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Tax100 稅百

標(biāo)題: 龍舟水到了！稅收政策助力企業(yè)抗險救災(zāi)！ [打印本頁]

作者: 廣東政策君 時間: 2020-5-30 10:20
標(biāo)題: 直播預(yù)告丨明天，我們一起學(xué)習(xí)土地增值稅的清算要點(diǎn)
本帖最后由子寧于 2020-7-29 17:29 編輯

近期，受副高壓氣流的影響，廣州遭遇大面積暴雨天氣，雨量強(qiáng)度大、范圍廣、均超歷史記錄，其中黃埔、增城兩區(qū)災(zāi)情嚴(yán)重，多處交通受阻，房屋倒塌，企業(yè)以及人民群眾的財產(chǎn)受到嚴(yán)重威脅，當(dāng)下正值廣東地區(qū)“龍舟水”時節(jié)，考慮企業(yè)受災(zāi)情況，小編及時整理了相關(guān)稅收政策，助力企業(yè)將損失降到最低。下面讓我們一起來看看吧！

哎！下暴雨了，真倒霉！倉庫存貨全泡水了！這下?lián)p失慘重!

別焦急，企業(yè)因自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，可以在稅前扣除哦。企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。其次，企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失等。

申報會不會很麻煩的?。?br />
企業(yè)所得稅季度申報時以實際利潤為依據(jù)，企業(yè)已按會計規(guī)定處理的資產(chǎn)損失準(zhǔn)予扣除。年度申報時僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，即可直接在企業(yè)所得稅前扣除，不需報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?br />
那太好了，我想問問企業(yè)損失應(yīng)如何計算呢？

對企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報廢損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。但在計算應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

哦，那我明白了，我們留存?zhèn)浒傅馁Y料有哪些？

具體按不同情況準(zhǔn)備相關(guān)證明材料。

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具體按不同情況準(zhǔn)備相關(guān)證明材料。

一、存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）存貨計稅成本確定依據(jù)；
（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；
（三）存貨盤點(diǎn)表；
（四）存貨保管人對于盤虧的情況說明。

二、存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）存貨計稅成本的確定依據(jù)；
（二）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；
（三）涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；
（四）該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等。

三、固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；
（二）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；
（三）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；
（四）固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；
（五）損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等。

四、固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；
（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；
（三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；
（四）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；
（五）損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等。

哇！政策暖心又方便，太感謝了！

有任何疑問還可以聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者致電納稅服務(wù)熱線12366哦。

政策依據(jù)

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1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
3.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）
來源：國家稅務(wù)總局廣州市黃埔區(qū)稅務(wù)局（國家稅務(wù)總局廣州開發(fā)區(qū)稅務(wù)局）
編發(fā)：廣州市稅務(wù)局納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）

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