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Tax100 稅百

標(biāo)題: 疫情防控期間接受社會捐贈調(diào)撥物資等事項會計核算案例 [打印本頁]

作者: 子寧 時間: 2020-11-25 23:37
標(biāo)題: 疫情防控期間接受社會捐贈調(diào)撥物資等事項會計核算案例
3月9日，山東省財政廳發(fā)布《關(guān)于規(guī)范疫情防控期間接受社會捐贈調(diào)撥物資等事項會計核算問題的通知》（魯財會 [ 2020 ] 11號）。以下內(nèi)容為文件附件。

例1（民間非營利組織）
某基金會2月1日接受甲企業(yè)捐款20萬元，已存入銀行。2月2日使用這筆捐款購買防護服，價值10萬元，并于當(dāng)日送達(dá)定點醫(yī)院A。2月3日收到乙企業(yè)捐贈的專門用于新冠肺炎防治的口罩一批，無發(fā)票，市場價格含稅5萬元，當(dāng)日送達(dá)定點醫(yī)院B。2月4日收到丙單位委托轉(zhuǎn)贈給某隔離機構(gòu)的呼吸機2臺，有發(fā)票和清單，含稅價格8萬元，并于當(dāng)日送達(dá)指定機構(gòu)。

（1）2月1日

借：銀行存款—甲企業(yè) 200,000
貸：捐贈收入—非限定性收入 200,000

（2）2月2日

借：存貨—防護服 100,000
貸：銀行存款 100,000

借: 業(yè)務(wù)活動成本 100,000
貸:存貨—防護服 100,000

（3）2月3日

借：存貨—口罩—乙企業(yè) 50,000
貸：捐贈收入—限定性收入 50,000

借：業(yè)務(wù)活動成本 50,000
貸：存貨—口罩 50,000

（口罩發(fā)出，實現(xiàn)用途，限定性解除，應(yīng)轉(zhuǎn)為非限定性收入）

借：捐贈收入—限定性收入 50,000
貸：捐贈收入—非限定性收入 50,000

（4）2月4日

借：受托代理資產(chǎn)—呼吸機—丙單位 80,000
貸：受托代理負(fù)債—呼吸機—丙單位 80,000

借：受托代理負(fù)債—呼吸機—丙單位 80,000
貸：受托代理資產(chǎn)—呼吸機—丙單位 80,000

例2（事業(yè)單位）
某公立醫(yī)院2月2日接收社會捐贈用于新冠肺炎疫情資金200萬元，已存入銀行。2月3日使用這筆捐款購買防護服，價值50萬元，已入庫。同日，呼吸科領(lǐng)用防護服20萬元。2月4日收到A企業(yè)捐贈的呼吸機8臺，捐贈方提供購物發(fā)票顯示含稅價格48萬，運費及安裝費2萬元，用銀行存款支付；接受捐贈口罩一批，無發(fā)票，市場價格含稅5萬元。2月5日收到主管部門調(diào)撥的一批社會捐贈物資，調(diào)撥清單注明價值10萬元。

（1）2月2日

收到捐款

財務(wù)會計

借：銀行存款 2,000,000
貸：捐贈收入—新冠肺炎專項捐款 2,000,000

預(yù)算會計

借：資金結(jié)存—貨幣資金 2,000,000
貸：其他預(yù)算收入—捐贈收入—新冠肺炎專項捐款 2,000,000

（2）2月3日

購買入庫

財務(wù)會計

借：庫存物品—防護服 500,000
貸：銀行存款 500,000

預(yù)算會計

借：事業(yè)支出—非財政專項資金支出 500,000
貸：資金結(jié)存—貨幣資金 500,000

領(lǐng)用出庫

財務(wù)會計

借：業(yè)務(wù)活動費用—商品和服務(wù)費用 200,000
貸：庫存物品—防護服 200,000

預(yù)算會計不作處理。

（3）2月4日

呼吸機入賬

財務(wù)會計

借：固定資產(chǎn)—呼吸機 500,000
貸：捐贈收入—新冠肺炎專項捐贈 480,000
銀行存款 20,000

預(yù)算會計

借：其他支出—非財政專項資金支出 20,000
貸：資金結(jié)存—貨幣資金 20,000

口罩入賬

財務(wù)會計

借：庫存物品—口罩 50,000
貸：捐贈收入—新冠肺炎專項捐贈 50,000

預(yù)算會計不做處理。

（4）2月5日

收到調(diào)撥物資

財務(wù)會計

借：庫存物品 100,000
貸：無償調(diào)撥凈資產(chǎn) 100,000

預(yù)算會計不做處理。
例3某街道辦事處2月10日收到社會捐贈的防疫物資一批，含口罩100包、消毒液30桶和消毒酒精50瓶，已經(jīng)驗收入庫，該批物資將專項用于新冠肺炎疫情防控，捐贈方提供購物票據(jù)顯示上述物資總價12000元，該街道辦事處向?qū)Ψ介_具接受捐贈證明文件。截至2月29日，上述物資本月共領(lǐng)用消耗7500元。

（1）2月10日

財務(wù)會計
借：庫存物品—防疫物資 12,000
貸：捐贈收入 12,000

預(yù)算會計不做處理。

（2）2月29日

核算本月領(lǐng)用消耗上述受贈物資

財務(wù)會計

借：業(yè)務(wù)活動費用 7,500
貸：庫存物品—防疫物資 7,500

預(yù)算會計不做處理。

例4（行政事業(yè)單位）
補充一個捐贈支出的會計處理。

單位對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)，財務(wù)會計借記“其他費用”，貸記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”，預(yù)算會計借記“其他支出—捐贈支出”，貸記“資金結(jié)存—貨幣資金”科目核算。

單位報經(jīng)批準(zhǔn)對外捐贈庫存物品、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)，發(fā)出時財務(wù)會計借記“資產(chǎn)處置費用”“固定資產(chǎn)累計折舊”，貸記“庫存物品”“固定資產(chǎn)”，若沒發(fā)生相關(guān)稅費、運輸費等，預(yù)算會計不做處理。

某公立醫(yī)院2月6日向災(zāi)區(qū)捐款20萬元，捐贈價值10萬元藥品并提供發(fā)票清單。

捐款：

財務(wù)會計

借：其他費用—捐贈支出 200,000
貸：銀行存款 200,000

預(yù)算會計

借：其他支出—捐贈支出 200,000
貸：資金結(jié)存—貨幣資金 200,000

捐藥：

財務(wù)會計

借：資產(chǎn)處置費用 100,000
貸：庫存物品—藥品 100,000

預(yù)算會計不做處理。

期末將將各類費用科目（資產(chǎn)處置費用、其他費用等）本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余。

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