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標題: 關于《加強建筑業(yè)企業(yè)所得稅征收管理的通知》的解讀 [打印本頁]
作者: 江西政策君    時間: 2020-11-4 10:03
標題: 關于《加強建筑業(yè)企業(yè)所得稅征收管理的通知》的解讀

關于《加強建筑業(yè)企業(yè)所得稅征收管理的通知》的解讀


    為進一步加強對建筑業(yè)企業(yè)所得稅的征管，規(guī)范征管秩序，堵塞征管漏洞，江西省地方稅務局制定下發(fā)了《關于加強建筑業(yè)企業(yè)所得稅征收管理的通知》（贛地稅發(fā)[2013]55號，以下簡稱《通知》），《通知》涉及的內容主要從加強對建筑企業(yè)所得稅征收方式的認定管理、規(guī)范省內建筑企業(yè)及其跨地區(qū)經營項目企業(yè)所得稅的征管、加強省外建筑企業(yè)在我省從事建筑工程項目企業(yè)所得稅的征管以及強化征管具體措施等四個方面進行了明確，現就《通知》涉及主要內容解讀如下：
  一、《通知》出臺的背景
  近幾年來，由于基礎設施建設和城鎮(zhèn)化進程的加快和固定資產投資的有效增長，有力地推動了我省建筑業(yè)迅速發(fā)展，建筑業(yè)已成為我省經濟發(fā)展的重要產業(yè)，為地方稅收的增長提供了穩(wěn)定稅源。但由于建筑施工企業(yè)存在著具有管理環(huán)境復雜多樣、勞動用工關系復雜、工程發(fā)包形式多樣、資金占用量大，施工周期長、流動性大、跨區(qū)域經營普遍等特點，由此帶來生產管理形式多樣及核算中收入成本費用確認難、管理不規(guī)范等問題，對建筑業(yè)所得稅的征管一直是地稅部門管理的重點和難點。為此，我局也先后對加強和規(guī)范建筑業(yè)企業(yè)所得稅的管理研究制定了一系列措施。但從實際執(zhí)行情況看，當前建筑業(yè)企業(yè)所得稅征管中稅負不公、管理不到位、方法簡單、征管秩序不規(guī)范等問題仍不同程度存在，亟待根據稅收法律法規(guī)有關規(guī)定，進一步加強和規(guī)范。
  二、關于對建筑企業(yè)征收方式的認定的具體條件和要求
  一是《通知》要求各級地稅機關要嚴格對建筑企業(yè)征收方式的認定，對實行查賬征收的建筑企業(yè)要向主管地稅機關提出申請，對符合《通知》中規(guī)定的四項條件，并經市局地稅機關審核后，可實行查賬征收。對建筑企業(yè)實行查賬征收方式最核心的條件是其所有項目收入和支出能納入總公司統一進行核算，相關支出要能提供有關合法、有效憑證。
  二是明確了對實行核定征收的建筑企業(yè)全省應稅所得率統一為10%。
  二、關于對建筑企業(yè)及其省內跨地區(qū)經營項目企業(yè)所得稅征管規(guī)定
  《通知》根據建筑企業(yè)征收方式的不同，明確了具體的征管規(guī)定：即對實行查賬征收方式的建筑企業(yè)按經營收入的0.8%扣除已向項目所地在預分的企業(yè)所得稅后按月（季）預繳，年度終了后匯算清繳。對其在省內跨市、縣區(qū)設立的項目部或分支機構由總機構按經營收入的0.2%向項目所在地進行預分，并向項目所地在主管地稅機關進行預繳。改變了以往對實行查賬征收企業(yè)實行按當期實際利潤進行預繳，其跨地區(qū)經營項目凡開了《外管證》不就地預分企業(yè)所得稅的方式，盡可能考慮到項目所在地和機構所在地的利益，確保企業(yè)所得稅均衡入庫。
  對實行核定征收方式的建筑企業(yè)則按所有項目的經營收入的2.5%扣除已向項目所在地預分的企業(yè)所得稅后按1%的經營收入按月（季）預繳企業(yè)所得稅，年度終了后匯算清繳。對其在省內跨市、縣區(qū)設立的項目部或分支機構由總公司按經營收入的1.5%向項目所在地進行預分，并向項目所在地主管地稅機關進行預繳。充分考慮并兼顧機構所在地和項目所在地利益，同時要求機構所在地和項目所在地要加強聯系配合，確保應收盡收，年度終了后，做好匯算清繳。
  《通知》還規(guī)定，對無論是實行查賬征收還是核定征收的建筑企業(yè)其省內跨市、縣區(qū)經營的都應向項目所在地出具《外出經營稅收活動證明》和企業(yè)所得稅征收方式相關證明，對未出具上述相關證明的，一律在項目所在地視同獨立納稅人按2.5%核定征收企業(yè)所得稅。
  三、關于對省外建筑企業(yè)在我省從事建筑施工項目企業(yè)所得稅征管規(guī)定
  對省外建筑企業(yè)根據其在我省設立的是由總機構直接管理的項目部還是二級分支機構或二級以下分支機構直接管理的項目部按照總局有關規(guī)定進行管理。同時還明確對省外建筑企業(yè)總機構在我省設立的項目部如未能提供《外管證》和企業(yè)所得稅實行查賬征收方式證明及收入、成本費用納入總機構統一核算證明；或以總機構名義進行生產經營的二級或二級以下分支機構直接管理的項目部，無法提供總機構出具的分支機構所得稅分配表和證明二級及以下分支機構的相關證據的，均應視同獨立納稅人計算并在項目所在地按工程價款的2.5%就地繳納企業(yè)所得稅。
  四、關于加強對建筑業(yè)企業(yè)所得稅征管的保障措施
  由于《通知》對建筑業(yè)企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定進行了調整，為確保該政策落實到位，促進我省建筑企業(yè)健康有序發(fā)展，《通知》從加強稅法宣傳，嚴肅征管紀律，強化征管責任，建立信息反饋四個方面提出了具體要求，特別是強調地稅部門要引導企業(yè)規(guī)范會計核算，準確計算經營成果，鼓勵企業(yè)查賬征收；同時加強對建筑企業(yè)日常管理和匯算清繳、《外管證》的開具、繳綃、稅款結清管理，有效防止稅收流失。



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