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Tax100 稅百

標(biāo)題: 又有一個稅收管理員被追責(zé)，莫忘執(zhí)法風(fēng)險！ [打印本頁]

作者: 晶晶亮的稅月 時間: 2020-11-9 18:10
標(biāo)題: 又有一個稅收管理員被追責(zé)，莫忘執(zhí)法風(fēng)險！
根據(jù)新發(fā)布的一份刑事裁定書可以看到，一個稅收管理員被追究刑事責(zé)任了，他不是第一個，也不會是最后一個，對于稅務(wù)干部來說，防范執(zhí)法風(fēng)險是職業(yè)生涯中永不能松懈的一根弦。我們一起來看看他是因為什么事情被追責(zé)。

遼寧省遼陽市中級人民法院刑事裁定書
（2020）遼10刑終172號
原公訴機關(guān)遼寧省遼陽縣人民檢察院。
上訴人（原審被告人）王某某，男，1965年8月28日出生，漢族，大專文化，遼陽縣稅務(wù)局稅收管理員。
遼寧省遼陽縣人民法院審理遼寧省遼陽縣人民檢察院指控被告人王某某犯玩忽職守罪一案，于2020年6月11日作出（2019）遼1021刑初257號刑事判決。宣判后，被告人王某某不服，提出上訴。本院受理后，依法組成合議庭，公開開庭進行了審理。遼陽市人民檢察院指派檢察員王姝、張忻睿出庭履行職務(wù)。上訴人王某某及辯護人宋玉冰到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
原判認定，2013年11月至2017年1月，被告人王某某任國家稅務(wù)總局遼陽縣稅務(wù)局劉二堡稅務(wù)分局稅收管理員，負責(zé)對遼陽縣穆家鎮(zhèn)區(qū)域內(nèi)的企業(yè)納稅人使用發(fā)票情況進行日常巡察、監(jiān)管及檢查。并在管理的納稅企業(yè)出現(xiàn)開具發(fā)票情況異常時負有實地核查企業(yè)產(chǎn)能、庫存等情況的工作職責(zé)。
其轄區(qū)內(nèi)的遼陽縣鑫垚絨毛加工廠成立于2015年2月11日，2015年3月17日取得一般納稅人資格；遼陽縣亨利絨毛加工廠成立于2015年5月15日，2015年5月19日取得一般納稅人資格，兩廠均系王某某管片范圍內(nèi)的納稅企業(yè)。2015年4月至2015年11月期間，王某某身為遼陽縣穆家鎮(zhèn)區(qū)域的稅管員，工作中疏于對遼陽縣鑫垚絨毛加工廠、遼陽縣亨利絨毛加工廠進行日常監(jiān)管和巡查。2015年6月至8月期間，僅對遼陽縣亨利絨毛加工廠巡查一次。其他時間的日常巡查也僅是在簡單的確認企業(yè)正在生產(chǎn)、有工人工作后就認定兩廠不存在任何問題。王某某未針對兩廠長期存在頂額開具發(fā)票以及持續(xù)申請發(fā)票增量等異常情況，詳細了解企業(yè)的進貨出貨、購銷合同、電量使用、庫存及資金賬目等情況。在遼陽縣國稅局申報廳將遼陽縣亨利絨毛加工廠和遼陽縣鑫垚絨毛加工廠申請發(fā)票用量調(diào)整作為提示事項多次通過微信以及縣局FTP系統(tǒng)向王某某發(fā)送后，仍未讓王某某對兩企業(yè)開具增值稅發(fā)票中出現(xiàn)的疑點引起足夠的注意。
2015年11月，遼陽縣稅務(wù)局根據(jù)《遼寧省國家稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處關(guān)于開展農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣情況專項核查工作的通知》，對省稅務(wù)局要求核查的第二批疑點企業(yè)名單進行核查，其中包含遼陽縣亨利絨毛加工廠。遼陽縣稅務(wù)局指派魏星、車某兩人負責(zé)對名單中所列企業(yè)進行核查。核查組成員向遼陽縣穆家鎮(zhèn)區(qū)域稅管員王某某了解遼陽縣亨利絨毛加工廠、遼陽縣鑫垚絨毛加工廠是否存在經(jīng)營疑點時，王某某仍表示兩企業(yè)并無異常。
由于王某某未認真履行工作職責(zé)，對遼陽縣亨利絨毛加工廠和遼陽縣鑫垚絨毛加工廠日常巡查及監(jiān)管不力，致使兩廠長期以來存在的虛開增值稅行為未被及時發(fā)現(xiàn)。2015年3月至2015年12月期間，遼陽縣鑫垚絨毛加工廠、遼陽縣亨利絨毛加工廠的實際經(jīng)營者汪某利用兩廠虛開進項增值稅普通發(fā)票763組，虛開金額人民幣73,227，418.93元，抵扣稅款人民幣9,519，564.46元；開具銷項增值稅專用發(fā)票319組，虛開金額人民幣31,389，205.12元，稅額5,336，164.88元。遼陽縣鑫垚絨毛加工廠和遼陽縣亨利絨毛加工廠對外虛開增值稅專用發(fā)票流向湖北省、河北省、北京市等地的工商企業(yè)。2016年8月，遼陽縣公安局對遼陽縣鑫垚絨毛加工廠、遼陽縣亨利絨毛加工廠涉嫌虛開增值稅發(fā)票立案偵查。
2018年5月17日，遼陽縣鑫垚絨毛加工廠和遼陽縣亨利絨毛加工廠的實際經(jīng)營者汪剛被遼陽市中級人民法院以虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪定罪判刑，判決經(jīng)遼寧省高級人民法院二審于2018年8月10日生效，認定遼陽縣鑫垚絨毛加工廠、遼陽縣亨利絨毛加工廠開具進項增值稅專用發(fā)票抵扣稅款金額9,519,564.46元，開具銷項增值稅專用發(fā)票抵扣稅款金額5，336，164.88元。經(jīng)對遼陽縣鑫垚絨毛加工廠和遼陽縣亨利絨毛加工廠虛開增值稅專用發(fā)票流向企業(yè)所在地稅機關(guān)出具的《稅收違法案件協(xié)查回復(fù)函》數(shù)據(jù)匯總，遼陽縣鑫垚絨毛加工廠和遼陽縣亨利絨毛加工廠流向湖北、河北、北京等地的虛開增值稅發(fā)票用于抵扣稅款金額為5，336，164.88元，并已于2015年4月至2016年1月期間全部抵扣完畢。
原審法院經(jīng)公開開庭審理，對本案涉案證據(jù)進行了庭審質(zhì)證，并依照《中華人民共和國刑法》第三百九十七條第一款、第六十七條第一款、第七十二條第一款、第七十三條第二款、第三款之規(guī)定認定被告人王某某犯玩忽職守罪，判處有期徒刑一年，緩刑一年。
上訴人王某某的上訴理由：1、本案立案偵查違反法定程序。2016年10月31日公訴機關(guān)對王某某涉嫌玩忽職守罪決定立案偵查；2019年7月12日，遼陽縣監(jiān)察委再次對王某某涉嫌瀆職問題予以立案調(diào)查。2、一審法院認定事實錯誤。上訴人將兩家企業(yè)異常情況向稅務(wù)局匯報過；從2016年1月以后至上訴人被立案偵查2019年7月12日期間的追繳情況，沒有給予合理扣除，一審判決認定上訴人玩忽職守行為造成國家稅款損失數(shù)額不確定。一審法院沒有扣除兩家企業(yè)已經(jīng)繳納的合理稅款數(shù)額；上訴人日常巡查很難發(fā)現(xiàn)兩家企業(yè)的真實交易情況，很難發(fā)現(xiàn)虛開問題。3、涉案兩家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票造成國家稅款損失的數(shù)額沒有《關(guān)于稅收損失的鑒定報告》，沒有證據(jù)證明是否達到玩忽職守的立案標(biāo)準。4、上訴人構(gòu)成自首，認罪悔罪，原審法院量刑過重。
辯護人的辯護意見：1、本案立案程序違法、一審公訴機關(guān)出示的立案決定書、協(xié)查報告、調(diào)查報告未經(jīng)庭審質(zhì)證。2、王某某在稅收監(jiān)管過程中，是否存在玩忽職守的行為，都與涉稅兩家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票的損害后果無必要的因果關(guān)系?？h國稅局申報廳微信及FTP，其發(fā)送對象是原縣國稅局系統(tǒng)，而不是王某某個人，王某某沒有及時或漏看屬于工作失誤，不是違法犯罪。2015年魏某月車某人魏興、車軍對涉案企業(yè)進行兩次檢查，王某某均有陪同，但均沒發(fā)現(xiàn)異常，履行稅管員職責(zé)。3汪某審法院以汪剛案認定的虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款的數(shù)額認定為王某某玩忽職守造成國家稅款數(shù)額是錯誤的。到2019年9月公訴機關(guān)起訴期間，是否還有挽回的國家稅款損失，事實不清。一審?fù)裟硾]有扣除汪剛合理納稅數(shù)額。4、上訴人王某某主動自首，初犯，自愿認罪，積極悔罪，應(yīng)從輕減輕處罰，給予上訴人定罪免于刑事處罰。
出庭檢察員意見：1、一審判決認定事實清楚，證據(jù)確實充分。涉案兩家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的事實及具體數(shù)額已經(jīng)生效判決確認，該損失結(jié)果與上訴人在工作中玩忽職守存在法律上的因果關(guān)系。2、一審判決定罪準確、量刑適當(dāng)。上訴人表示認罪，一審判決充分考慮了本案的具體情況，認定自首和多因一果等情節(jié)，對上訴人減輕處罰。3、上訴理由不成立。關(guān)于立案程序問題，本案在國家監(jiān)察體制改革期間立案調(diào)查，相關(guān)處理程序符合《國家監(jiān)察法》及最高人民檢察院的《關(guān)于依法妥善處理職務(wù)犯罪偵查部門轉(zhuǎn)隸后遺留案件的通知》等法律文件的規(guī)定，不存在違反法定程序問題。同樣基于上述法律文件規(guī)定，在追繳時間及損失數(shù)額認定上，一審判決認定合法、準確。建議二審駁回上訴，維持原判。
本院二審審理查明的事實與一審基本一致，并有線索來源、到案經(jīng)過、監(jiān)察委建議函、戶籍證明、悔過書、情況說明及協(xié)查報告、稽查報告及調(diào)查報告、國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《稅收管理員制度（試行）》的通知、申報廳《涉稅資料交接臺賬》的說明、《關(guān)于開展農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣情況專項核查工作的通知》、遼陽市中級人民法院刑事判決書、遼寧省高級人民法院刑事裁定書張某1、魏某張車某、趙某車張某2宏于某張金華、于洋的證言，被告人的供述等證據(jù)證實，足以認定。上述事實、證據(jù)，均經(jīng)原審?fù)徟e證、質(zhì)證，本院審理期間未發(fā)生變化，依法均予確認。上訴人王某某及其辯護人在二審中均未提出新證據(jù)。
本院認為，上訴人王某某身為國家機關(guān)工作人員，在工作中沒有認真履行職責(zé)，對所負責(zé)的遼陽縣鑫垚絨毛加工廠和遼陽縣亨利絨毛加工廠兩戶納稅企業(yè)疏于監(jiān)管，導(dǎo)致該兩戶企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票稅額為人民幣5,336,164.88元，并已抵扣，造成國家稅款重大損失，情節(jié)特別嚴重，其行為已構(gòu)成玩忽職守罪。上訴人經(jīng)傳喚歸案后能如實供述自己的犯罪事實，構(gòu)成自首，根據(jù)其犯罪情節(jié)，依法對其減輕處罰。關(guān)于上訴人及辯護人提出本案立案偵查程序違法的上訴理由及辯護意見，經(jīng)查，本案立案程序符合相關(guān)法律文件規(guī)定，故對該上訴理由及辯護意見不予支持。關(guān)于上訴人及辯護人提出原審判決量刑過重的上訴理由及辯護意見，經(jīng)查，原審判決已根據(jù)上訴人的犯罪事實、情節(jié)作出了適當(dāng)?shù)牧啃蹋蕦υ撋显V理由及辯護意見不予支持。上訴人及辯護人提出的其他上訴理由及辯護意見，無事實及法律依據(jù)，不予支持。綜上，原判認定事實清楚，適用法律正確，審判程序合法。依照《中華人民共和國刑事訴訟法》第二百三十六條第一款（一）項之規(guī)定，裁定如下：
駁回上訴，維持原判。
本裁定為終審裁定。
審判長朱薇薇
審判員楊源
審判員何麗
二〇二〇年十月三十日
【晶晶亮評論】
虛開發(fā)票，是目前最高發(fā)的涉稅違法犯罪案件，稅務(wù)人員，尤其是管理員應(yīng)該對這樣的案件保持充分的警惕性。
本案中，稅務(wù)大廳已經(jīng)推送過企業(yè)的疑點，上級稅務(wù)機關(guān)也已經(jīng)專門下發(fā)了核查名單要求核查。在此情況下，稅務(wù)管理人員確實應(yīng)該對這樣的高危企業(yè)特別留心。
辯護中聲稱：縣國稅局申報廳微信及FTP，其發(fā)送對象是原縣國稅局系統(tǒng)，而不是王某某個人，王某某沒有及時或漏看屬于工作失誤，不是違法犯罪。
工作推送的信息肯定是面對部門，而不會是對個人。不看微信確實不是違法犯罪，但不看微信所造成的后果卻可能導(dǎo)致犯罪，所以身在職場，主動關(guān)注工作動態(tài)是起碼的要求。
另外，在核查中是否能發(fā)現(xiàn)虛開，不是稅務(wù)管理員說一句話沒有發(fā)現(xiàn)就可以免責(zé)，這樣的辯解沒有說服力。
如果稅務(wù)管理員能拿出自己核查時取得的相關(guān)資料，證明自己已經(jīng)了解了企業(yè)的進貨出貨、購銷合同、電量使用、庫存及資金賬目等情況，用上述資料對企業(yè)生產(chǎn)能力進行測算，沒有發(fā)現(xiàn)什么疑點。我相信這樣做是可以免除他的責(zé)任的。
平心而論，稅務(wù)管理員確實是高危崗位，那么多管戶確實不可能做到一一巡查監(jiān)管。建議大家采用財務(wù)管理中的ABC分類管理法，對管戶進行分類，有疑點的管戶重點關(guān)注，沒有疑點的管戶暫時忽略。用相關(guān)證據(jù)證明自己履行了職責(zé)，也許唯有如此，才能保證平安退休吧！
END
案件來源：無法入稅；晶晶亮評論

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封面圖片來源于公眾號：圖說一分為Z 攝影師顧伯群授權(quán)本號使用

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