距離2020年結(jié)束，僅剩不到一個(gè)月的時(shí)間！
年終獎(jiǎng)已在路上，個(gè)稅籌劃可要提前考慮了！
今天，Tax100就以下3個(gè)大家比較關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題來(lái)聊聊年終獎(jiǎng)個(gè)稅的那些事兒~
1、2020年年終獎(jiǎng)怎么算個(gè)稅？
2、單獨(dú)計(jì)稅與綜合計(jì)稅哪個(gè)更劃算？
3、年終獎(jiǎng)個(gè)稅“臨界點(diǎn)”怎么回事？
在了解如何交稅之前，先給大家普及一個(gè)概念，我們?nèi)粘Ｋ追Q的年終獎(jiǎng)在個(gè)人所得稅規(guī)定里有一個(gè)規(guī)范的稱呼，叫“全年一次性獎(jiǎng)金”。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）：全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
1.2021年12月31日前，年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式“二選一”（根據(jù)2021年12月29日國(guó)務(wù)會(huì)議：全年一次性獎(jiǎng)金可單獨(dú)計(jì)稅等兩項(xiàng)政策延至2023年底）
早在2018年年底，財(cái)政部稅政司發(fā)布了文件，其中對(duì)于全年一次性獎(jiǎng)金等多項(xiàng)個(gè)稅優(yōu)惠政策進(jìn)行明確。
【相關(guān)政策】
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定：
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
也就是說(shuō)，年終獎(jiǎng)有2種計(jì)稅方法??！
方法一：不并入綜合所得（單獨(dú)計(jì)稅）
以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照“按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表”，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。
計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
方法二：并入綜合所得（綜合計(jì)稅）
居民個(gè)人將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得，扣除基本減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等后，按照“個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）”，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，綜合計(jì)算納稅。計(jì)算公式
年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除-子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-年度已預(yù)繳稅額
注意：上述公式中的“綜合所得收入額”包括了并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金的所得。注意事項(xiàng)
（1）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，單獨(dú)計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法只允許采用一次。
（2）取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)稅。
（3）自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)稅。
2.速看！3個(gè)年終獎(jiǎng)“節(jié)稅”小竅門(mén)
年終獎(jiǎng)有兩種計(jì)稅方式，那么，選擇用哪一種方式繳稅更劃算呢？
簡(jiǎn)單點(diǎn)來(lái)說(shuō)：總收收入高，年終獎(jiǎng)多，不并入綜合所得（單獨(dú)計(jì)稅），反之就并入（綜合計(jì)稅）。
案例分析
居民個(gè)人馬小云，2020年12月從單位取得2020年度年終獎(jiǎng)48000元，2020年全年工資120000元，不考慮三險(xiǎn)一金，無(wú)其他所得收入，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除12000元。
（1）如選擇年終獎(jiǎng)48000元單獨(dú)計(jì)算納稅
確定適用稅率和速算扣除數(shù)：48000÷12=4000（元）
適用稅率10%，速算扣除數(shù)210。
年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅=48000×10%-210=4590（元）
綜合所得應(yīng)納個(gè)稅=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280（元）
全年應(yīng)納個(gè)稅：4590+2280=6870（元）
（2）如選擇年終獎(jiǎng)48000元并入2020年綜合所得計(jì)算納稅
全年應(yīng)納個(gè)稅：（120000+48000-60000-12000）×10%-2520=7080（元）
對(duì)比可知，馬小云的年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅更為劃算，全年可以少繳個(gè)稅210元。
需要注意的是，全年一次性獎(jiǎng)金政策的優(yōu)勢(shì)是單獨(dú)計(jì)稅，不與當(dāng)期綜合所得合并算稅，從而“分拆”收入降低稅率。
但對(duì)于全年綜合所得較低的低收入者而言，如果采取單獨(dú)計(jì)稅方式，反而有可能稅負(fù)增加。
換句話說(shuō)，全年收入較低者采用綜合計(jì)稅更劃算哦！
3個(gè)小竅門(mén)（僅供參考）：
（1）當(dāng)綜合所得的應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)時(shí)，全年一次性獎(jiǎng)金和綜合所得合并計(jì)算，一定是最優(yōu)選擇。
（2）當(dāng)綜合所得的應(yīng)納稅所得額大于等于零，且與全年一次性獎(jiǎng)金之和小于等于36000時(shí)，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算和并入綜合所得計(jì)算沒(méi)有區(qū)別，兩種計(jì)算方法的應(yīng)納稅額一樣。
（3）當(dāng)綜合所得的應(yīng)納稅所得額大于等于零，且與全年一次性獎(jiǎng)金之和大于36000時(shí)，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算和并入綜合所得計(jì)算差別較大，需要分別計(jì)算比較，選擇最優(yōu)的方案。
3.注意！6個(gè)年終獎(jiǎng)“臨界點(diǎn)”別誤踩
在年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，一定不要忽略“臨界點(diǎn)”問(wèn)題。
在“臨界點(diǎn)”附近，年終獎(jiǎng)多發(fā)一元，到手收入少千元！
案例分析
如果發(fā)放3.6萬(wàn)元年終獎(jiǎng)，個(gè)稅需要繳納36000×3%=1080元，到手收入34920元。
如果多發(fā)一元，即發(fā)放36001元年終獎(jiǎng)，個(gè)稅需要繳納36001×10%-210=3390.1元，到手收入32610.9元。
相比之下，多發(fā)一元年終獎(jiǎng)，到手收入反而少了2309.1元。
提醒：
年終獎(jiǎng)對(duì)應(yīng)的稅率有六檔，3.6萬(wàn)元、14.4萬(wàn)元、30萬(wàn)元、42萬(wàn)元、66萬(wàn)元和96萬(wàn)元的檔位都會(huì)出現(xiàn)多發(fā)一元，稅負(fù)陡增的情況?？磮D：
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