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標題: 【報銷解析】差旅費報銷解析 [打印本頁]

作者: 李威03 時間: 2020-12-14 06:05
標題: 【報銷解析】差旅費報銷解析
一、差旅費究竟都包括哪些內(nèi)容?
一般情況下差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務出差所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費、市內(nèi)交通費、車輛費用等。

二、差旅費中涉及到的增值稅問題
(一)交通費
根據(jù)《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)規(guī)定，從2019年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

(1)取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
(2)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
(3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
(4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

需要注意的是企業(yè)報銷的外單位員工差旅費，不能抵扣進項稅額。增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應當與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。并且納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額。

(二)車輛費用
如果出差駕駛車輛屬于企業(yè)所有的，出差途中發(fā)生的車輛費用，直接按規(guī)定抵扣進項稅額即可;如果是租用租車公司的汽車，租賃費和按租賃合同約定承擔的費用，直接按規(guī)定抵扣進項稅額。

(三)住宿費
對于住宿費企業(yè)財務人員需要關注住宿費發(fā)票的開具是否正確，雖然差旅費中的住宿費在形式上都滿足了稅法關于進項稅額抵扣的規(guī)定，但是如果存在以下情況還是不能抵扣進項稅額：

1.屬于職工福利性質(zhì)范疇的，比如報銷的員工旅游、探親等情況下的住宿費;
2.員工或股東個人消費的;
3.屬于交際應酬給予客戶等報銷的;
4.企業(yè)免稅項目或簡易計稅項目編制人員出差發(fā)生的等。

(四)差旅費津貼、誤餐補助
1.涉及到差旅費補貼的個人所得稅規(guī)定有：
(1)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》(國稅發(fā)[1994]089號)下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：
①獨生子女補貼;
②執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;
③托兒補助費;
④差旅費津貼、誤餐補助。

(2)《關于誤餐補助范圍確定問題的通知》(財稅字[1995]82號)國稅發(fā)[1994]089號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際就餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入工資、薪金所得計征個人所得稅。

2.出差補助企業(yè)所得稅規(guī)定
企業(yè)所得稅方面，出差補助在實務中主要問題是出差補助是否需要發(fā)票以及報銷標準。目前各省市對差旅補助的規(guī)定不一致，有的省市參照行政事業(yè)單位的標準，有的省市政策比較到位有較明確規(guī)定，有的省市可以由企業(yè)自行制定合理的差旅費管理辦法，報主管稅務機關備案，有的省市要求提供票據(jù)。建議企業(yè)具體參照各省市稅務機關的政策規(guī)定。

轉(zhuǎn)自：同興稅務益學堂

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