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標題: 【案例】上海華源伊龍實業(yè)發(fā)展公司等走私普通貨物案 [打印本頁]

作者: 涉稅案例君 時間: 2020-10-14 17:06
標題: 【案例】上海華源伊龍實業(yè)發(fā)展公司等走私普通貨物案

上海華源伊龍實業(yè)發(fā)展公司等走私普通貨物案

本案關注點：未經(jīng)海關許可并且未補繳應繳稅額，擅自將保稅貨物及特定減、免稅貨物、物品在境內銷售牟利的行為，應以走私普通貨物、物品罪定罪處罰。偷逃稅款達到法定數(shù)額的，亦應以走私普通貨物罪追究相關單位及責任人員的刑事責任。

上海華源伊龍實業(yè)發(fā)展公司等走私普通貨物案

【關鍵詞】撞自銷售牟取利益保稅貨物

一、基本案情

被告單位上海華源伊龍實業(yè)發(fā)展公司，住所地上海市浦東新區(qū)上川路451號。

被告人濮儀清，男，1957年9月出生，大學文化，原系上海華源伊龍實業(yè)發(fā)展公司法定代表人、總經(jīng)理。因涉嫌犯走私普通貨物罪，于1998年12月29日被逮捕。

被告人施靖，男，1968年8月出生，大學文化，原系香港三富企業(yè)有限公司上海辦事處業(yè)務員。因涉嫌犯走私普通貨物罪，于1998年12月8日被逮捕。

被告人馮學軍，男，1956年12月出生，高中文化，原系上海華源伊龍實業(yè)發(fā)展公司內貿部經(jīng)理，因涉嫌犯走私普通貨物罪，于1998年9月3日被取保候審。

2000年10月31日，上海市人民檢察院第二分院以被告單位上海華源伊龍實業(yè)發(fā)展公司、被告人濮儀清、施靖、馮學軍犯走私普通貨物罪，向上海市第二中級人民法院提起公訴。

公訴機關指控：被告單位上海華源伊龍實業(yè)發(fā)展公司（以下簡稱伊龍公司）以及被告人濮儀清、施靖、馮學軍違反海關規(guī)定，逃避海關監(jiān)管，未經(jīng)海關許可并且未補繳應繳稅款，擅自將1000余噸批準進口加工的滌綸短纖在境內非法銷售，偷逃應繳稅額共計338萬余元。其中，經(jīng)被告人濮儀清同意，被告單位伊龍公司工作人員馮學軍等非法銷售滌綸短纖292.9噸；被告人施靖非法銷售滌綸短纖743.4噸，其中被告人馮學軍參與介紹走私683.2噸。上述被告單位及三被告人的行為均已構成走私普通貨物罪，提請法院依照刑法第一百五十三條第一款第（一）項、第二款，第一百五十四條第（一）項之規(guī)定予以懲處。

被告單位伊龍公司的訴訟代表人及其辯護人提出：銷售進料加工保稅貨物的行為在司法解釋以前不予處罰，現(xiàn)在以此處罰有悖于刑罰平等原則。

被告人濮儀清否認指使下屬擅自銷售保稅貨物。其辯護人提出，指控濮儀清犯走私普通貨物罪證據(jù)不足；濮儀清無走私的故意，不構成走私普通貨物罪；《最高人民法院關于審理走私刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》無溯及力，不能適用本案。

被告人施靖否認公訴機關指控的事實，認為其是受人之托與伊龍公司簽訂代理協(xié)議的，事后該協(xié)議未履行；伊龍公司銷售上述原料均是馮學軍聯(lián)系的，并未征得香港三富企業(yè)有限公司同意，亦未要求香港三富企業(yè)有限公司確認；沒有與馮或他人洽談買賣伊龍公司自行進口原料等。其辯護人提出：本案事實不清，香港三富企業(yè)有限公司收到的是施以前給伊龍公司的墊付款；施不是本案進口貨物收貨人，亦非補繳稅款主體，不應承擔法律責任。

被告人馮學軍及其辯護人對公訴機關指控的事實及定性不持異議，但提出從輕處罰要求。

上海市第二中級人民法院經(jīng)審理查明：

1996年年底至1997年年初，被告人濮儀清擔任伊龍公司法定代表人、總經(jīng)理期間，通過該公司內貿部經(jīng)理被告人馮學軍介紹，認識了香港三富企業(yè)有限公司（以下簡稱三富公司）上海辦事處的被告人施靖。雙方經(jīng)洽談，均有進口滌綸短纖加工復出口的合作意向，并決定簽訂《進出口代理協(xié)議》，三富公司委托伊龍公司代理滌綸短纖“進料加工復出口”業(yè)務。伊龍公司沒有外貿進出口權，其征得上級單位中國華源集團有限公司（以下簡稱華源集團公司）同意，以華源集團公司進出口六部的名義對外簽訂進出口協(xié)議。而三富公司施靖以已于1997年1月1日被工商行政管理部門注銷的民興公司名義，在同年1月6日與伊龍公司簽訂了《進出口代理協(xié)議》，并在協(xié)議書上加蓋了一枚非民興公司的印鑒。該協(xié)議約定，華源集團公司（即伊龍公司）負責代理民興公司（實為三富公司）對外商簽訂進口合同和出口信用證的審證及交單，但不承擔任何責任，而其他均由三富公司負責；伊龍公司按比率收取代理費。至1997年年底，伊龍公司與三富公司先后簽訂數(shù)份與上述內容相同的《進出口代理協(xié)議》，從而形成代理關系。

嗣后，伊龍公司以華源集團公司的名義向上海浦東海關申領了《進料加工登記手冊》，經(jīng)海關審查批準，免稅進口滌綸短纖3100余噸。伊龍公司總經(jīng)理濮儀清及公司職員馮學軍與三富公司施靖未經(jīng)海關許可，并且未補繳應繳稅額，擅自將其中1000余噸滌綸短纖在境內銷售牟利，具體如下：

（一）1997年1月，伊龍公司為擺脫庫存量高，來不及加工的困境，經(jīng)總經(jīng)理灌儀清同意，由伊龍公司馮學軍與上海廣聯(lián)紡織品工業(yè)有限公司（以下簡稱廣聯(lián)公司）業(yè)務員賈某協(xié)商后，伊龍公司以人民幣（以下均為人民幣）每噸1萬余元的價格銷售給廣聯(lián)公司免稅進口的滌綸短纖95.5噸，偷逃應繳稅額31.2萬余元。

（二）同年1月，廣聯(lián)公司賈某經(jīng)馮學軍介紹，與三富公司施靖洽談后，三富公司以每噸1萬余元的價格銷售給廣聯(lián)公司免稅進口的滌綸短纖119噸，偷逃應繳稅額38.9萬余元，廣聯(lián)公司之后轉售給上海天皓實業(yè)有限公司（以下簡稱天皓公司）。

（三）同年1月，經(jīng)馮學軍與施靖聯(lián)系，三富公司以每噸9900元的價格銷售給天皓公司免稅進口的滌綸短纖38.7噸，偷逃應繳稅額12.6萬余元。

（四）同年4—11月，上海鑫豪物質有限公司（以下簡稱鑫豪公司）經(jīng)理李某經(jīng)馮學軍介紹，以每噸8950元至9800元不等的價格，從三富公司施靖處先后購得免稅進口的滌綸短纖525.7噸，偷逃應繳稅額172.1萬余元。

（五）同年6月，上海華晶紡織印染有限公司（以下簡稱華晶公司）王某在與三富公司洽談坯布買賣過程中，得知三富公司有進口滌綸短纖，即要求購買，后經(jīng)施靖決定以每噸9300元的價格銷售給華晶公司免稅進口的滌綸短纖60.2噸，偷逃應繳稅額19.7萬余元。

（六）1998年4月間，濮儀清為擺脫伊龍公司庫存量高、來不及加工的困境，要求公司員工將在保稅倉庫的滌綸短纖盡快銷售掉。該公司員工安某、王某通過汪某等人聯(lián)系，使用陜西寶雞陽光非織造物有限公司（以下簡稱寶雞陽光公司）的《進料加工手冊》，將300噸滌綸短纖報關進口。同年六七月間，濮又安排公司員工周某聯(lián)系購貨單位。后周與上海田水物資貿易有限公司（以下簡稱田水公司）沈某聯(lián)系，并經(jīng)濮同意，以每噸6700元的價格，銷售給田水公司免稅進口的滌綸短纖197.4噸，偷逃應繳稅額64.1萬余元。

上海市第二中級人民法院認為：被告單位伊龍公司在與三富公司進行外貿進出口代理業(yè)務中，違反海關規(guī)定逃避監(jiān)管，未經(jīng)海關許可并且未補繳應繳稅額，擅自將1000余噸批準進口加工的滌綸短纖，結伙或單獨在境內銷售，偷逃國家應繳稅額，其中，伊龍公司非法銷售292.9噸，偷逃應繳稅額人民幣95.4萬元，伊龍公司的行為構成走私普通貨物罪；被告人濮儀清系單位直接負責的主管人員，其行為亦構成走私普通貨物罪，且均情節(jié)嚴重，依法應予處罰，根據(jù)被告人濮儀清的犯罪情節(jié)和悔罪表現(xiàn)等，可對其適用緩刑。被告人施靖以三富公司等名義，非法銷售743.4噸，偷逃應繳稅額人民幣243.3萬元，其行為構成走私普通貨物罪，且情節(jié)嚴重，依法應予處罰。被告人馮學軍作為伊龍公司的員工，參與公司非法銷售95.5噸，偷逃應繳稅額31.2萬余元，系單位直接責任人員；又以單位名義參與為三富公司施靖介紹走私，非法銷售683.2噸，偷逃應繳稅額223.6萬元，其行為已構成走私普通貨物罪，且情節(jié)嚴重，依法應予處罰。鑒于馮學軍為三富公司施靖介紹走私，個人未從中獲利，且到案后有悔罪表現(xiàn)，可對其酌情從輕處罰并適用緩刑。公訴機關指控的罪名成立，依法應予支持。根據(jù)《進出口代理協(xié)議》和證人吳某提供的三富公司賬冊以及被告人濮儀清、馮學軍供述情況，可以認定被告人施靖及三富公司為走私犯罪的共犯；證人吳某提供的三富公司賬冊還證實，三富公司從未替伊龍公司墊付過料款，故被告人施靖及其辯護人提出的辯解及辯護意見缺乏事實依據(jù)，不予采納，但鑒于本案具體情況，可對被告人濮儀清、施靖分別從輕處罰。依照《中華人民共和國刑法》第十二條第一款、第一百五十四條第（一）項、第一百五十三條第二款、第二十五條第一款、第七十二條第一款、第六十四條和《最高人民法院關于審理走私刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》第六條第一款、第二款，第七條、第十條第二款的規(guī)定，判決如下：

1.被告單位上海華源伊龍實業(yè)發(fā)展公司犯走私普通貨物罪，判處罰金人民幣三百萬元；

2.被告人濮儀清犯走私普通貨物罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年；

3.被告人施靖犯走私普通貨物罪，判處有期徒刑六年；

4.被告人馮學軍犯走私普通貨物罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年；

5.違法所得予以追繳。

一審宣判后，被告單位伊龍公司和被告人濮儀靖、施靖、馮學軍均未上訴，判決發(fā)生法律效力。

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