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標(biāo)題: 【案例】王甲某等騙取出口退稅案 [打印本頁(yè)]

作者: 涉稅案例君 時(shí)間: 2020-10-10 10:38
標(biāo)題: 【案例】王甲某等騙取出口退稅案

王甲某等騙取出口退稅案

  本案關(guān)注點(diǎn)：行為人將貨物多次虛假循環(huán)出口，從代理商處采購(gòu)所得的增值稅專用發(fā)票全部會(huì)通過(guò)出口而得以退稅，該行為屬于以欺騙手段騙取國(guó)家出口退稅，成立騙取出口退稅罪。


  上海市第二中級(jí)人民法院
  刑事判決書(shū)
  (2010)滬二中刑初字第129號(hào)
公訴機(jī)關(guān)上海市人民檢察院第二分院。
被告人王甲某。
辯護(hù)人翟建，上海市翟建律師事務(wù)所律師。
辯護(hù)人陳善權(quán)，上海市國(guó)和律師事務(wù)所律師。
被告人卞某。
辯護(hù)人高建中，上海容和律師事務(wù)所律師。
被告人蘇某某。
辯護(hù)人岳文輝、董德偉，上海金能律師事務(wù)所律師。
被告人李某某。
辯護(hù)人陸祺，上海瑞銀添惠律師事務(wù)所律師。
被告人胡某某。
辯護(hù)人沈濤，上海光明律師事務(wù)所律師。
被告人鐘某某。
辯護(hù)人蔡為人、許光宇，上海城大律師事務(wù)所律師。
上海市人民檢察院第二分院指控被告人王甲某、卞某、蘇某某、李某某、胡某某、鐘某某犯騙取出口退稅罪一案，于2010年8月23日以滬檢二分刑訴[2010]97號(hào)起訴書(shū)向本院提起公訴。本院受理后，依法組成合議庭，公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。上海市人民檢察院第二分院指派代理檢察員金杰出庭支持公訴。被告人王甲某、卞某、蘇某某、李某某、胡某某、鐘某某及各被告人的辯護(hù)人、證人上海豫園商城進(jìn)出口有限公司業(yè)務(wù)員陸乙均到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
公訴機(jī)關(guān)指控：2005年至2009年間，被告人王甲某指使被告人卞某等人，以其控制的龍祥公司、微迪公司、銀谷公司、乾元公司等多家公司的名義，先后向英邁(中國(guó))投資有限公司(以下簡(jiǎn)稱“英邁公司”)等單位購(gòu)入INTEL或AMD品牌的原包盒裝CPU后安排他人將一部分原包盒裝CPU內(nèi)的風(fēng)扇和外包裝盒拆下(以下簡(jiǎn)稱“CPU散片”)，并指使被告人李某某等人通過(guò)上海遠(yuǎn)麟進(jìn)出口有限公司(以下簡(jiǎn)稱“遠(yuǎn)麟公司”)等外貿(mào)公司，將該CPU散片代理出口至王甲某控制或指定的振業(yè)(香港)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“振業(yè)(香港)公司”)等公司。隨后王甲某安排被告人卞某、李某某、胡某某、鐘某某等人將已出口的CPU散片通過(guò)非法途徑運(yùn)回上海，經(jīng)多次循環(huán)出口，直接或重新裝上風(fēng)扇并裝入原外包裝盒內(nèi)在境內(nèi)不開(kāi)票低價(jià)銷售。王甲某還指使卞某、胡某某、鐘某某等人，以支付開(kāi)票費(fèi)的方法，讓其他企業(yè)為其公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票89份，價(jià)稅合計(jì)人民幣(以下幣種均為“人民幣”)6,959,240元，其中稅額1,011,171.77元，并將與之對(duì)應(yīng)的額度開(kāi)具給外貿(mào)公司以增加CPU散片循環(huán)出口的數(shù)量。
其間，王甲某指使卞某將另一部分原包盒裝CPU以不開(kāi)票的方式通過(guò)胡某某、鐘某某等人在境內(nèi)予以低價(jià)銷售，并以王甲某、胡某某、鐘某某等人的個(gè)人銀行卡或王甲某指定的銀行賬戶收取該內(nèi)銷貨款，并指使蘇某某、李某某，將該個(gè)人銀行賬戶內(nèi)收取到的內(nèi)銷貨款通過(guò)潘某某(另行處理)等人非法匯兌至王甲某控制或指定的香港公司賬戶內(nèi)，由蘇某某等人操控振業(yè)(香港)公司等公司的資金賬戶或者聯(lián)系境外人員以正常付匯的形式向遠(yuǎn)麟公司等外貿(mào)公司支付CPU散片代理出口的貨款。外貿(mào)公司在不知該CPU散片系循環(huán)出口的情況下，共計(jì)將198萬(wàn)余片CPU散片先后報(bào)關(guān)出口至王甲某控制或指定的香港公司，并在扣除一定的代理費(fèi)后，將余款及先行墊付的出口退稅款支付給王甲某控制的境內(nèi)公司，再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅，致使國(guó)家出口退稅款實(shí)際被騙1.76億余元。
案發(fā)前，為掩蓋犯罪事實(shí)，王甲某指使蘇某某、李某某、胡某某、鐘某某等人作偽證并銷毀部分財(cái)務(wù)賬冊(cè)等。
2009年8月27日，王甲某在上海市火車站被公安人員抓獲，卞某在家中被公安人員抓獲。同年9月1日，蘇某某在家中被公安人員抓獲。同年9月1日、8日、10日，胡某某、李某某、鐘某某分別接公安機(jī)關(guān)電話通知后投案。
為證實(shí)上述指控事實(shí)，公訴人當(dāng)庭出示或宣讀了證人許某某、傅某某、姜某某、張甲、朱某、林某、張乙、李某、王甲、張丙、潘某某、蘇志惠、沈友安、林廣至、沈鋒、沈某、朱某、張某、姚敏、楊敏等人的證言，相關(guān)證人的辨認(rèn)筆錄，《中介協(xié)議書(shū)》，上海公信中南會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司《司法鑒定意見(jiàn)書(shū)》，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《出口退稅證明》，工商登記資料等及被告人卞某、蘇某某、李某某、胡某某、鐘某某的供述及辨認(rèn)筆錄，公安機(jī)關(guān)出具的案發(fā)經(jīng)過(guò)等證據(jù)。
公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告人王甲某、卞某、蘇某某、李某某、胡某某、鐘某某為騙取出口退稅款，采用反復(fù)循環(huán)虛假出口等欺騙手段，通過(guò)外貿(mào)公司騙取國(guó)家出口退稅款1.76億余元，數(shù)額特別巨大，且情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為均已構(gòu)成騙取出口退稅罪。被告人王甲某系主犯，被告人卞某、蘇某某、李某某、胡某某、鐘某某系從犯，應(yīng)予從輕或者減輕處罰。
被告人王甲某否認(rèn)起訴指控其犯騙取出口退稅罪的事實(shí)。王甲某的辯護(hù)人當(dāng)庭出示了龍祥公司與上海海洋石油服務(wù)有限公司的《產(chǎn)品購(gòu)銷合同》等證據(jù)，詢問(wèn)了證人陸乙，認(rèn)為：1、本案中王甲某的公司與外貿(mào)公司間系購(gòu)銷關(guān)系，而非代理關(guān)系；2、本案不存在以虛假出口方式騙取退稅款的行為；3、即使王甲某等人存在反復(fù)循環(huán)虛假出口的行為，其行為也應(yīng)構(gòu)成偷稅罪，且系單位犯罪。故公訴機(jī)關(guān)指控被告人王甲某犯騙取出口退稅罪的罪名不能成立。
被告人卞某認(rèn)為起訴指控其參與騙取出口退稅犯罪的事實(shí)不清。卞某的辯護(hù)人認(rèn)為，卞在公司內(nèi)僅負(fù)責(zé)不開(kāi)票內(nèi)銷CPU的業(yè)務(wù)，未參與出口及退稅的環(huán)節(jié)，而內(nèi)銷行為與起訴指控的騙取出口退稅的犯罪行為無(wú)必然聯(lián)系，卞某主觀上也不明知公司的這一運(yùn)營(yíng)模式即是騙取出口退稅的犯罪行為，故其不具有騙稅的直接故意；另外，即使卞某的行為系騙取出口退稅犯罪的一個(gè)環(huán)節(jié)，其在本案中的作用也較小，請(qǐng)求本院對(duì)卞從輕或減輕處罰。卞的辯護(hù)人另當(dāng)庭出示了兩張借條，以證明卞某從本案中獲利的100萬(wàn)元是提成款，且該款已由王甲某以借款形式收回。
被告人蘇某某對(duì)起訴指控其參與騙取出口退稅的事實(shí)無(wú)異議。蘇的辯護(hù)人提出指控蘇構(gòu)成騙取出口退稅罪的證據(jù)不足，理由同王甲某的辯護(hù)人；另外，即使蘇的行為構(gòu)成犯罪，其在本案中受王甲某指使負(fù)責(zé)資金的調(diào)配工作，也僅起次要、輔助作用，系從犯；蘇系初犯，到案后能如實(shí)供述犯罪事實(shí)，請(qǐng)求本院對(duì)蘇從輕或減輕處罰。
被告人李某某及其辯護(hù)人對(duì)起訴指控李犯騙取出口退稅罪不持異議；李的辯護(hù)人提出，李僅參與了騙取出口退稅中的走私和非法匯兌環(huán)節(jié)，作為公司的辦公室主任，李系從事勞務(wù)，僅領(lǐng)取正常的勞動(dòng)收入，故其在本案中所起作用較小，應(yīng)認(rèn)定為從犯，請(qǐng)求法庭考慮其系初犯，到案后認(rèn)罪態(tài)度較好等情節(jié)，對(duì)其減輕處罰并適用緩刑。
被告人胡某某及其辯護(hù)人對(duì)起訴指控的犯罪事實(shí)和定性均無(wú)異議，僅以胡在本案中起次要作用，系從犯，且系初犯，其從本案中所獲收益已以借款方式返還給王甲某為由，請(qǐng)求本院對(duì)胡減輕處罰并適用緩刑。
被告人鐘某某及其辯護(hù)人對(duì)起訴指控的犯罪事實(shí)和定性均無(wú)異議，辯護(hù)人以鐘某某在犯罪中系從犯，到案后認(rèn)罪態(tài)度較好等為由，請(qǐng)求對(duì)鐘從輕或減輕處罰。
經(jīng)審理查明：1999年1月至2006年1月間，被告人王甲某先后由其本人或通過(guò)他人在本市注冊(cè)成立了龍祥公司、微迪公司、銀谷公司，上述公司均由王甲某實(shí)際控制經(jīng)營(yíng)，主要從事CPU循環(huán)出口騙稅活動(dòng)。被告人卞某任上述公司副總經(jīng)理，負(fù)責(zé)采購(gòu)CPU、不開(kāi)發(fā)票低價(jià)內(nèi)銷，讓他人為涉案公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等業(yè)務(wù)；被告人蘇某某任上述公司的財(cái)務(wù)主管，負(fù)責(zé)公司資金調(diào)配；被告人李某某任上述公司辦公室主任，負(fù)責(zé)同外貿(mào)公司、香港公司聯(lián)系及安排CPU散片回流業(yè)務(wù)。2008年5月，被告人王甲某指使被告人胡某某、鐘某某設(shè)立乾元公司，由胡、鐘分任公司法定代表人、股東，該公司實(shí)際控制人亦為王甲某。胡某某、鐘某某則作為銷售人員負(fù)責(zé)上述公司CPU不開(kāi)票低價(jià)內(nèi)銷及根據(jù)王甲某、卞某指令讓他人為涉案公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
2005年1月至2009年8月間，被告人王甲某指使卞某等人，以其實(shí)際控制的龍祥公司、微迪公司、銀谷公司、乾元公司的名義(以下簡(jiǎn)稱“4涉案公司”)，先后向英邁公司、聯(lián)強(qiáng)國(guó)際貿(mào)易(中國(guó))有限公司(以下簡(jiǎn)稱“聯(lián)強(qiáng)公司”)、上海神州數(shù)碼有限公司(以下簡(jiǎn)稱“神州數(shù)碼”)等供應(yīng)商購(gòu)入價(jià)稅合計(jì)12.5億余元的INTEL和AMD品牌的原包盒裝CPU共計(jì)212萬(wàn)余片后，將其中部分原包盒裝CPU由胡某某、鐘某某等人在境內(nèi)以不開(kāi)票方式低價(jià)銷售，剩余部分在拆除原包盒裝內(nèi)的風(fēng)扇和外包裝盒后，由王甲某指令李某某等人按事先已與王甲某所控制或指定的振業(yè)(香港)公司等21家香港公司商談并確定的價(jià)格，通過(guò)遠(yuǎn)麟公司、上海富迎貿(mào)易有限公司、上海健生實(shí)業(yè)股份有限公司等17家外貿(mào)公司代理出口至香港。隨后，王甲某即指令卞某、李某某等人聯(lián)系他人將已出口的CPU散片通過(guò)非法途徑運(yùn)回境內(nèi)，上述CPU散片經(jīng)多次循環(huán)出口后，重新裝上風(fēng)扇裝入原包盒裝內(nèi)仍由卞某、胡某某、鐘某某以不開(kāi)票方式在境內(nèi)低價(jià)銷售。內(nèi)銷貨款均進(jìn)入王甲某、胡某某、鐘某某等11個(gè)個(gè)人銀行賬戶或王甲某指定銀行賬戶內(nèi)。嗣后，經(jīng)被告人蘇某某、李某某等人聯(lián)系，通過(guò)他人將該款非法匯兌至香港公司賬戶內(nèi)用于支付外貿(mào)公司的貨款，并由外貿(mào)公司在不知該CPU散片系循環(huán)出口的情況下，將扣除代理費(fèi)后的貨款及先行墊付的出口退稅款支付給王甲某控制的4涉案公司。經(jīng)鑒定，2005年1月至2008年12月間，王甲某等人通過(guò)上述手法將價(jià)稅合計(jì)12.3億余元的198萬(wàn)余片CPU散片通過(guò)外貿(mào)公司出口至香港，騙取國(guó)家出口退稅款1.76億余元。
另查，為用于抵扣形式上向外貿(mào)公司等銷售CPU的增值稅銷項(xiàng)發(fā)票，王甲某還指使卞某、胡某某、鐘某某等人，以支付開(kāi)票費(fèi)的方式，讓其他企業(yè)在沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)的情況下為4涉案公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票共計(jì)89份，價(jià)稅合計(jì)695萬(wàn)余元，虛開(kāi)稅額101萬(wàn)余元。
2009年8月27日，被告人王甲某、卞某被公安機(jī)關(guān)抓獲，同年9月1日蘇某某被公安機(jī)關(guān)抓獲。同年9月1日、8日、10日，胡某某、李某某、鐘某某分別接公安機(jī)關(guān)電話通知后到案，到案后上述被告人均未供述犯罪事實(shí)。案發(fā)前，為掩蓋犯罪事實(shí)，王甲某指使公司員工銷毀部分財(cái)務(wù)賬冊(cè)。
認(rèn)定上述事實(shí)的證據(jù)有：
1、證人石某某、方某某、李某某、蘇某某、俞某某、姜某某等人的證言，4涉案公司的工商登記資料等證據(jù)證實(shí)，1999年1月至2006年1月間，被告人王甲某先后由其本人或通過(guò)他人在本市注冊(cè)成立了龍祥公司、微迪公司、銀谷公司，上述公司均由王甲某實(shí)際控制。被告人卞某任上述公司副總經(jīng)理，負(fù)責(zé)公司CPU采購(gòu)、不開(kāi)票低價(jià)內(nèi)銷，讓他人為涉案公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等業(yè)務(wù)；被告人蘇某某任上述公司的財(cái)務(wù)主管，負(fù)責(zé)公司資金調(diào)配；被告人李某某任上述公司辦公室主任，根據(jù)王甲某指令負(fù)責(zé)同外貿(mào)公司、香港公司聯(lián)系及安排CPU回流業(yè)務(wù)。另外，2008年5月，被告人王甲某指使胡某某、鐘某某設(shè)立乾元公司，并由胡、鐘分別任該公司法定代表人、股東，該公司實(shí)際控制人亦為王甲某。胡某某、鐘某某則作為銷售員負(fù)責(zé)上述公司CPU不開(kāi)票低價(jià)內(nèi)銷及根據(jù)王甲某、卞某指令讓他人為涉案公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
2、證人沈某、朱某、張某、朱某、黃某某、甘某某、全某某、鄭某某等人的證言，上海公信中南會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的《司法鑒定意見(jiàn)書(shū)》等證據(jù)證實(shí)，2005年1月至2009年8月間，4涉案公司先后向英邁公司等供應(yīng)商及國(guó)內(nèi)其他公司購(gòu)入共計(jì)價(jià)值12.5億余元的INTEL和AMD品牌的原包盒裝CPU共計(jì)212萬(wàn)余片后，指使胡某某、鐘某某等人將部分盒裝CPU(原包裝及拆包后再重新包裝)在境內(nèi)以不開(kāi)票方式低價(jià)銷售，內(nèi)銷貨款均進(jìn)入王甲某等11個(gè)個(gè)人或其指定賬戶內(nèi)。
3、證人許某某、傅某某、陳某某、姜某某、張甲、朱某、林某、張乙、李某、王甲、張丙、徐某某、邵某某、安某、楊某某、陸甲、包某某、鐘某某、鄧某某、陸乙、俞某某、王乙等人的證言，上海久茂對(duì)外貿(mào)易有限公司出具的資料清單、發(fā)票聯(lián)、CPU出口情況報(bào)告，上海健生實(shí)業(yè)股份有限公司《整改報(bào)告》，《中介協(xié)議書(shū)》、《代理出口協(xié)議》、《協(xié)議書(shū)》，查獲的振業(yè)(香港)公司鐵制印章，《司法鑒定意見(jiàn)書(shū)》，搜查筆錄等證據(jù)證實(shí)，2005年1月至2008年12月間，由王甲某控制的4涉案公司通過(guò)外貿(mào)公司將共計(jì)價(jià)值12.3億余元的198萬(wàn)余片CPU散片代理出口至香港，而振業(yè)(香港)有限公司等21家公司均系由王甲某等人控制或事先聯(lián)系的公司。
4、證人潘某某、蘇志惠、沈友安、林廣至、沈鋒、胡來(lái)停、謝穎、岑偉民、石槐均、賴濟(jì)仙、姚敏、陳玥娜、楊敏的證言，辨認(rèn)材料，非法兌換外匯匯總表、銀行對(duì)賬單等證實(shí)，2006年起，王甲某指使李某某、胡某某、鐘某某聯(lián)系潘某某等人，負(fù)責(zé)將出口至香港公司的CPU散片，通過(guò)非法途徑運(yùn)回上海，經(jīng)數(shù)次循環(huán)出口后，王甲某又安排倉(cāng)庫(kù)工作人員將上述散片與對(duì)應(yīng)的風(fēng)扇重新裝入包裝盒內(nèi)用于在境內(nèi)不開(kāi)票銷售。同時(shí)，通過(guò)潘某某等人聯(lián)系為王甲某非法匯兌外匯至王指定的香港賬戶內(nèi)，用于支付外貿(mào)公司貨款。
5、《司法鑒定意見(jiàn)書(shū)》，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《出口退稅證明》等證實(shí)，部分CPU被不開(kāi)票內(nèi)銷，內(nèi)銷款進(jìn)入王甲某控制或指定的賬戶后經(jīng)非法途徑匯兌至境外公司，并由境外公司向外貿(mào)公司正常付匯和匯入王指定賬戶的方法回籠資金，2005年1月至2008年12月間，王甲某等人通過(guò)4涉案公司采用上述手法將價(jià)稅合計(jì)12.3億余元的198萬(wàn)余片CPU散片通過(guò)外貿(mào)公司出口至香港，騙取國(guó)家出口退稅款1.76億余元。
6、戶籍資料，情況說(shuō)明，《接受刑事案件登記表》證實(shí)各被告人身份情況及到案經(jīng)過(guò)。
7、被告人王甲某、卞某、蘇某某、李某某、胡某某、鐘某某等相關(guān)供述及辨認(rèn)筆錄與上述證據(jù)相印證。
上述證據(jù)均經(jīng)當(dāng)庭出示、質(zhì)證、辨認(rèn)等法庭調(diào)查程序查證屬實(shí)，證據(jù)確實(shí)、充分。
針對(duì)控辯雙方的爭(zhēng)議焦點(diǎn)，本院評(píng)判如下：
一、4涉案公司與外貿(mào)公司間系代理出口還是購(gòu)銷關(guān)系
經(jīng)查，證人陳某某、許某某、姜某某、徐某某、陸乙、陸甲等人的證言，《代理出口協(xié)議》、《中介協(xié)議書(shū)》、《合作經(jīng)營(yíng)協(xié)議》等書(shū)證及被告人卞某、蘇某某、李某某等人的供述證實(shí)，本案4涉案公司與外貿(mào)公司之間的代理出口具有下述幾個(gè)特點(diǎn):1、外商及出口方均系王甲某控制或關(guān)聯(lián)的香港公司，如香港國(guó)際創(chuàng)建有限公司等，并由王甲某指使卞某、李某某等人事先與香港公司商談，并將商定的價(jià)格告知外貿(mào)公司;2、出口合同均沒(méi)有違約條款、外貿(mào)公司均系收到外商匯款后再向王甲某公司付款，并墊付17%的退稅款，外貿(mào)公司不承擔(dān)購(gòu)銷合同中因貨物質(zhì)量、結(jié)匯等帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn);3、外貿(mào)公司與外商基本不見(jiàn)面，貨物不入倉(cāng)庫(kù)而直接報(bào)關(guān)、不詳細(xì)檢驗(yàn)出口貨物。符合相關(guān)規(guī)定中的“四自三不見(jiàn)”即自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)和不見(jiàn)出口產(chǎn)品、不見(jiàn)供貨貨主、不見(jiàn)外商的情況下進(jìn)行交易。由此可見(jiàn)，4涉案公司與外貿(mào)公司間均系代理出口關(guān)系，王甲某的辯護(hù)人對(duì)此節(jié)提出的相關(guān)辯護(hù)意見(jiàn)不能成立，不予采納。
二、本案是否存在多次虛假循環(huán)出口，騙取退稅款的行為
經(jīng)查，證人潘某某、蘇志惠、沈友安、林廣至、胡來(lái)停、岑偉民的證言，運(yùn)輸快遞單、《司法鑒定意見(jiàn)書(shū)》等證據(jù)證實(shí)，王甲某指使4涉案公司倉(cāng)庫(kù)工作人員將部分從代理商處購(gòu)進(jìn)的盒裝CPU拆包，其中CPU散片通過(guò)外貿(mào)公司被出口至香港。嗣后，上述散片經(jīng)非法途徑從香港被運(yùn)回深圳后，除部分在深圳銷售，其余部分被運(yùn)回4涉案公司的倉(cāng)庫(kù)，這些散片在被多次循環(huán)出口后，最終被重新裝入原包盒裝內(nèi)并在境內(nèi)以不開(kāi)票方式銷售。而根據(jù)被告人卞某、蘇某某、李某某等人的供述，反復(fù)出口的次數(shù)是根據(jù)公司進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的額度，即從CPU總代理商處采購(gòu)所得的增值稅專用發(fā)票全部會(huì)通過(guò)外貿(mào)公司的出口而得以退稅，最終達(dá)到進(jìn)、銷項(xiàng)持平。綜上，王甲某的辯護(hù)人認(rèn)為本案不存在以虛假出口方式騙取退稅款的行為的辯護(hù)意見(jiàn)亦不能成立。
三、各被告人的主觀故意及其在本案中的地位、作用
本案采用循環(huán)出口騙取退稅款的手法主要包含幾個(gè)環(huán)節(jié)：一是將部分CPU原包盒裝拆包，并將拆包后的CPU散片通過(guò)外貿(mào)公司代理出口；二是CPU散片非法回流、反復(fù)循環(huán)出口后不開(kāi)票低價(jià)內(nèi)銷；三是不開(kāi)票內(nèi)銷貨款資金經(jīng)非法匯兌后匯至香港公司，后又結(jié)匯支付給外貿(mào)公司，并最終支付給4涉案公司，實(shí)現(xiàn)資金回籠；四是為彌補(bǔ)進(jìn)銷項(xiàng)差額并增加反復(fù)循環(huán)出口的數(shù)量和次數(shù)，讓其他公司為4涉案公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。經(jīng)查，王甲某作為4涉案公司的實(shí)際控制人，策劃、組織、指揮了整個(gè)騙取出口退稅的流程，并將公司騙取出口退稅的方法告知卞某等人。卞某、李某某、蘇某某各分管一個(gè)方面的工作，其中，卞某負(fù)責(zé)CPU的采購(gòu)、不開(kāi)票內(nèi)銷及非法回流等；李某某負(fù)責(zé)同外貿(mào)公司、香港公司聯(lián)系、核對(duì)回流數(shù)量等；蘇某某主要負(fù)責(zé)公司資金的調(diào)配，包括CPU不開(kāi)票內(nèi)銷資金經(jīng)非法匯兌轉(zhuǎn)入香港公司后又結(jié)匯給外貿(mào)公司，最終回到4涉案公司，實(shí)現(xiàn)資金回籠；胡某某、鐘某某作為內(nèi)銷的銷售人員，受王甲某、卞某指令，負(fù)責(zé)CPU在境內(nèi)以不開(kāi)票的方式內(nèi)銷及讓其他企業(yè)為4涉案公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。除王甲某外，其他五名被告人雖在本案中只參與了騙取出口退稅的某一環(huán)節(jié)，但均對(duì)王甲某及4涉案公司采用循環(huán)出口的騙稅模式達(dá)成了共識(shí)，故各被告人騙取出口退稅的主觀故意均是明確的。鑒于李某某、蘇某某、卞某、胡某某、鐘某某均系受王甲某指令工作，且只負(fù)責(zé)各自的環(huán)節(jié)，在共同犯罪中起次要、輔助作用，對(duì)被告人卞某、李某某、蘇某某、胡某某、鐘某某依法認(rèn)定為從犯。
四、本案是否構(gòu)成偷稅罪
刑法第二百零四條規(guī)定的“其他欺騙手段”，主要表現(xiàn)為虛報(bào)退稅計(jì)稅數(shù)額、重復(fù)申請(qǐng)退稅、一貨多用等行為。偷稅罪采取的手段通常是偽造、變?cè)?、隱匿賬簿，在賬上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)。本案被告人正是采用一貨多用，反復(fù)循環(huán)出口的方式，達(dá)到騙取出口退稅的目的。其次，騙取出口退稅罪的犯罪對(duì)象是國(guó)家的出口退稅款，即稅務(wù)機(jī)關(guān)依法在出口環(huán)節(jié)向出口商品的生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)單位退還該商品自在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已征收的增值稅和消費(fèi)稅。而偷稅罪的犯罪對(duì)象是應(yīng)納稅款。騙取出口退稅罪的行為人是騙取已經(jīng)繳的或本未繳的稅款，故本案應(yīng)以騙取出口退稅罪定罪處罰。王甲某的辯護(hù)人認(rèn)為本案應(yīng)認(rèn)定為偷稅罪的辯護(hù)意見(jiàn)不能成立。
五、本案是否系單位犯罪
根據(jù)證人證言，4涉案公司的工商登記資料及各被告人的供述證實(shí)，4涉案公司均由王甲某一人控制，主要利益歸其個(gè)人，相關(guān)書(shū)證還證實(shí)，銀谷公司、乾元公司系在犯罪階段成立，而龍祥公司、微迪公司在2005年之前雖有正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但2005年后主要從事涉案騙取出口退稅行為。另外，不開(kāi)票內(nèi)銷的貨款全部匯入王甲某等11個(gè)個(gè)人或其指定賬戶內(nèi)，雖然這些資金之后大部分又匯入王甲某控制的香港公司，并最終回流至4涉案公司，但公司資金如何劃轉(zhuǎn)、運(yùn)作，均由王甲某一人決定，而王甲某、卞某等人也從中大量分得好處，這不符合單位犯罪中的財(cái)務(wù)、資金操作慣例，不符合單位犯罪反映單位集體意志，利益歸單位的特征，故本案應(yīng)按個(gè)人犯罪認(rèn)定。王甲某的辯護(hù)人相關(guān)辯護(hù)意見(jiàn)不予采納。
綜上，本院認(rèn)為，被告人王甲某、卞某、蘇某某、李某某、胡某某、鐘某某，采用反復(fù)循環(huán)虛假出口等欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款1.76億余元，數(shù)額特別巨大，且情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為均已構(gòu)成騙取出口退稅罪，依法均應(yīng)予懲處。公訴機(jī)關(guān)指控罪名成立。在共同犯罪中，被告人王甲某起主要作用，系主犯；被告人卞某、蘇某某、李某某、胡某某、鐘某某均起次要、輔助作用，系從犯，依法可對(duì)被告人卞某從輕處罰，對(duì)蘇某某、李某某、胡某某、鐘某某減輕處罰。被告人李某某、蘇某某、胡某某、鐘某某能如實(shí)供述自己的罪行，依法均可從輕處罰。被告人胡某某、鐘某某在本案中所起作用相對(duì)較小，并退繳部分贓款，可對(duì)兩被告人適用緩刑。依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零四條第一款、第二十五條第一款、第二十六條第一款、第二十七條、第六十七條第三款、第五十五條第一款、第五十六條第一款、第五十七條第一款、第七十二條第一款、第三款、第七十三條第二款、第三款、第五十九條、第五十三條、第六十四條及第十二條第一款之規(guī)定，判決如下：
一、被告人王甲某犯騙取出口退稅罪，判處無(wú)期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒(méi)收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。
(刑期從判決確定之日起計(jì)算)。
二、被告人卞某犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑十年，剝奪政治權(quán)利二年，并處罰金人民幣一百萬(wàn)元。
(刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2009年8月27日起至2019年8月26日止。罰金應(yīng)當(dāng)在本判決生效后三個(gè)月內(nèi)向本院交納。)
三、被告人蘇某某犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑六年，并處罰金人民幣五十萬(wàn)元。
(刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2009年9月1日起至2015年8月31日止。罰金應(yīng)當(dāng)在本判決生效后三個(gè)月內(nèi)向本院交納。)
四、被告人李某某犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑六年，并處罰金人民幣五十萬(wàn)元。
(刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2009年9月8日起至2015年9月7日止。罰金應(yīng)當(dāng)在本判決生效后三個(gè)月內(nèi)向本院交納。)
五、被告人胡某某犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金人民幣三十萬(wàn)元。
(緩刑考驗(yàn)期限從判決確定之日起計(jì)算。罰金應(yīng)當(dāng)在本判決生效后三個(gè)月內(nèi)向本院交納。)
六、被告人鐘某某犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金人民幣三十萬(wàn)元。
(緩刑考驗(yàn)期限從判決確定之日起計(jì)算。罰金應(yīng)當(dāng)在本判決生效后三個(gè)月內(nèi)向本院交納。)
七、違法所得予以追繳。
被告人胡某某、鐘某某回到社區(qū)后，應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)，服從社區(qū)矯正機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，接受教育，完成公益勞動(dòng)，做有益于社會(huì)的公民。
如不服本判決，可在接到判決書(shū)的第二日起十日內(nèi)通過(guò)本院或直接向上海市高級(jí)人民法院上訴。書(shū)面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份、副本一份。
審判長(zhǎng)夏稷棟
代理審判員管勤鶯
人民陪審員余震源
二○一一年十月十七日
書(shū)記員馬君珺

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