四年一度的美國(guó)大選結(jié)果即將揭曉，大家都非常關(guān)注，光熱搜都上了好幾輪了。而這次選舉，稅收政策成為了一項(xiàng)主要議題，兩位候選人：特朗普和拜登，都宣稱要通過(guò)稅收幫助美國(guó)擺脫經(jīng)濟(jì)衰退。但這兩個(gè)人對(duì)稅收的看法可截然不同。
拜登制定了一個(gè)詳細(xì)的計(jì)劃，準(zhǔn)備上調(diào)針對(duì)企業(yè)和收入最高的1%人群的稅率，同時(shí)對(duì)中低收入家庭實(shí)施一系列稅收減免，通過(guò)這樣做來(lái)緩解疫情造成的財(cái)政困難，同時(shí)希望能夠刺激支出為經(jīng)濟(jì)重新注入活力。
特朗普則認(rèn)為，對(duì)富人增稅會(huì)給經(jīng)濟(jì)造成破壞性影響。他稱，希望繼續(xù)實(shí)施2017年頒布的《減稅與就業(yè)法案》(Tax Cuts and Jobs Act，該法案將于2025年底到期)，同時(shí)實(shí)施更多減稅措施，但沒(méi)有就此透露更多細(xì)節(jié)。2017年12月，美國(guó)總統(tǒng)特朗普在白宮簽署稅改法案，將企業(yè)稅從35%下調(diào)至21%，這可以說(shuō)是他總統(tǒng)任期內(nèi)最大的立法成就。從實(shí)際效果看，稅改短期提振了企業(yè)盈利和經(jīng)濟(jì)增速，并刺激了上市公司的回購(gòu)熱情，進(jìn)一步推升了股市。如果能夠獲得連任，特朗普可能會(huì)繼續(xù)尋求進(jìn)一步降低稅率。
以下是兩位候選人的稅收政策可能給不同人群帶來(lái)的影響。看完以后可以留言說(shuō)說(shuō)你更支持誰(shuí)！
高收入人群
拜登計(jì)劃將個(gè)稅最高邊際稅率從37%提高到39.6%，在2018年《減稅與就業(yè)法案》生效前，個(gè)稅最高邊際稅率就是39.6%。拜登的計(jì)劃實(shí)際上是讓該法案中規(guī)定的37%的稅率提前到期，目前37%的稅率適用于年收入超過(guò)51.84萬(wàn)美元人和年收入超過(guò)62.205萬(wàn)美元的夫妻。所有其他稅級(jí)的稅率和目前保持不變：35%、32%、24%、22%、12%和10%。這些稅率適用于應(yīng)稅收入部分。
高收入人群也會(huì)受到新提出的社會(huì)保障工資稅的影響，這一稅項(xiàng)納入了醫(yī)療保險(xiǎn)稅。 目前12.4%的社會(huì)保障工資稅適用于年收入最高為13.77萬(wàn)美元的人群。按月領(lǐng)工資的雇員和雇主分?jǐn)傔@部分稅款，各支付6.2%，雇員的稅款從工資里扣除。自由職業(yè)者全額繳納。根據(jù)拜登的計(jì)劃，社會(huì)保障工資稅也將適用于年收入超過(guò)40萬(wàn)美元的人群，這一政策造成了一個(gè)缺口：年收入在13.77萬(wàn)美元到40萬(wàn)美元之間的人沒(méi)有被算在納稅范圍內(nèi)。
拜登還將通過(guò)幾種方式減少對(duì)年收入超過(guò)40萬(wàn)美元人群的稅收減免。
他計(jì)劃實(shí)施對(duì)每一項(xiàng)減免實(shí)施28%的上限，這樣一來(lái)，對(duì)于高收入人群來(lái)說(shuō)，可減免的部分將減免28%，而不是目前的39.6%。
拜登還計(jì)劃恢復(fù)名為Pease Limitation的減免政策，根據(jù)該政策，高收入人群每1美元實(shí)際上減免3美分。
最后，年收入超過(guò)40萬(wàn)美元、不用被雙重征稅的S-Corporation類型公司或合伙企業(yè)的所有人將無(wú)法享受《減稅與就業(yè)法案》規(guī)定的20%的減免。
另外，根據(jù)美國(guó)稅務(wù)基金會(huì)（Tax Foundation）的分析，拜登提升公司稅和40萬(wàn)收入以上家庭的稅款，將在未來(lái)幾年給全美的所有納稅人帶來(lái)綜合1.7%的收入下降。
特朗普針對(duì)高收入人群的稅收計(jì)劃是延長(zhǎng)《減稅與就業(yè)法案》相關(guān)條款的實(shí)施時(shí)間，把最高稅率維持在37%，同時(shí)繼續(xù)對(duì)對(duì)S-Corporation類型公司或合伙企業(yè)的所有人實(shí)施20%的減免。
美國(guó)獨(dú)立稅法調(diào)查研究機(jī)構(gòu)Tax Foundation的一項(xiàng)分析顯示，根據(jù)拜登的稅收計(jì)劃，美國(guó)收入最高的1%的人群稅后年收入將下降11.3%，4%收入最高的人群稅后年收入將下降1.3%。而根據(jù)特朗普稅收計(jì)劃，如果不對(duì)《減稅與就業(yè)法案》做調(diào)整，20%收入最高的人群稅后年收入將增加2.4%。
中等收入人群
拜登最早是在4月份公布了自己的稅收計(jì)劃，但為了應(yīng)對(duì)今年經(jīng)濟(jì)下滑造成的財(cái)政困難，他對(duì)該計(jì)劃進(jìn)行了更新。拜登提出了一長(zhǎng)串新的或力度更大的稅收減免政策。其中包括：
- 臨時(shí)提高對(duì)育兒家庭的稅收減免（經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇后停止實(shí)施），把每個(gè)家庭每名16歲以下兒童2000美元的減免（不以退稅形式支付）改變?yōu)槊棵?歲以下兒童可享受3600美元的減免（以退稅形式支付），以及每名17歲以下兒童可享受3000美元的減免（以退稅形式支付）。
- 育有兩名或以上子女的家庭可享受的最高減免從2100美元（不以退稅形式支付）提高到8000美元（以退稅形式支付）。
- 為非正式看護(hù)人享受5000美元的減免。
- 首次購(gòu)房者享受1.5萬(wàn)美元減免，以及一項(xiàng)確保房租和水電費(fèi)不超過(guò)月收入30%的減免。
- 擴(kuò)大《勞動(dòng)所得稅收減免》(Earned Income Tax Credit)的適用范圍，65歲以上無(wú)子女工人也可享受。目前這部分納稅人還無(wú)法享受這項(xiàng)減免。
Tax Foundation高級(jí)政策分析師加勒特·沃森(Garrett Watson)稱，拜登的計(jì)劃無(wú)意提高針對(duì)年收入低于40萬(wàn)美元人群的稅收，但他的計(jì)劃還沒(méi)有最后定下來(lái)?！鞍莸堑乃刑嶙h都在避免讓收入低于40萬(wàn)美元的納稅人繳納更多稅款，”沃森說(shuō)，“他之前說(shuō)過(guò)，如果這部分人群中的一些人的稅收變高了，他會(huì)解決這個(gè)問(wèn)題。”
特朗普計(jì)劃延長(zhǎng)現(xiàn)行稅法，并表示希望為中產(chǎn)階級(jí)減稅，但他沒(méi)有公布具體細(xì)節(jié)。特朗普還誓言要推動(dòng)永久性削減工資稅。工資稅用于為社保項(xiàng)目(Social Security)和聯(lián)邦醫(yī)療保險(xiǎn)(Medicare)提供資金。
今年8月，特朗普簽署了一份行政備忘錄，允許雇主在2020年剩余時(shí)間里推遲為每?jī)芍苁杖氲陀?000美元的員工繳納工資稅。但由于執(zhí)行起來(lái)很復(fù)雜，目前很少有雇主這樣做。
Tax Foundation的分析顯示， 根據(jù)拜登的計(jì)劃，到2025年，收入最低的20%人群的稅后年收入將增加10.8%，收入排在這20%人群之后的20%的人稅后年收入將增加3.6%。
而如果特朗普得以繼續(xù)實(shí)施《減稅與就業(yè)法案》，上述兩個(gè)人群的稅后年收入將分別增加不到1%和1%到1.5%。
投資者
根據(jù)拜登的計(jì)劃，超過(guò)100萬(wàn)美元的投資利潤(rùn)將征收最高39.6%的普通所得稅，而目前實(shí)施的是最高20%的資本利得稅。20%的資本利得稅仍適用于投資利潤(rùn)低于100萬(wàn)美元、持有資產(chǎn)時(shí)間超過(guò)一年的投資者。
拜登不準(zhǔn)備調(diào)整針對(duì)1%高收入人群之外的99%的人征收的資本利得稅：應(yīng)稅收入低于8萬(wàn)美元的已婚夫婦無(wú)需繳納任何資本利得稅；當(dāng)應(yīng)稅收入超過(guò)8萬(wàn)美元但低于49.66萬(wàn)美元時(shí)須繳納15%的資本利得稅；應(yīng)稅收入在49.66萬(wàn)美元至100萬(wàn)美元之間的夫婦須繳納20%的資本利得稅。
特朗普的計(jì)劃是下調(diào)資本利得稅。雖然他沒(méi)有公布具體怎么做，但下調(diào)資本利得稅通常對(duì)富人更有利，因?yàn)榘彦X存在需要繳稅的券商賬戶里的往往都是這個(gè)人群，他們?cè)谶@些賬戶里存的錢也比其他人更多。
個(gè)人退休賬戶、401(k)退休計(jì)劃和其他遞延稅收計(jì)劃中的資金一直都無(wú)需繳納資本利得稅，投資者通常不用為這部分錢繳納所得稅，收益增長(zhǎng)（免稅）和提取資金按普通所得稅繳稅。
捐助人和繼承人
拜登的稅收計(jì)劃主要是為了對(duì)富人增稅，同時(shí)為年收入低于40萬(wàn)美元、不經(jīng)常獲得數(shù)百萬(wàn)美元資本利得的人減稅。他的大部分提議都是建立在取消《減稅與就業(yè)法案》的基礎(chǔ)上的。拜登對(duì)遺產(chǎn)稅的態(tài)度也是如此，但在他的計(jì)劃中，他對(duì)遺產(chǎn)如何繼承的規(guī)定可能是最具爭(zhēng)議的，也是內(nèi)容最含糊的。
《減稅與就業(yè)法案》把每人549萬(wàn)美元的遺產(chǎn)稅免稅額增加了一倍，并根據(jù)通貨膨脹進(jìn)行了調(diào)整。目前任何個(gè)人都可以在不繳納遺產(chǎn)稅的情況下留下高達(dá)1158萬(wàn)美元的遺產(chǎn)，對(duì)每對(duì)夫婦來(lái)說(shuō)這個(gè)數(shù)字是2316萬(wàn)美元。拜登計(jì)劃把免稅額恢復(fù)到2009年每人350萬(wàn)美元的水平，并把遺產(chǎn)稅稅率從40%提高到45%。
在遺產(chǎn)分配給繼承人之前，遺產(chǎn)稅是由遺產(chǎn)本身支付的。一般來(lái)說(shuō)，繼承人不需要為他們繼承的財(cái)產(chǎn)繳稅，就算立刻賣掉也是如此。
這部分是拜登的計(jì)劃有些讓人意外的地方。拜登還計(jì)劃取消資產(chǎn)所有者死亡時(shí)提高成本基礎(chǔ)的規(guī)定。在現(xiàn)行稅法下，當(dāng)資產(chǎn)所有者死亡時(shí)，成本基礎(chǔ)(cost basis，即資產(chǎn)的購(gòu)買價(jià)格)會(huì)根據(jù)當(dāng)前市價(jià)重新計(jì)算。繼承者在繼承遺產(chǎn)時(shí)可能會(huì)獲得遺產(chǎn)本身包含的巨額資本利得，但當(dāng)所有者死亡時(shí)，這些資本利得會(huì)從零算起，在死亡日之后資產(chǎn)升值的部分才納稅。舉例來(lái)說(shuō)，如果你繼承了父母過(guò)去以5萬(wàn)美元購(gòu)買的房子，他們?nèi)ナ罆r(shí)房子值80萬(wàn)美元，你的成本基礎(chǔ)就提高到了80萬(wàn)美元。如果你馬上就把房子賣了，不用繳納任何遺產(chǎn)稅。
拜登的計(jì)劃改變了這一點(diǎn)，讓一些人感到擔(dān)憂和困惑。Brown Brothers Harriman董事總經(jīng)理阿里·哈欽森(Ali Hutchinson)說(shuō)：“一些業(yè)內(nèi)人士稱這是一種隱形遺產(chǎn)稅，或雙重稅?！边@是因?yàn)檎鞫愂歉鶕?jù)遺產(chǎn)的公平市價(jià)來(lái)評(píng)估的。舉例來(lái)說(shuō)，假如有一筆600萬(wàn)美元的遺產(chǎn)，在分配給繼承人之前，需要繳納大約50萬(wàn)美元的遺產(chǎn)稅，即600萬(wàn)美元減去提議中的549萬(wàn)美元的減免額。
繼承人將按照最初的成本基礎(chǔ)繼承遺產(chǎn)，因此，不管他們什么時(shí)候賣出遺產(chǎn)，他們都要為遺產(chǎn)根據(jù)最初成本基礎(chǔ)計(jì)算所獲得的利潤(rùn)繳納資本利得稅。換句話說(shuō)，同樣一筆資產(chǎn)將被征收兩次稅。
拜登在描述這一計(jì)劃時(shí)，到底是不管資產(chǎn)是否被出售、資本利得稅都會(huì)在所有者死亡時(shí)征收，還是說(shuō)當(dāng)繼承人出售資產(chǎn)時(shí)才繳納資本利得稅，這些細(xì)節(jié)還不夠清晰。
“這會(huì)是一個(gè)非常大的變化，人們管理投資組合的方式將因此改變，”哈欽森說(shuō)，“為了不繳納資本利得稅，一些人在生命接近終點(diǎn)時(shí)用盡各種辦法（比如對(duì)沖策略、借款等）不去實(shí)現(xiàn)收益，拜登的提案可能會(huì)徹底改變這些人的計(jì)劃?！?/font>
Aspiriant戰(zhàn)略規(guī)劃主管克雷·史蒂文斯(Clay Stevens)對(duì)于提高成本基礎(chǔ)的規(guī)定是否會(huì)真被取消持懷疑態(tài)度?！懊裰鼽h在二十世紀(jì)80年代初就曾試圖這樣做，但后來(lái)意識(shí)到執(zhí)行起來(lái)太困難了，”他說(shuō)。對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，如何確定他們繼承的資產(chǎn)的成本基礎(chǔ)很難，對(duì)于美國(guó)國(guó)稅局來(lái)說(shuō)，“除非有其他證據(jù)，國(guó)稅局一般都假設(shè)成本基礎(chǔ)為零?！?/font>
通常情況下，稅法在提案通過(guò)后的日歷年生效，因此如果拜登當(dāng)選，新規(guī)可能將在2022年執(zhí)行，但和目前的提案相比新規(guī)肯定會(huì)有一些調(diào)整。
拜登和特朗普兩個(gè)人的稅收政策總結(jié)來(lái)說(shuō)就是：
1.拜登的政策非常不利于高收入群體，包括華爾街的金融精英，和企業(yè)高管。我很懷疑這些人最終的投票選擇，他們嘴巴上高喊政治正確，最終投票時(shí)是不是要跟自己的利益過(guò)不去？
2.城市中產(chǎn)群體對(duì)拜登加稅的后果相對(duì)不太敏感，因?yàn)榘莸浅兄Z40萬(wàn)美金以下不加稅，如果只是收入是類似上文說(shuō)的平均1.7%下降，支持拜登的會(huì)更加以意識(shí)形態(tài)為優(yōu)先。
3.從過(guò)去四年受惠于特朗普稅務(wù)政策收入提升的，仍然會(huì)傾向于支持特朗普。這道理很簡(jiǎn)單，經(jīng)濟(jì)繁榮，房?jī)r(jià)漲了，房地產(chǎn)工人收入也漲了，本來(lái)找不到工作的，現(xiàn)在有工作了，本來(lái)收入3萬(wàn)美金的，現(xiàn)在收入4萬(wàn)美金了，那肯定是要堅(jiān)決支持特朗普連任的。
4.最底層的窮人，恐怕還是支持民主黨多，反正他們也沒(méi)啥收入，靠民主黨發(fā)救濟(jì)金/食物券，稅收政策跟他們無(wú)關(guān)。
文 | 《巴倫周刊》撰稿人凱倫·胡貝(Karen Hube)
翻譯：小彩
不久前，特朗普的競(jìng)選團(tuán)隊(duì)發(fā)布了一系列電視廣告，抨擊拜登的稅收政策，同時(shí)聲稱特朗普建立了“我們所見(jiàn)過(guò)的最強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)”。
誠(chéng)然，在稅收政策上，兩位總統(tǒng)候選人之間存在著巨大的落差，事關(guān)未來(lái)十年數(shù)萬(wàn)億美元的利益。
特朗普在競(jìng)選中吹噓其政府最大的立法成就：2017年稅法，該法在增加預(yù)算赤字的同時(shí)降低了企業(yè)和個(gè)人的稅收。他認(rèn)為該法幫助刺激了2018年和2019年的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，這一時(shí)期的失業(yè)率從4.1%降至3.5%，并推動(dòng)在第二任期內(nèi)進(jìn)行更多的減稅。
與此同時(shí)，民主黨人表示，稅法對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)幾乎沒(méi)有什么作用，而經(jīng)濟(jì)自2009年以來(lái)一直在增長(zhǎng)，他們認(rèn)為稅法為那些不需要的富人提供了太多幫助。拜登將保留對(duì)他所描述的中等收入家庭的減稅措施，但大幅提高年收入超過(guò)40萬(wàn)美元的公司和家庭的稅收。
拜登描述的目標(biāo)是：在十年內(nèi)籌集3萬(wàn)億至4萬(wàn)億美元，用于教育、醫(yī)療和其他社會(huì)項(xiàng)目。對(duì)拜登提案的總規(guī)模估計(jì)不一。拜登的支出計(jì)劃超過(guò)了他提議的稅收收入，部分原因是他支持短期擴(kuò)大預(yù)算赤字以刺激經(jīng)濟(jì)。
由于稅收政策如此兩極分化，如果不完全控制國(guó)會(huì)，兩位候選人都不可能取得很大成就。共和黨的上位將意味著更多的減稅，而民主黨的上位將帶來(lái)增稅。任何介于兩者之間的結(jié)果都是陷入僵局。這將使立法者們不得不解決即將到期的條款，利用稅收政策來(lái)應(yīng)對(duì)危機(jī)。就像他們?cè)谛鹿谝咔槠陂g所做的那樣。
四年前，特朗普在企業(yè)減稅上跑馬圈地，他和當(dāng)時(shí)由共和黨人控制的國(guó)會(huì)在2017年實(shí)現(xiàn)了減稅。他們將公司稅率從35%降至21%，并讓公司更容易扣除資本投資成本，將國(guó)外利潤(rùn)帶回家。該法律在沒(méi)有任何民主黨人投票的情況下獲得通過(guò)。
拜登表示，那部法律減稅太過(guò)陡峭。他將把公司稅率提高到28%，對(duì)美國(guó)公司征收新的最低稅，并對(duì)許多總部設(shè)在美國(guó)的跨國(guó)公司的外國(guó)收入加稅。
兩位候選人都表示，他們支持可以鼓勵(lì)美國(guó)國(guó)內(nèi)制造業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
2017年頒布的大部分個(gè)人減稅政策將在2025年后失效，特朗普希望延長(zhǎng)這些政策。除此之外，他的目標(biāo)不太明確。在短期內(nèi)，他希望國(guó)會(huì)根據(jù)他在8月份采取的一項(xiàng)行政行動(dòng)，免除今年推遲的任何工資稅，以允許較小的工資支票預(yù)扣。但這可能不會(huì)有多大作用，因?yàn)楹苌儆泄椭鬟x擇推遲這些稅收。
拜登將保留特朗普在2017年簽署的針對(duì)收入低于40萬(wàn)美元的家庭的減稅政策，包括更大的標(biāo)準(zhǔn)扣除和兒童稅收抵免。但有一個(gè)例外。他提議恢復(fù)購(gòu)買醫(yī)療保險(xiǎn)的個(gè)人授權(quán)，最高法院說(shuō)這是一種稅收，但競(jìng)選活動(dòng)將其描述為更多的費(fèi)用。
除此以外，拜登還提出了一套針對(duì)高收入家庭的增稅措施，在拜登執(zhí)政期間，收入水平最高的那部分人將支付更多的費(fèi)用——如果民主黨也能控制參議院，并能頒布他們的議程的話。
拜登的建議包括將個(gè)人最高稅率從37%提高到39.6%。他還將擴(kuò)大12.4%的社會(huì)保障工資稅。目前，工資高于137700美元的工資被豁免；拜登將保留這一上限，但在工資超過(guò)40萬(wàn)美元時(shí)再開始征稅。他還將廢除適用于高收入家庭的20%的直通企業(yè)收入扣除額，并對(duì)逐項(xiàng)扣除額實(shí)行新的限制。
同時(shí)，拜登也有減稅措施。他將廢除州和地方稅扣除額的1萬(wàn)美元上限，從2017年開始，這一變化提高了高收入家庭的稅收，特別是在紐約、新澤西和加州等州。而他將為中等收入家庭提供有針對(duì)性的稅收減免，包括旨在提高退休儲(chǔ)蓄、兒童護(hù)理和首次購(gòu)房的建議。
共和黨人長(zhǎng)期以來(lái)一直倡導(dǎo)削減資本利得稅，認(rèn)為這對(duì)經(jīng)濟(jì)是一個(gè)利好，但他們?cè)?017年的稅法中根本沒(méi)有改變這些規(guī)則?，F(xiàn)在，特朗普提議削減資本利得稅，將最高稅率從23.8%降至15%或18.8%。
總統(tǒng)還希望擴(kuò)大低收入地區(qū)投資利得稅優(yōu)惠（Opportunity Zones）的范圍，但沒(méi)有具體說(shuō)明，2017年的計(jì)劃為低收入地區(qū)的投資提供資本收益稅減免；拜登將限制該計(jì)劃，旨在確保低收入居民受益。
在拜登的領(lǐng)導(dǎo)下，最高資本收益率將增加近一倍，達(dá)到39.6%。該比率將只適用于收入超過(guò)100萬(wàn)美元的家庭，這些家庭占資本收益收入的大部分。
拜登還將進(jìn)行一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性改革。目前，當(dāng)人們帶著未實(shí)現(xiàn)的資本收益去世時(shí)，他們的繼承人只需在原所有者去世后，并且只有在他們出售時(shí)，才需要為價(jià)值的收益繳納所得稅。根據(jù)拜登的提案，這些未實(shí)現(xiàn)的收益將在死亡時(shí)作為資本收益征稅。這將為政府籌集資金，并阻止人們因稅收原因而持有資產(chǎn)。
可見(jiàn)，“特朗普減稅、拜登加稅”只是一個(gè)籠統(tǒng)的說(shuō)法，事實(shí)上拜登的稅收提案中既包括減稅也包括加稅。和特朗普相比，拜登的方案為政府提供了更多收入來(lái)源，從而為聯(lián)邦一系列支出包括教育、低收入住房等一系列福利提供支持。
到底拜登的加稅會(huì)帶來(lái)什么好處？特朗普母校賓夕法尼亞大學(xué)的沃頓預(yù)算模型（PWBM）周一發(fā)布了一份分析報(bào)告指出，它“實(shí)際上減少了債務(wù)，因?yàn)樗鼤?huì)有顯著的收入提高。而且經(jīng)濟(jì)更具生產(chǎn)力。當(dāng)我們?cè)诮逃突A(chǔ)設(shè)施等方面投入時(shí)，工人們會(huì)變得更有生產(chǎn)力，給經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了刺激。”
來(lái)源：全球財(cái)富即時(shí)通
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