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標題: 關(guān)于《國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈山西省稅務(wù)行政處罰裁量基準（試行）〉的公告》的政策解讀 [打印本頁]

作者: 山西政策君 時間: 2020-10-27 10:02
標題: 關(guān)于《國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈山西省稅務(wù)行政處罰裁量基準（試行）〉的公告》的政策解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈山西省稅務(wù)行政處罰裁量基準（試行）〉的公告》的政策解讀

  近日，國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局發(fā)布了《山西省稅務(wù)行政處罰裁量基準（試行）》（以下簡稱《基準》），對《山西省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法（試行）》進行了修訂?，F(xiàn)解讀如下：
  一、修訂背景
  隨著近年來相關(guān)法律法規(guī)的修訂、商事制度改革、征管體制改革，以及《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號發(fā)布，以下簡稱《規(guī)則》）的發(fā)布，《山西省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法（試行）》（山西省國家稅務(wù)局山西省地方稅務(wù)局公告2015年第10號發(fā)布，以下簡稱《實施辦法》）的部分規(guī)定與現(xiàn)行制度、管理措施已不相適應(yīng)。同時，新時代、新形勢、新任務(wù)也對規(guī)范稅收執(zhí)法提出了新的更高要求。為了深入貫徹習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想，全面落實黨的十九大關(guān)于嚴格規(guī)范公正文明執(zhí)法有關(guān)精神，深化“放管服”改革，回應(yīng)納稅人和基層期盼，進一步規(guī)范稅務(wù)行政處罰行為，促進稅務(wù)行政處罰公開、公平、公正，保護行政相對人的合法權(quán)益，優(yōu)化營商環(huán)境，服務(wù)我省“示范區(qū)”、“排頭兵”、“新高地”建設(shè)，國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局對《實施辦法》進行了修訂，并重新發(fā)布。
  二、主要變化
  一是覆蓋了全部稅務(wù)行政處罰。《基準》共對違反稅務(wù)登記管理、違反賬簿憑證管理、違反納稅申報管理、違反稅款征收管理、違反稅務(wù)檢查、其他等6類49項違法行為確定了稅務(wù)行政處罰裁量階次、適用條件和具體標準，覆蓋了目前稅務(wù)機關(guān)實施的全部行政處罰。
  二是規(guī)范了稅務(wù)行政處罰裁量階次。根據(jù)稅收違法行為的數(shù)量（頻率、時間）、金額、主觀過錯、社會危害程度、行政相對人的客觀條件等情節(jié)，設(shè)定了“輕微”、“較輕”、“一般”、“嚴重”、“特別嚴重”五個裁量階次。其中，法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，行政相對人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的，設(shè)定為“輕微”；法律規(guī)定構(gòu)成犯罪，依法追究刑事責任的，設(shè)定為“特別嚴重”。具體到不同違法行為，根據(jù)其處罰依據(jù)，在五個階次中進行了選擇劃分，并在法定幅度內(nèi)，確定相應(yīng)的處罰額度或幅度。
  三是貫徹了“首違不罰”原則。按照《規(guī)則》確定的“首違不罰”原則，《基準》在26項違法行為中設(shè)定了“輕微”裁量階次，明確了不予處罰的具體情形。
  四是回應(yīng)了基層和納稅人訴求。考慮到我省各地經(jīng)濟社會發(fā)展水平差異較大，實踐中稅收違法行為事實、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度千差萬別等因素，對基層和納稅人反映較多的問題進行了回應(yīng)，改進完善了《實施辦法》中按照逾期申報的天數(shù)計算罰款額度的做法。
  五是完善了具體適用條件?？紤]到稅收實踐中小規(guī)模納稅人大部分按季申報、部分執(zhí)法文書需要公告送達等情況，《基準》將《實施辦法》中涉及責令限期改正的“超過責令限期30日未改正的”規(guī)定，調(diào)整為“超過責令限期90日未改正的”。
  六是適應(yīng)了稅收征管實踐要求。根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章對增值稅一般納稅人的征管要求，對部分違法行為的具體標準按照增值稅一般納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人及非增值稅納稅人進行區(qū)分。
  七是考慮了行政與刑事銜接。充分考慮了行政執(zhí)法與刑事司法的銜接，依據(jù)《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）》及其補充規(guī)定，設(shè)定了裁量階次中的“特別嚴重”均為涉嫌犯罪，應(yīng)依法移送的稅收違法行為，方便了基層操作。
  三、實施時間
  本公告自發(fā)布之日起施行?！渡轿魇叶悇?wù)局山西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈山西省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法（試行）〉的公告》（山西省國家稅務(wù)局山西省地方稅務(wù)局公告2015年第10號）同時廢止。

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