| 捐贈(zèng)方式 | 捐贈(zèng)用途 | 是否可以稅前扣除 |
| 通過(guò)縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu) | 慈善活動(dòng) 公益事業(yè) | 可以 |
| 通過(guò)公益性社會(huì)組織直接捐贈(zèng) | 可以 |
| 比例 | 扣除時(shí)限 |
| 年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分 | 準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 |
| 超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分 | 準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 |
| 捐贈(zèng)方式 | 捐贈(zèng)用途 | 是否可以稅前扣除 |
| 通過(guò)縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu) | 用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出 | 可以據(jù)實(shí)扣除 |
| 通過(guò)公益性社會(huì)組織 |
| 捐贈(zèng)方式 | 捐贈(zèng)用途 | 是否可以稅前扣除 |
| 通過(guò)縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu) | 用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品 | 可以全額扣除 |
| 通過(guò)公益性社會(huì)組織 |
| 捐贈(zèng)方式 | 捐贈(zèng)用途 | 是否可以稅前扣除 |
| 直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng) | 用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品 | 以全額扣除 |
| 行次 | 項(xiàng) 目 | 賬載金額 | 以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈(zèng)額 | 按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額 | 稅收金額 | 納稅調(diào)增金額 | 納稅調(diào)減金額 | 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)額 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||
| 1 | 一、非公益性捐贈(zèng) | * | * | * | * | * | ||
| 2 | 二、全額扣除的公益性捐贈(zèng) | * | * | * | * | * | ||
| 4 | 三、限額扣除的公益性捐贈(zèng) |
| 相關(guān)政策 | 主要內(nèi)容 |
| 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 第二十五條 | 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)……等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 |
| 國(guó)稅函〔2008〕828號(hào) 第二條 | 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)…… |
| 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào) | 國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。 |
| …….. | |
| 二、營(yíng)業(yè)外支出 | 23840 |
| …….. | |
| （五）捐贈(zèng)支出 | 23840 |
| 行次 | 項(xiàng) 目 | 賬載金額 | 以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈(zèng)額 | 按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額 | 稅收金額 | 納稅調(diào)增金額 | 納稅調(diào)減金額 | 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)額 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||
| 4 | 三、限額扣除的公益性捐贈(zèng) | 27840 | 27840 | 27840 | ||||
| 8 | 本 年（ 2019 年） | 27840 | 27840 | 27840 |
| A105010視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表 | |||
| 行次 | 項(xiàng)目 | 稅收金額 | 納稅調(diào)整金額 |
| 1 | 2 | ||
| 1 | 一、視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入 | 24,000.00 | 24,000.00 |
| 7 | （六）用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售收入 | 24000 | 24000 |
| 11 | 二、視同銷售（營(yíng)業(yè)）成本 | 20,000.00 | -20,000.00 |
| 17 | （六）用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售成本 | 20000 | -20000 |
| A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 | |||||
| 行次 | 項(xiàng) 目 | 賬載金額 | 稅收金額 | 調(diào)增金額 | 調(diào)減金額 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1 | 一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2+3+…8+10+11） | * | * | ||
| 2 | （一）視同銷售收入（填寫A105010） | * | 24000 | 24000 | * |
| 12 | 二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目（13+14+…24+26+27+28+29+30） | * | * | ||
| 13 | （一）視同銷售成本（填寫A105010） | * | 20000 | * | 20000 |
| 17 | （五）捐贈(zèng)支出（填寫A105070） | 27840 | 27840 | ||
| 30 | （十七）其他 | 23840 | 27840 | 4000 | |
| 歡迎光臨 Tax100 稅百 (http://www.hjtg28.cn/) | Powered by Discuz! X5.1 |