一、個人所得稅優(yōu)惠政策
（一）取消農(nóng)業(yè)稅后四業(yè)繼續(xù)暫免征收個人所得稅
【享受主體】
個體工商戶或個人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同）、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個人所得稅；不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應(yīng)對其所得征收個人所得稅。兼營上述四業(yè)并四業(yè)的所得單獨核算的，比照上述原則辦理，對于屬于征收個人所得稅的，應(yīng)與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得合并計征個人所得稅；對于四業(yè)的所得不能單獨核算的，應(yīng)就其全部所得計征個人所得稅。
【政策依據(jù)】
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）第一條第（一）項
（二）從事“四業(yè)”的個人暫不征收個人所得稅
【享受主體】
從事“四業(yè)”的個人或者個體戶、獨資企業(yè)、合伙企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2004年1月1日起，農(nóng)村稅費改革試點期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。
【享受條件】
符合條件的從事“四業(yè)”的個人或個體戶，取得的“四業(yè)”所得。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2004〕30號）
二、涉農(nóng)個人所得稅誤區(qū)
（一）農(nóng)民專業(yè)合作社盈余分配免稅或應(yīng)全額交稅
對于農(nóng)民專業(yè)合作社給農(nóng)民社員的盈余分配很容易陷入兩個誤區(qū)：
1.認(rèn)為農(nóng)民社員取得的盈余分配，屬于“利息、股息、紅利所得”，應(yīng)全額乘以稅率20%交稅；
2.認(rèn)為農(nóng)民社員取得合作社盈余分配屬于“四業(yè)”所得，應(yīng)全部免稅。
《農(nóng)民專業(yè)合作社法》第四十四條規(guī)定：“在彌補虧損、提取公積金后的當(dāng)年盈余，為農(nóng)民專業(yè)合作社的可分配盈余?？煞峙溆嘀饕凑粘蓡T與本社的交易量（額）比例返還?？煞峙溆喟闯蓡T與本社的交易量（額）比例返還的返還總額不得低于可分配盈余的百分之六十；返還后的剩余部分，以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財政直接補助和他人捐贈形成的財產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配給本社成員?！?/p>
一定要注意，《農(nóng)民專業(yè)合作社法》在上述規(guī)定中用到了兩個詞語，一個是“盈余返還”，一個是“盈余分配”。
因此，合作社向成員記進行盈余返還或分配，存在兩種情況：
①按成員與本社交易量(額)比例返還，返還總額不得低于可分配盈余的60%。
說明：
對于該部分“分配所得”，《農(nóng)民專業(yè)合作社法》用的術(shù)語是“盈余返還”，而且是按照成員與本社交易量(額)比例返還。也就是，農(nóng)民社員取得該部分所得的前提，必須要與合作社發(fā)生交易，比如農(nóng)民自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品或農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，銷售給合作社，再由合作社統(tǒng)一銷售出去。因此，農(nóng)民社員取得的該部分所得，其實應(yīng)該是農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品或農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品的所得。
按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅[2004]30號）規(guī)定，自2004年1月1日起，農(nóng)村稅費改革試點期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。
因此，對于農(nóng)民社員因“四業(yè)”與合作社發(fā)生交易而產(chǎn)生的盈余返還，是可以暫不征收個人所得稅的。
②按前項規(guī)定返還后的余額部分，以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財政直接補助和他人捐贈形成的財產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配給本社成員。
說明：
對于該部分“分配所得”，《農(nóng)民專業(yè)合作社法》用的術(shù)語就直接是“分配”，而且是按照成員的出資額和公積金份額來計算，而且盈余來源更加的廣泛，包括了國家財政補助、他人捐贈等。因此，該部分“分配所得”，就不是“四業(yè)”所得。
對于該部分分配所得，個人所得屬于“利息、股息、紅利所得”，應(yīng)繳納個人所得稅，稅率20%。
（二）個人在農(nóng)業(yè)企業(yè)領(lǐng)取的工資應(yīng)按“工資薪金所得”報稅
個人從事“四業(yè)”所得暫免征收個人所得稅，但是個人在農(nóng)業(yè)企業(yè)（含獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶）領(lǐng)取工資的，除業(yè)主與合伙人外，雇員取得的工資，不屬于“四業(yè)”所得，因為雇員對經(jīng)營結(jié)果無權(quán)享有，其工資收入，屬于個人所得稅法上“工資薪金所得”，應(yīng)依法預(yù)扣預(yù)繳并申報納稅。
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