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Tax100 稅百

標(biāo)題: 增值稅率降為8%？！取消一票一稅？！人大代表剛剛傳來最新消息！ [打印本頁]

作者: 遼寧政策君 時(shí)間: 2020-5-30 10:40
標(biāo)題: 長三角辦稅新體驗(yàn)：跨省遷移“快速換乘” 事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)“一網(wǎng)通辦”
本帖最后由奈奈于 2020-7-24 11:41 編輯

關(guān)于我們
【華稅】中國第一家專業(yè)化稅法律師事務(wù)所，5A級稅務(wù)師事務(wù)所集團(tuán)，成立于2006年，總部位于北京，專注于稅務(wù)爭議解決、稅務(wù)稽查應(yīng)對、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)審計(jì)、公司法等領(lǐng)域的專業(yè)服務(wù)。

◎ 華稅稅務(wù)爭議組 整理/評論
十三屆全國人大三次會(huì)議在京召開，人大代表姜明表示：自己帶來了《關(guān)于增值稅稅制改革的建議》，建議：簡化稅制，將13%、9%、6%增值稅稅率合并為一檔8%；同時(shí)建議取消增值稅普通發(fā)票！
將13%、9%、6%
增值稅稅率合并為一檔8%？
取消增值稅普通發(fā)票？
十三屆全國人大三次會(huì)議已經(jīng)在5月22日北京召開。全國人大代表、天明集團(tuán)創(chuàng)始人兼董事長姜明在接受《中國經(jīng)營報(bào)》記者采訪時(shí)表示，今年上會(huì)自己帶來了《關(guān)于增值稅稅制改革的建議》。
姜明建議：
一、應(yīng)該簡化稅制，合并為一檔稅率8%
稅率結(jié)構(gòu)簡化，有利于增值鏈抵扣鏈條的順暢運(yùn)轉(zhuǎn)，體現(xiàn)稅收中性原則。同時(shí)還能降低管理成本，減少征納矛盾，促進(jìn)社會(huì)和諧。
“建議增值稅采用一檔稅率8%，將前兩檔稅率降下來，充分體現(xiàn)政府減稅降費(fèi)的決心；另外，以服務(wù)業(yè)為主的稅率6%上升2個(gè)百分點(diǎn)。但不能增加這類企業(yè)的稅負(fù)，應(yīng)該通過調(diào)整抵扣政策降低實(shí)際稅率——允許服務(wù)業(yè)把人力資源成本列入進(jìn)項(xiàng)抵扣。一般服務(wù)業(yè)人力資源成本約占運(yùn)營成本的70%～80%，如果采用8%的稅率，則實(shí)際稅率僅為1.6%～2.4%?！?br />
二、取消普通發(fā)票
姜明說，增值稅制自1994年開始執(zhí)行以來，一直保留著營業(yè)稅，直到2016年實(shí)施全面營改增后，營業(yè)稅的名稱消失了，但新增了“增值稅普通發(fā)票”作為不能享受抵扣的小規(guī)模納稅人的發(fā)票和計(jì)稅模式?！捌掌薄睂?shí)際上就是營業(yè)稅。
建議取消增值稅普通發(fā)票，取消針對小規(guī)模納稅人的特殊稅收制度，小規(guī)模納稅人適用統(tǒng)一稅制，適用8%的稅率，人力資源成本可以抵扣。具體方案見第1條。

三、取消以票定稅
姜明表示：我國的電子稅務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用較早，功能領(lǐng)先。
在此基礎(chǔ)上，完全可以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)處理的無紙化、網(wǎng)絡(luò)化、大數(shù)據(jù)化。首先是我們具備這樣的技術(shù)手段，其次可以借此完全消除假發(fā)票案件，杜絕因?yàn)樘撻_發(fā)票導(dǎo)致的巨額稅收損失。建議稅務(wù)部門取消以票定稅制度，立即全面實(shí)施稅務(wù)電子化、網(wǎng)絡(luò)化。
對于上面這些建議，你是怎么看待的？歡迎在本文下方留言說說。

再來看看其他代表們的建議：
企業(yè)所得稅率降至20%？
個(gè)稅起征點(diǎn)提高至1萬元？
財(cái)政部原部長樓繼偉5月23日下午在界別小組討論時(shí)建議，企業(yè)所得稅應(yīng)降到20%，個(gè)人所得稅邊際稅率可從45%降到33%。
同時(shí)，關(guān)于個(gè)稅，代表、格力電器董事長兼總裁董明珠在直播活動(dòng)上表示，今年會(huì)議她會(huì)繼續(xù)關(guān)注個(gè)稅起征點(diǎn)，希望國家將起征點(diǎn)調(diào)高至一萬元。
另外，全國人大代表、湖南科力爾電機(jī)集團(tuán)股份有限公司董事長聶鵬舉建議：企業(yè)所得稅比率降低至17%，高新技術(shù)企業(yè)所得稅比率降低至13%，對生產(chǎn)高精尖且替代進(jìn)口產(chǎn)品的生產(chǎn)設(shè)備支出實(shí)行企業(yè)所得稅前加計(jì)150%一次性扣除。
聶鵬舉建議，減稅降費(fèi)政策實(shí)施以來，增值稅改革一直是重頭戲，然而企業(yè)所得稅改革并未觸及，建議相關(guān)部委制訂更加完善的企業(yè)所得稅制度，切實(shí)有效降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
企業(yè)所得稅稅率自25%降低至17%，高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率自15%降低至13%，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的投資回報(bào)率，提升企業(yè)的投資意愿，進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境。

最新！
2020年增值稅稅率表
5月1日起正式施行
拋開建議不談，我們會(huì)計(jì)人當(dāng)然就要清楚最新增值稅稅率啦。
根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第17號），2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為，減按0.5%征收增值稅。

伴隨著這一新政策實(shí)施，5月1日起，最新增值稅稅率開始施行，這里先送上高清大圖，會(huì)計(jì)趕緊打印下來學(xué)習(xí)吧！

★工整詳細(xì)版：

★清晰易記版：

13%、9%、6%、0%
稅率文字版說明來了！
會(huì)計(jì)要強(qiáng)化記憶學(xué)習(xí)！
13%
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！?br /> 13%，納稅人銷售貨物、修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物?？此票容^散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規(guī)律，13%的稅率基本都是和貨物相關(guān)的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進(jìn)口。
所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物相關(guān)的一些行為，除特殊貨物或者特殊貨物的特殊行為外，都使用13%的稅率。
特殊情況主要有下面：
1、涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。
2、這類23類特殊貨物銷售或進(jìn)口行為，稅率9%。
糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

9%

9%，納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口23類貨物，稅率為9%9%的稅率，基本就是正列舉了，只要記住這些就行。9%的稅率主要和貨物沒有太大關(guān)系，大部分都是涉及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、不動(dòng)產(chǎn)的。
當(dāng)然，不是所有的服務(wù)都是9%稅率。
1、有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)，它適用13%
2、除了9%正列舉的服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)的其他服務(wù)，適用6%。
3、境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為0%。
9%也不是完全不涉及貨物，我們23類的貨物銷售或進(jìn)口行為，就適用9%的稅率。

6%
0%
那么，剩下的6%、0%，其實(shí)就很好記憶了。
6%主要就是適用于銷售服務(wù)的，除了9%正列舉的服務(wù)，還有動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)，其他服務(wù)適用6%。比如增值電信服務(wù)，金融服務(wù)，租賃服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)，生活服務(wù)。
0%，主要就是納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)。
3%、5%、0.5%
等不同征收率更多適用情形匯總
其實(shí)，我們所說的0.5%，通常稱之為征收率。
在簡易計(jì)稅下，截止到目前，我們有3%、5%、2%、1.5%、1%、0.5%這些征收率，但是其實(shí)通常我們認(rèn)為的能夠做價(jià)稅分離適用的才是真正的征收率，比如3%、5%，當(dāng)然現(xiàn)在還有一個(gè)1%。而其他的比如2%、1.5%、0.5%都不能直接做價(jià)稅分離適用。
比如，小規(guī)模納稅人銷售貨物，銷售額=含稅銷售額/（1+3%），而銷售舊貨情況下，銷售額也是=含稅銷售額/（1+3%），這里2%就不能走價(jià)稅分離適用，用3%算出銷售額后再乘以2%計(jì)算稅額。你不能等于含稅銷售額/（1+2%）*2%，這樣就是錯(cuò)誤的。

目前一般納稅人適用簡易計(jì)稅的項(xiàng)目還是挺多的，大家可以具體看看下面這個(gè)分類統(tǒng)計(jì)：

（來源：稅來稅往）

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