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Tax100 稅百

標(biāo)題: 數(shù)字經(jīng)濟對稅收治理的挑戰(zhàn)與應(yīng)對 [打印本頁]

作者: 立信永安 時間: 2020-10-14 10:06
標(biāo)題: 數(shù)字經(jīng)濟對稅收治理的挑戰(zhàn)與應(yīng)對

邵凌云張紫璇

上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟與管理學(xué)院

首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)金融學(xué)院

一、數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展模式與特征分析
（一）數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展模式
數(shù)字經(jīng)濟不僅包含著信息傳輸、環(huán)球互聯(lián)、網(wǎng)絡(luò)世界，還覆蓋了客戶行為、用戶偏好、消費心理、社會動態(tài)等心理學(xué)、社會學(xué)范疇的內(nèi)容，更包含移動終端、智能硬件、應(yīng)用軟件等信息技術(shù)。此外，數(shù)字經(jīng)濟還可延伸至全民健康、智慧醫(yī)療、數(shù)字化教學(xué)、數(shù)字化文化、智能化媒體等領(lǐng)域。當(dāng)前，數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展主要出現(xiàn)以下幾種模式。

1.數(shù)據(jù)經(jīng)濟。數(shù)據(jù)是數(shù)字經(jīng)濟時代的基礎(chǔ)資源，數(shù)據(jù)經(jīng)濟的發(fā)展主要表現(xiàn)在：一是新的科技手段與大數(shù)據(jù)的積累和挖掘相輔相成。如亞馬遜、京東等公司通過大數(shù)據(jù)提前預(yù)測用戶需求，并進行“靶點式”準(zhǔn)確推送。二是大數(shù)據(jù)技術(shù)迅速發(fā)展，無數(shù)從事數(shù)據(jù)經(jīng)濟的企業(yè)如雨后春筍迅速崛起，逐步形成了數(shù)據(jù)應(yīng)用、數(shù)據(jù)服務(wù)和基礎(chǔ)技術(shù)支撐三類企業(yè)。三是我國的數(shù)據(jù)交易中心產(chǎn)業(yè)化正逐步成型。如上海市成立了全國首家數(shù)據(jù)交易中心，形成集數(shù)據(jù)貿(mào)易、應(yīng)用服務(wù)和先進產(chǎn)業(yè)為一體的綜合性大數(shù)據(jù)交易中心。四是數(shù)據(jù)技術(shù)極大地推動了第三產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型和升級。云計算與大數(shù)據(jù)服務(wù)的發(fā)展，出現(xiàn)了滿足消費者個性化需求的商品服務(wù)化和更加靈活的生產(chǎn)服務(wù)化這兩種新型業(yè)態(tài)。五是數(shù)據(jù)經(jīng)濟向縱深發(fā)展的必然趨勢是智能經(jīng)濟。人類所擁有的海量數(shù)據(jù)由80%的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)與20%的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)所組成，如何將80%的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成龐大的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)具有深遠的發(fā)展意義，而人工智能得益于深度學(xué)習(xí)和機器學(xué)習(xí)的深入應(yīng)用，在未來會成為破解這一技術(shù)難題的關(guān)鍵手段。

2.平臺經(jīng)濟。平臺經(jīng)濟是一個雙邊及多邊市場的有機融合產(chǎn)物，必須充分借助互聯(lián)網(wǎng)的技術(shù)優(yōu)勢。平臺經(jīng)濟的特點是全面的開放與最大化的服務(wù)。一是通過平臺幫助企業(yè)經(jīng)營者贏得更多的消費者和市場份額，提升企業(yè)的競爭力和經(jīng)營效率。二是平臺經(jīng)濟既可以賦能消費者，又可以賦能生產(chǎn)者。在消費者層面，平臺通過一系列技術(shù)創(chuàng)新賦能消費者輕松選擇和獲得所需的產(chǎn)品與服務(wù)。同時，由于平臺不但連接采購商與供應(yīng)商，還連接消費者與生產(chǎn)者，甚至連接供應(yīng)鏈的雙邊和多邊，所以在生產(chǎn)者層面，平臺使用信用數(shù)據(jù)賦能生產(chǎn)者，通過“優(yōu)先排名”“向客戶推薦”等方式，讓信用良好的生產(chǎn)者建立品牌和信譽。三是隨著平臺經(jīng)濟的發(fā)展，通過平臺為消費者提供的服務(wù)逐漸由免費服務(wù)模式為主導(dǎo)發(fā)展為收費模式。

3.物聯(lián)經(jīng)濟。“無處不終端、處處皆計算”的移動技術(shù)，讓聯(lián)系“人與人”的互聯(lián)網(wǎng)快速進化成聯(lián)系“人與物”“物與物”的物聯(lián)網(wǎng)。零售業(yè)成為物聯(lián)經(jīng)濟的先行者。如亞馬遜采用IBM的“數(shù)據(jù)洞察與分析優(yōu)化方法論”成功預(yù)測了客戶的購買行為，形成一套獨特的運營管理體制?？梢灶A(yù)見，未來此類企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中無形資產(chǎn)類的權(quán)重將繼續(xù)增大，并將成為企業(yè)創(chuàng)造價值的重要來源。

4.共享經(jīng)濟。共享經(jīng)濟是在數(shù)據(jù)技術(shù)的基礎(chǔ)上，為實現(xiàn)資源配置的最優(yōu)化和效率最大化，將時間、技能、知識、資金、勞務(wù)乃至閑置資源等共享使用的一種新型商業(yè)模式。共享經(jīng)濟的主要特征是所有權(quán)模糊化和使用權(quán)共有化，參與經(jīng)濟活動的個體既是商品與服務(wù)的消費者也是提供者。共享經(jīng)濟依托虛擬平臺進行的跨區(qū)域和跨境等交易，打破了空間限制，極大地沖擊原有的市場經(jīng)濟體系與法律體系，成為推動服務(wù)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和經(jīng)濟快速增長以及促進消費方式轉(zhuǎn)型的新動能。

（二）數(shù)字經(jīng)濟的特征分析
1.生產(chǎn)者與消費者界限消失。數(shù)字經(jīng)濟顛覆了傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟中以“賣方”為中心的生產(chǎn)模式與營銷模式。在數(shù)字經(jīng)濟時代，傳統(tǒng)意義上的消費者將更多地參與到產(chǎn)品開發(fā)和設(shè)計等環(huán)節(jié)，成為產(chǎn)消者。如數(shù)字技術(shù)造就了無數(shù)的電子商務(wù)企業(yè)，使得電子商務(wù)企業(yè)憑借數(shù)字技術(shù)，通過移動終端打通產(chǎn)消兩端，活躍供需各方。

2.企業(yè)價值鏈功能的分散或聚合更加便捷。數(shù)字經(jīng)濟背景下的跨國企業(yè)價值鏈切割或聚合變得更加便捷且具有合理性?？鐕髽I(yè)通過重新設(shè)計價值鏈布局、增設(shè)交易環(huán)節(jié)、重構(gòu)業(yè)務(wù)流程、調(diào)節(jié)企業(yè)交易信息流量和降低企業(yè)收入等，可輕松實現(xiàn)功能性的“籌劃”目標(biāo)。如跨國企業(yè)利用各國稅制差異，構(gòu)建特定的組織框架，針對特定技術(shù)、信息、咨詢服務(wù)以及特許權(quán)使用費等各種無形資產(chǎn)，通過簽訂分?jǐn)倕f(xié)議形成特定的利潤分配和轉(zhuǎn)移路徑，達到整體稅收負擔(dān)的最小化。

3.企業(yè)發(fā)展業(yè)態(tài)呈現(xiàn)新特征。一是企業(yè)交替利用規(guī)模經(jīng)濟與長尾經(jīng)濟來構(gòu)建商業(yè)框架。工業(yè)經(jīng)濟時代，制造業(yè)通過規(guī)?；慨a(chǎn)和產(chǎn)品品類相對集中來獲利。而數(shù)字經(jīng)濟時代出現(xiàn)了長尾經(jīng)濟，其主要表現(xiàn)在品類多、產(chǎn)量少，但企業(yè)整體還是可以獲利。如在音樂、圖書、影視等領(lǐng)域，若存在足夠的存貨和暢通的渠道，小眾產(chǎn)品通過積少成多也可占據(jù)可觀的市場份額。當(dāng)前，越來越多的企業(yè)呈現(xiàn)出規(guī)模經(jīng)濟與長尾經(jīng)濟混合的特征，如智能手機企業(yè)在硬件制造、軟件開發(fā)方面走的是規(guī)模經(jīng)濟模式，而在軟件和服務(wù)產(chǎn)品的銷售方面則利用長尾經(jīng)濟模式。二是協(xié)同發(fā)展逐漸成為新商業(yè)常態(tài)。協(xié)同發(fā)展呈現(xiàn)出線上與線下融合、實體與虛擬協(xié)同的大趨勢，同時，大數(shù)據(jù)、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)、第三方支付等各項數(shù)字技術(shù)也在不斷協(xié)同融合。如阿里巴巴提出的“新零售”和京東提出的“零售革命”，其本質(zhì)都是線上線下的融合與實體虛擬的協(xié)同。三是數(shù)字經(jīng)濟也催生了不法目的的新型業(yè)態(tài)，加大了稅收治理的難度。如平臺經(jīng)濟迅猛發(fā)展下出現(xiàn)了一些既無互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)支撐也無法準(zhǔn)確提供開票和結(jié)算數(shù)據(jù)，員工多為跨省戶籍，無法為當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)和經(jīng)濟發(fā)展提供實質(zhì)性貢獻，其存在和獲利的途徑完全依賴當(dāng)?shù)刎斦颠€的名副其實的不具有合理商業(yè)目的的“開票平臺”。

二、數(shù)字經(jīng)濟對稅收治理的挑戰(zhàn)
（一）稅收治理結(jié)構(gòu)不平衡
1.數(shù)字經(jīng)濟流動性與稅收管理屬地性之間的矛盾。當(dāng)前，稅收管理體系是針對單一納稅主體經(jīng)濟活動而設(shè)計構(gòu)建的。單一納稅主體經(jīng)濟活動的主要特點是生產(chǎn)經(jīng)營區(qū)域在空間上比較固定，同時，企業(yè)員工數(shù)量、經(jīng)濟交易規(guī)模與生產(chǎn)經(jīng)營空間規(guī)模是相配比的。而數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展改變了傳統(tǒng)經(jīng)濟模式，其突破了空間限制并且使得生產(chǎn)要素流動更加迅速?？傮w而言，當(dāng)前稅務(wù)機關(guān)提供的是有限的管理服務(wù)，無法適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟流動性強、生產(chǎn)要素高效整合的特點。

2.數(shù)字經(jīng)濟的協(xié)同性與動態(tài)性和稅收管理的分散性與靜態(tài)性之間的矛盾。當(dāng)前，稅收管理與服務(wù)更加強調(diào)專業(yè)與細化，這不但導(dǎo)致經(jīng)濟活動主體的信息分散在各個管理環(huán)節(jié)，也使得相關(guān)信息隱匿在海量的信息海洋中。在數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展驅(qū)動下，分散的信息需再次重組與整合才能發(fā)揮效能并支持稅收治理決策。同時，稅務(wù)機關(guān)需要不斷更新管理理念與方法，以適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟帶來的納稅人行為模式發(fā)生的巨大變化。

（二）稅收治理制度不完善
1.數(shù)字經(jīng)濟背景下國內(nèi)稅收政策出現(xiàn)空白。一是由于當(dāng)前數(shù)字經(jīng)濟催生的新型業(yè)態(tài)中，呈現(xiàn)出合同簽訂模式多、服務(wù)形式雜糅混合、產(chǎn)業(yè)價值鏈條更加復(fù)雜等特征，新型業(yè)態(tài)下增值稅稅率如何確定以及發(fā)票管理政策都存在空白。如以平臺經(jīng)濟為名從事人力資源外包服務(wù)，其合法性在當(dāng)前的稅收政策中沒有明確界定。同時，增值稅稅率選擇和發(fā)票適用的政策上存在混淆人力資源外包服務(wù)、勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包的爭議。二是當(dāng)前我國個人所得稅實行的是綜合與分類相結(jié)合的稅制模式，需要明確納稅人的收入來源和性質(zhì)。而數(shù)字經(jīng)濟背景下，人員流動性更靈活、取得報酬的方式更多樣，所以在實際操作中界定納稅人獲取收入的來源與性質(zhì)面臨巨大挑戰(zhàn)。如平臺經(jīng)濟中的“網(wǎng)約工”便是一種新型就業(yè)形態(tài)，其與平臺方既可能形成勞動關(guān)系，也可能是勞務(wù)關(guān)系或合作關(guān)系。由于“網(wǎng)約工”與平臺關(guān)系的不確定性并且個人所得稅目前也尚無針對性政策，以致在稅收管理上存在盲點與風(fēng)險。

2.數(shù)字經(jīng)濟中全球價值鏈管理對國際稅收規(guī)則的挑戰(zhàn)。一是數(shù)字經(jīng)濟時代，在“來源地征稅原則”作為分配指導(dǎo)原則下，市場需求并未在確定征稅權(quán)的原則中得以體現(xiàn)，以致高度數(shù)字化的企業(yè)在其用戶和客戶所在國僅繳納很少的稅收甚至不納稅。二是當(dāng)前的獨立交易原則下，依據(jù)全球價值鏈內(nèi)不同活動的設(shè)定附加值來分配各國所屬利潤。但是大部分價值分配給了知識產(chǎn)權(quán)所有者，而跨國企業(yè)在發(fā)展中國家的常規(guī)制造活動被視作低附加值活動，只分配到全球利潤的小部分。當(dāng)前的國際稅收規(guī)則低估了常規(guī)制造環(huán)節(jié)的價值，因此，發(fā)展中國家沒有獲得全球利潤和稅收收入的合理份額。

3.以發(fā)票作為稅收治理的數(shù)據(jù)載體已經(jīng)不能適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展要求。一是發(fā)票管理系統(tǒng)存在分散化現(xiàn)象。當(dāng)前，全國并存著稅務(wù)部門增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)、其他政府部門的行政事業(yè)單位票據(jù)管理系統(tǒng)以及列車、飛機等票務(wù)管理系統(tǒng)。多個發(fā)票管理系統(tǒng)的存在，形成了數(shù)據(jù)“孤島”，影響了稅收治理的效率，與數(shù)字經(jīng)濟高效的發(fā)展現(xiàn)狀不相適應(yīng)。二是以紙質(zhì)發(fā)票作為數(shù)據(jù)載體已經(jīng)慢慢退出歷史舞臺，稅收治理逐步高度依賴數(shù)據(jù)，而當(dāng)前《稅收征管法》的修訂工作仍在進行中，針對涉稅信息管理和發(fā)票數(shù)據(jù)安全等問題的法律條款存在空白，導(dǎo)致實際操作中面臨挑戰(zhàn)。

（三）稅收治理方式單一
1.基礎(chǔ)信息管理方法落后影響數(shù)據(jù)質(zhì)量。當(dāng)前，稅收治理的基礎(chǔ)信息的來源主要依賴于稅務(wù)登記、納稅申報以及稅款征收等環(huán)節(jié)。由于初始數(shù)據(jù)采集方式仍是以人工錄入為主且多個平臺具有多個輸入端口，導(dǎo)致數(shù)據(jù)存在分散性與無序性。另外，由于數(shù)據(jù)輸入端口由各部門負責(zé)，數(shù)據(jù)錄入標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一且更新不及時，從而出現(xiàn)大量無用數(shù)據(jù)和垃圾數(shù)據(jù)，影響后續(xù)的風(fēng)險識別與分析的效果。

2.日常管理和風(fēng)險管理中缺少應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟的針對性手段。一是稅收日常管理手段包括數(shù)據(jù)采集、戶籍管理、審查核實、稅源調(diào)查、外部協(xié)作等，其管理方法的局部性和新商業(yè)模式產(chǎn)生矛盾。僅僅依賴于當(dāng)前日常管理的手段，數(shù)字經(jīng)濟模式下的業(yè)務(wù)真實性難以核實且無法準(zhǔn)確掌握交易量。如在平臺經(jīng)濟中提供勞務(wù)與服務(wù)的交易分散在全國各地，平臺的屬地稅務(wù)機關(guān)僅僅掌握資金流水以及交易的電子合同，而業(yè)務(wù)開展情況、執(zhí)行情況、法律訴訟情況、投訴解決情況等信息均無法核實監(jiān)控。再如網(wǎng)紅直播中到底有沒有廣告收入和銷售商品收入，稅務(wù)機關(guān)缺乏直接有效的手段去采集證據(jù)數(shù)據(jù)用以支持納稅義務(wù)的履行。二是風(fēng)險管理的方法中缺少針對數(shù)字經(jīng)濟新型業(yè)態(tài)的模型。當(dāng)前，稅收風(fēng)險管理中的風(fēng)險特征模型是根據(jù)歷史商業(yè)模式所構(gòu)建的，主要以行業(yè)模型為主，其底層邏輯是土地、資本、勞動力和技術(shù)這四個要素的驅(qū)動發(fā)展。但數(shù)字經(jīng)濟背景下新業(yè)態(tài)中呈現(xiàn)出長尾經(jīng)濟、協(xié)同經(jīng)濟等特點，并且數(shù)據(jù)也成為驅(qū)動經(jīng)濟發(fā)展的新型要素，現(xiàn)有的風(fēng)險特征模型中針對新業(yè)態(tài)的風(fēng)險識別度不高，不能有效發(fā)揮風(fēng)險管理的高效性。

三、數(shù)字經(jīng)濟背景下完善稅收治理的建議
（一）平衡稅收治理結(jié)構(gòu)
1.整體化治理思維作為平衡稅收治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)。整體化治理思維要求將分散的經(jīng)濟活動信息整合還原或重塑為納稅人相關(guān)經(jīng)濟活動的系統(tǒng)信息。整體化治理思維是在科學(xué)分析納稅人分散化行為信息的基礎(chǔ)上，尋找納稅人散亂的經(jīng)濟行為的核心因素，將其作為連接點予以整合，形成動態(tài)的、系統(tǒng)的“納稅人畫像”數(shù)據(jù)庫，并納入稅收治理體系，從而解決數(shù)字經(jīng)濟流動性與稅收管理屬地性之間的矛盾。

2.數(shù)據(jù)技術(shù)作為平衡稅收治理結(jié)構(gòu)的手段。為了解決數(shù)字經(jīng)濟的協(xié)同性與動態(tài)性和稅收管理的分散性與靜態(tài)性之間的矛盾，稅務(wù)部門應(yīng)充分借助“云計算”實現(xiàn)對分散化的經(jīng)濟活動信息的全面整合。針對數(shù)字經(jīng)濟的動態(tài)化和流動快等特點，對跨區(qū)域、跨境的經(jīng)濟活動通過全覆蓋的“稅務(wù)云計算”的組織管理，可以形成廣域范圍的、跨部門的、高效率的稅收治理基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)，從而實現(xiàn)數(shù)字經(jīng)濟活動與稅收管理的協(xié)同。

（二）完善稅收治理制度
1.進一步加快稅制改革。一是因應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展進一步推動國內(nèi)稅制改革，確保稅收公平與公正。首先，數(shù)字經(jīng)濟的業(yè)務(wù)多樣化、分散性與流動性特征，不斷推進增值稅簡并多檔稅率的改革。同樣，個人所得稅改革也應(yīng)繼續(xù)深化與細化，需制定明細規(guī)范助力準(zhǔn)確劃分自然人收入的來源與性質(zhì)，比如明確“勞務(wù)報酬所得”和“經(jīng)營所得”的界定標(biāo)準(zhǔn)。二是在全球稅制改革背景下，我國應(yīng)注重強調(diào)區(qū)位特定優(yōu)勢（LSA）。區(qū)位特定優(yōu)勢概念的核心是認(rèn)為我國提供了兩種特定優(yōu)勢：一種是“選址節(jié)約”優(yōu)勢，即在特定地點生產(chǎn)可以節(jié)約成本并能提高效率；另一種是“市場溢價”優(yōu)勢，即存在特別有價值的地方市場。基于區(qū)位特定優(yōu)勢的概念，跨國企業(yè)在我國經(jīng)營而產(chǎn)生的“超額利潤”的一部分應(yīng)該歸屬于中國子公司。當(dāng)前，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）在國際稅收規(guī)則中逐步認(rèn)同了在本地子公司利潤評估時考慮選址節(jié)約的條件。未來，我國要繼續(xù)推進區(qū)位特定優(yōu)勢在國際稅收規(guī)則中的適用，保障中國子公司有權(quán)獲得與其對跨國集團價值創(chuàng)造整體貢獻相匹配的集團利潤的份額，促進國際稅收規(guī)則向更為合理均衡的方向發(fā)展。

2.逐步構(gòu)建適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的數(shù)據(jù)治理分析模式。一是從《稅收征管法》的立法過程看，2015年1月公布的《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿）》增加了關(guān)于數(shù)據(jù)披露、數(shù)據(jù)分析與數(shù)據(jù)安全等相關(guān)條款，一旦落地實施，將會彌補數(shù)字經(jīng)濟背景下涉稅信息管理以及數(shù)據(jù)安全等問題的法律空白，也從法律層面確立了利用大數(shù)據(jù)思維進行稅收征管的基本思路。同時，為了確保數(shù)字經(jīng)濟活動以最低遵從成本用于包括登記、納稅申報、稅收救濟等涉稅行為，稅收征管流程需進一步優(yōu)化和簡化，以適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟背景下企業(yè)組織模式的新特征。二是構(gòu)建一體化的數(shù)據(jù)平臺，并對數(shù)字經(jīng)濟的涉稅業(yè)務(wù)所形成的海量數(shù)據(jù)實施高效管理。首先，要充分利用大數(shù)據(jù)與區(qū)塊鏈等技術(shù)實現(xiàn)對碎片化信息的有機整合。其次，要建立專項信息管理制度以涵蓋所有業(yè)務(wù)鏈，實施全程管理和全稅種管理。再次，要強化數(shù)據(jù)共享，在既有征管系統(tǒng)中完善信息交換模塊，并利用“云計算”方式實現(xiàn)將跨區(qū)域經(jīng)營活動信息自動收集、交換、分配與分析預(yù)警。最后，構(gòu)建“互聯(lián)網(wǎng)+ 政務(wù)服務(wù)”體系以加快政府各部門的信息一體化聚合進程，打造“整體服務(wù)”的政府服務(wù)模式。

（三）優(yōu)化稅收治理方式
1.利用數(shù)據(jù)技術(shù)，完善數(shù)據(jù)采集與分析。一是更加突出稅務(wù)登記的基礎(chǔ)地位。首先，要成立稅務(wù)登記信息管理的專門機構(gòu)，負責(zé)登記信息管理、異地經(jīng)營管理以及信息跨區(qū)域交換，并通過設(shè)定各數(shù)據(jù)庫的相同關(guān)鍵字段，構(gòu)建“登記信息管理—稅種管理—發(fā)票管理—征管系統(tǒng)信息管理”的數(shù)據(jù)鏈，將海量數(shù)據(jù)整合成可分析的大數(shù)據(jù)庫。另外，要確保稅務(wù)登記信息的透明度，提高稅務(wù)登記信息的辨識率以及數(shù)據(jù)可視化。二是落實“云計算”管理方式。納稅人履行納稅義務(wù)的各個流程可以通過“云計算”方式實現(xiàn)跨空間操作，即海量的經(jīng)濟活動主體可以在全國統(tǒng)一的“稅收管理云平臺”實時辦理全部涉稅事項。同時，該平臺也可實現(xiàn)管理交易合同、監(jiān)管交易過程和收集海量交易票據(jù)等功能，還可以處理跨區(qū)域的用工數(shù)據(jù)和社保繳納數(shù)據(jù)等一系列棘手事項。

2.創(chuàng)新具有針對性的風(fēng)險管理方法。一是強化分類管理，利用“觀察期”制度來監(jiān)管新型業(yè)態(tài)的合法性。稅務(wù)機關(guān)可按照“兩個區(qū)分”原則實施包容審慎監(jiān)管，對規(guī)范運作、符合發(fā)展方向的企業(yè)給予支持，而對不具有合理商業(yè)目的的“開票平臺”予以堅決扼制。此外，針對短期內(nèi)無法識別的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)可實行不少于3個月“觀察期”制度，在此期間實施發(fā)票限量和限額的措施，實時監(jiān)控開票量異常增長等指標(biāo)，并及時對合同及協(xié)議等交易數(shù)據(jù)進行采集與分析。二是動態(tài)更新稅收風(fēng)險特征模型。根據(jù)數(shù)字經(jīng)濟下新型業(yè)態(tài)呈現(xiàn)出的長尾經(jīng)濟、協(xié)同經(jīng)濟等特征，進一步完善現(xiàn)有指標(biāo)體系，利用人工智能、區(qū)塊鏈和爬蟲技術(shù)，采集更多非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)并將其轉(zhuǎn)化為可利用的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。同時，在稅收風(fēng)險特征模型構(gòu)建過程中加入實時分析指標(biāo)，實現(xiàn)對納稅人交易業(yè)務(wù)、資金流以及應(yīng)納稅額的及時識別和立即預(yù)警，提高風(fēng)險識別的效率和應(yīng)對質(zhì)量，充分利用數(shù)據(jù)技術(shù)完善日常管理的時效性、強化風(fēng)險管理的針對性，通過全面優(yōu)化稅收治理方式來積極應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟的挑戰(zhàn)。

（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅務(wù)研究》2020年第9期。）

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