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Tax100 稅百

標題: 關于支持疫情防控和服務經(jīng)濟社會發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策有這五個理解誤區(qū)，你避坑了嗎？ [打印本頁]

作者: 廣東政策君 時間: 2020-5-30 10:50
標題: 直播預告丨明天，我們一起學習土地增值稅的清算要點
本帖最后由子寧于 2020-7-29 17:32 編輯

疫情期間，國家發(fā)布了很多支持疫情防控和服務經(jīng)濟社會發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策。對于這些政策，你有陷入過誤解嗎？下面小編為大家梳理了五大理解誤區(qū)，來看看你有沒有“中招”吧。
誤區(qū)一
不能及時開具紅字發(fā)票，就暫時無法享受相關免征增值稅政策？
某出租車公司A在2020年1月已開具了關于公共交通運輸?shù)膶Ｓ冒l(fā)票，但受疫情影響，無法再及時聯(lián)系上客戶，不能及時開具紅字發(fā)票。因此A公司認為不能適用免征增值稅政策。

正解：

根據(jù)國家稅務總局公告2020年第4號，納稅人在財稅2020年8號公告、財稅2020年9號公告發(fā)布前已經(jīng)開具的專用發(fā)票，按規(guī)定應當開具對應紅字發(fā)票，但受疫情影響不能及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票可于相關免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。
因此，A公司可以先適用免征增值稅政策，紅字發(fā)票可于免稅政策到期后1個月內(nèi)開具。
誤區(qū)二
快遞公司受托向居民派送快遞，應征增值稅？
某快遞公司B受其他快遞公司委托，實際向居民派送快遞，不屬于直接為居民提供必需生活物資快遞收派服務，B公司認為這部分收入要繳納增值稅。

正解：

B公司不直接接受居民個人委托，而是根據(jù)合作協(xié)議接受其他快遞公司委托提供收派服務，收派服務的收貨方為居民個人的，可以按照財稅2020年8號公告的規(guī)定適用“為居民提供必需生活物資快遞收派服務免征增值稅”政策。
誤區(qū)三
可以對開具增值稅專用發(fā)票的收入征稅，對其他收入適用免稅政策？
某企業(yè)培訓公司C是增值稅一般納稅人。2020年5月，有個別客戶要求C公司就部分培訓服務開具增值稅專用發(fā)票。C公司認為，可以把培訓服務收入一分為二，開具增值稅專用發(fā)票的部分繳納增值稅，其他部分則享受生活服務免征增值稅優(yōu)惠。

正解：

作為適用一般計稅方法的增值稅一般納稅人，C公司只能選擇以下方式之一計稅：
方式一：C公司可以開具增值稅普通發(fā)票，而不開具增值稅專用發(fā)票，則按照財稅2020年8號公告規(guī)定享受增值稅免征優(yōu)惠。
方式二：C公司可以就培訓服務選擇放棄免稅，以書面形式提交納稅人放棄免（減）稅權聲明，報主管稅務機關備案，并自提交備案資料的次月起，按照規(guī)定計算繳納增值稅并相應開具增值稅專用發(fā)票。需要說明的是，一經(jīng)放棄免稅，應就培訓服務全部放棄免稅，不能以是否開具增值稅專用發(fā)票，或者區(qū)分不同的銷售對象分別適用征免稅。
誤區(qū)四
2020年，增值稅一般納稅人不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？
某制造業(yè)公司D2019年因銷售額超過500萬元，從增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人。2020年，受疫情影響，銷售收入大為銳減，由于政策規(guī)定增值稅一般納稅人不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，因此D公司無法再享受到小規(guī)模納稅人的相關稅收優(yōu)惠政策。

正解：

為支持小微企業(yè)平穩(wěn)渡過疫情，現(xiàn)行政策明確增值稅小規(guī)模納稅人不僅可以享受月銷售額10萬元以下免征增值稅政策，月銷售額超過10萬元的，還可以享受復工復業(yè)減征、免征增值稅政策。今年以來，受新冠肺炎疫情影響，部分一般納稅人業(yè)務萎縮，銷售收入有所減少，希望能夠延續(xù)一般納稅人轉(zhuǎn)登記政策。對此，為進一步支持小微企業(yè)復工復業(yè)，扶持企業(yè)渡過經(jīng)營難關，今年國家稅務總局再將轉(zhuǎn)登記政策延續(xù)一年。一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的，可以在2020年年底前選擇辦理轉(zhuǎn)登記。
一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。因此，如果該制造業(yè)公司滿足以上條件，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，享受小規(guī)模納稅人的相關稅收優(yōu)惠政策。
誤區(qū)五
2020年，只有電影行業(yè)免征文化事業(yè)建設費？
某廣告公司E聽說國家發(fā)布了電影等行業(yè)稅費支持政策，以為2020年只有電影行業(yè)免征文化事業(yè)建設費，而自身廣告公司無法享受免征文化事業(yè)建設費的優(yōu)惠。

正解：

自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設費，不局限于電影行業(yè)，包括所有文化事業(yè)建設費的繳費對象。2020年已征的按照規(guī)定應予免征的文化事業(yè)建設費，可抵減繳費人以后月份應繳納的文化事業(yè)建設費或予以退還。
文化事業(yè)建設費的繳費對象有：（1）在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位；（2）在中華人民共和國境內(nèi)提供娛樂服務的單位和個人；（3）中華人民共和國境外的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位在境內(nèi)提供廣告服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以廣告服務接受方為文化事業(yè)建設費的扣繳義務人。
因此，包括E公司在內(nèi)的所有文化事業(yè)建設費的繳費對象，自2020年1月1日至2020年12月31日，都免征文化事業(yè)建設費。

政策依據(jù)
《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）
《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第8號）
《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第9號）
《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2020年第9號）
《財政部稅務總局關于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第25號）
《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）
《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的補充通知》（財稅〔2016〕60號）

來源：國家稅務總局茂名市稅務局
供稿：國家稅務總局茂南區(qū)稅務局
編發(fā)：茂名市稅務局納稅服務中心（稅收宣傳中心）

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