huán)境保護(hù)稅就是依照環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定，直接向環(huán)境，包括中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者征收繳納稅費(fèi)的環(huán)境保護(hù)稅。其中應(yīng)稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。
2.意義：
①是有利于解決排污費(fèi)制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府干預(yù)等問題。
②是有利于提高納稅人環(huán)保意識(shí)和遵從度，強(qiáng)化企業(yè)治污減排的責(zé)任。
③是有利于構(gòu)建促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綠色稅制體系，強(qiáng)化稅收調(diào)控作用，形成有效的約束激勵(lì)機(jī)制，提高全社會(huì)環(huán)境保護(hù)意識(shí)，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)和綠色發(fā)展。
④是通過“清費(fèi)立稅”，有利于規(guī)范政府分配秩序，優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化預(yù)算約束。
作者: Cassie7 時(shí)間: 2020-12-22 16:02
二、我國環(huán)境保護(hù)稅的演變過程
就目前為止，我國的環(huán)境保護(hù)稅經(jīng)過了兩個(gè)階段，分別為19世紀(jì)70年代到20世紀(jì)初（萌芽階段）；20世紀(jì)初至今（成長階段）
萌芽階段的環(huán)境稅就是以排污費(fèi)為主。按照《排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)管理辦法》，排污費(fèi)是指由環(huán)境保護(hù)部門針對(duì)污染者向環(huán)境中排放的污染物以及超過國家或地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的污染物排放行為，對(duì)排放的污染物種類、數(shù)量及濃度征收的一種費(fèi)用
成長階段以環(huán)境保護(hù)稅為主。根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》的相關(guān)規(guī)定，我國開征的“環(huán)境保護(hù)稅”作為獨(dú)立稅種，是指以保護(hù)環(huán)境為目的，針對(duì)應(yīng)稅污染物進(jìn)行強(qiáng)制性征稅的稅種。
根據(jù)上述兩個(gè)演變階段可知，一方面中國環(huán)境保護(hù)稅從無到有，逐漸發(fā)展演化，時(shí)至今日已經(jīng)形成較為完善的稅收體制。另一方面排污費(fèi)向環(huán)境保護(hù)費(fèi)的轉(zhuǎn)變標(biāo)志著我國環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策跨上一個(gè)新臺(tái)階。
環(huán)境保護(hù)稅實(shí)實(shí)在在的改善了排污費(fèi)所遺留的問題，例如：在征收范圍方面，環(huán)境保護(hù)稅法的征收范圍更廣；在稅額標(biāo)準(zhǔn)方面，環(huán)境保護(hù)稅法在排污費(fèi)稅額標(biāo)準(zhǔn)下限的基礎(chǔ)上，規(guī)定其上限；在稅收優(yōu)惠方面，環(huán)境保護(hù)稅法多增一檔稅收減免規(guī)定；在征管制度方面，征收管理部門發(fā)生變化，環(huán)境保護(hù)稅改由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征收管理，進(jìn)而增加了執(zhí)法的規(guī)范性與剛性；在資金留存管理中，環(huán)境保護(hù)稅的稅收收入全部歸入地方，這一改變有利于提高地方政府治理環(huán)境的積極性
作者: Cassie7 時(shí)間: 2020-12-22 16:05
三、政策支持
2. 2018年1月1日起，《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》施行，標(biāo)志著中國有了首個(gè)以環(huán)境保護(hù)為目標(biāo)的稅種。
對(duì)于關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的歷年法規(guī)條例的匯總，可以點(diǎn)擊→（跳轉(zhuǎn)）←查詢到環(huán)境保護(hù)稅相關(guān)的政策匯總 P.S.點(diǎn)擊“跳轉(zhuǎn)”即可進(jìn)行頁面的變化
作者: Cassie7 時(shí)間: 2020-12-22 16:09
四、熱點(diǎn)問題
1.問：單位有自己的監(jiān)測(cè)人員和監(jiān)測(cè)設(shè)備，請(qǐng)問自行監(jiān)測(cè)的數(shù)據(jù)是否能作為計(jì)算污染物排放量的依據(jù)？
答：《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，對(duì)于納稅人自行對(duì)污染物進(jìn)行監(jiān)測(cè)所獲取的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的，在計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅時(shí)視同監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)。
2.問：自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備、委托外單位監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)和環(huán)保部門監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)不一致的情況，如何處理？
答：《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》第二十一條規(guī)定，納稅人申報(bào)的污染物排放數(shù)據(jù)與環(huán)境保護(hù)主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)不一致的，按照環(huán)境保護(hù)主管部門交送的數(shù)據(jù)確定應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)。
3. 問：工業(yè)園區(qū)的污水處理廠，需要繳納環(huán)保稅嗎？
答：對(duì)為社會(huì)公眾提供生活污水處理服務(wù)的城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所，在達(dá)標(biāo)排放的情況下給予免征環(huán)境保護(hù)稅的優(yōu)惠。但對(duì)服務(wù)工業(yè)園區(qū)企業(yè)的污水處理廠，需要繳納環(huán)境保護(hù)稅。
4.問：環(huán)境保護(hù)稅怎么申報(bào)呢？
答：按照稅法規(guī)定，環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人可以通過網(wǎng)上申報(bào)、上門申報(bào)等方式辦理納稅申報(bào)。
5.問：從事海洋工程向海洋環(huán)境排放大氣污染物，環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)如何確定？
答：《海洋工程環(huán)境保護(hù)稅申報(bào)征收辦法》規(guī)定，從事海洋石油天然氣勘探開發(fā)生產(chǎn)等作業(yè)活動(dòng)，向海洋環(huán)境排放大氣污染物的，按照每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序后的前三項(xiàng)污染物計(jì)征。
6.問：海洋工程環(huán)境保護(hù)稅的具體適用稅額標(biāo)準(zhǔn)如何執(zhí)行？
答：本市海洋工程環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額按照《關(guān)于本市應(yīng)稅大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)問題的通知》(滬財(cái)發(fā)〔2017〕8號(hào))規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，生活垃圾按照環(huán)境保護(hù)稅法“其他固體廢物”稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
7.問：環(huán)境保護(hù)稅的納稅人有哪些？
答：《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定：在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。
8.問：對(duì)于環(huán)境保護(hù)稅的納稅人來說，哪幾類污染物需要繳稅？
答：環(huán)境保護(hù)稅的征稅對(duì)象確定為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，具體應(yīng)稅污染物依據(jù)稅法所附《環(huán)境保護(hù)稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》的規(guī)定執(zhí)行。
9.問：居民個(gè)人也產(chǎn)生生活污水和垃圾，需要繳納環(huán)境保護(hù)稅嗎？
答：居民個(gè)人不屬于稅法規(guī)定的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。
10.問：建筑施工噪聲、交通噪聲征稅嗎？
答：根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定，目前未將建筑施工噪聲和交通噪聲納入征收范圍。
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