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Tax100 稅百

標(biāo)題: 依托“一帶一路”稅收分析 促進(jìn)稅收服務(wù)“一帶一路”建設(shè) [打印本頁(yè)]
作者: 李威03    時(shí)間: 2020-9-29 00:16
標(biāo)題: 依托“一帶一路”稅收分析 促進(jìn)稅收服務(wù)“一帶一路”建設(shè)



依托“一帶一路”稅收分析 促進(jìn)稅收服務(wù)“一帶一路”建設(shè)
俞曉凡
作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局

  黨的十九大以來(lái)，我國(guó)的國(guó)際稅收合作重心由落實(shí)二十國(guó)集團(tuán)（G20）國(guó)際稅改成果、打擊國(guó)際逃避稅，轉(zhuǎn)移到服務(wù)“一帶一路”建設(shè)，助推全面開(kāi)放新格局（廖體忠，2018）。如何做好“一帶一路”稅收分析工作，助力稅收服務(wù)“一帶一路”建設(shè)，成為稅務(wù)部門(mén)面臨的現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)。

一、“一帶一路”稅收分析工作的內(nèi)容與意義
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收分析工作制度〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕46號(hào)）中明確，稅收分析是運(yùn)用科學(xué)的理論和方法，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)稅收與經(jīng)濟(jì)稅源、稅收政策、稅收征管等相關(guān)影響因素及其相互關(guān)系進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，查找稅收管理中存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出完善稅收政策、加強(qiáng)稅收征管的措施建議的一項(xiàng)綜合性管理活動(dòng)。稅收分析工作是稅收管理的重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)，是促進(jìn)稅收科學(xué)化精細(xì)化管理、充分發(fā)揮稅收職能的重要手段。

筆者認(rèn)為，“一帶一路”稅收分析是對(duì)“一帶一路”經(jīng)濟(jì)稅收情況開(kāi)展各類(lèi)分析，據(jù)以對(duì)稅收服務(wù)“一帶一路”建設(shè)提出措施建議的管理活動(dòng)?！耙粠б宦贰倍愂辗治鼍唧w包括“一帶一路”經(jīng)濟(jì)稅收分析、對(duì)外投資稅收分析、跨境稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、“一帶一路”稅收政策效應(yīng)分析等。

依托“一帶一路”稅收分析，稅務(wù)機(jī)關(guān)可及時(shí)掌握本地區(qū)企業(yè)參與“一帶一路”建設(shè)情況，摸清“一帶一路”建設(shè)發(fā)展和“走出去”納稅人稅收底數(shù)；根據(jù)國(guó)際宏觀形勢(shì)、“一帶一路”國(guó)家（地區(qū)）經(jīng)濟(jì)環(huán)境狀況，結(jié)合“走出去”企業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，探索設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)，逐步建立分國(guó)別、分行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，寓管理于服務(wù)，助力“走出去”企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)研究經(jīng)濟(jì)影響和稅收數(shù)據(jù)增減原因，分析稅收政策與跨境經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的定量關(guān)系，預(yù)測(cè)“一帶一路”建設(shè)和“走出去”企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，為稅收立法、政策制定、協(xié)定談簽提供依據(jù)和建議。

二、“一帶一路”稅收分析工作的現(xiàn)狀與困境
（一）與經(jīng)濟(jì)結(jié)合不緊，與服務(wù)管理契合不深
為了發(fā)揮好稅收分析以稅咨政的職能，近年來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)積極開(kāi)展“一帶一路”稅收分析工作，但存在與納稅服務(wù)契合不深、與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)結(jié)合不緊的問(wèn)題。隨著“一帶一路”建設(shè)走深走實(shí)，企業(yè)“走出去”步伐不斷加速，“一帶一路”稅收分析工作雖與“走出去”企業(yè)管理服務(wù)工作緊密結(jié)合，但在探索管理服務(wù)新模式等方面還不夠深入。由于“一帶一路”國(guó)家（地區(qū)）政治經(jīng)濟(jì)情況復(fù)雜多變，從稅收層面反映“一帶一路”建設(shè)成效，以及研究稅收政策變化對(duì)經(jīng)濟(jì)影響越發(fā)顯得重要，目前“一帶一路”稅收分析工作在這方面存在短板。

（二）信息基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，較難支撐數(shù)據(jù)分析
目前“走出去”納稅人基礎(chǔ)數(shù)據(jù)存在覆蓋面不全、準(zhǔn)確性待核驗(yàn)、時(shí)效性不強(qiáng)、稽核手段不足等問(wèn)題，影響“一帶一路”稅收分析工作的效果。如稅務(wù)機(jī)關(guān)目前通過(guò)“企業(yè)所得稅年度匯算清繳主表”及“境外所得稅收抵免明細(xì)表”“境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表”等，僅能知曉“走出去”企業(yè)境內(nèi)經(jīng)營(yíng)納稅信息和境外稅收抵免信息，缺乏對(duì)其境外經(jīng)營(yíng)投資信息的掌握；又如我國(guó)居民企業(yè)直接或間接持有的境外企業(yè)股份未達(dá)既定或變動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)需報(bào)送參股境外企業(yè)信息，影響稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握信息的全面性、實(shí)時(shí)性。此外，“一帶一路”相關(guān)稅收信息由于其跨境的特殊性，引入如商務(wù)部、發(fā)展改革委、外匯管理局、統(tǒng)計(jì)局等第三方的數(shù)據(jù)，也存在同樣問(wèn)題。

（三）溝通調(diào)研深度不夠，分析成果轉(zhuǎn)化不足
為了加強(qiáng)對(duì)“走出去”企業(yè)的服務(wù)與管理，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)多通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)分析、實(shí)地走訪、座談培訓(xùn)等形式開(kāi)展稅企溝通。但由于參與“一帶一路”建設(shè)的“走出去”企業(yè)數(shù)量日漸增多，且相當(dāng)一部分是中小型企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)與“走出去”企業(yè)的溝通效率有待進(jìn)一步提高。同時(shí)，“一帶一路”稅收分析工作的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)和成果轉(zhuǎn)化機(jī)制不夠明晰，導(dǎo)致各層級(jí)、各部門(mén)分析力量整合不足，難以發(fā)揮系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，稅收分析成果轉(zhuǎn)化率較低。

（四）分析方法和角度不夠豐富，影響分析效果
囿于數(shù)據(jù)的不足和對(duì)實(shí)際情況掌握不全，目前“一帶一路”稅收分析角度和分析方法較為單一。宏觀稅收分析雖能實(shí)現(xiàn)對(duì)本地區(qū)參與“一帶一路”建設(shè)企業(yè)的“群體畫(huà)像”，但對(duì)中長(zhǎng)期趨勢(shì)研判則缺乏系統(tǒng)性；微觀分析雖可實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)企業(yè)的“白描”，但較難掌握苗頭性、典型性現(xiàn)實(shí)情況，缺乏以點(diǎn)帶面、由表及里的針對(duì)性剖析。

三、做好“一帶一路”稅收分析工作的建議
（一）明確時(shí)代要求，聚焦工作主題
新時(shí)代對(duì)稅收分析工作提出了格局更大、站位更高、受眾更廣、任務(wù)更重、要求更嚴(yán)、分析更深的新要求。要進(jìn)一步認(rèn)識(shí)“一帶一路”建設(shè)在我國(guó)對(duì)外開(kāi)放中的重要意義，將“一帶一路”稅收分析工作主題聚焦于服務(wù)國(guó)家對(duì)外開(kāi)放戰(zhàn)略。2020年《政府工作報(bào)告》指出，高質(zhì)量共建“一帶一路”，要發(fā)揮企業(yè)主體作用，引導(dǎo)對(duì)外投資健康發(fā)展。做好“一帶一路”稅收分析工作，就要提高對(duì)稅收服務(wù)“一帶一路”中重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)問(wèn)題的敏銳性，展現(xiàn)稅收服務(wù)“一帶一路”建設(shè)成效，探究“一帶一路”建設(shè)和“走出去”企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，結(jié)合分析成果精心設(shè)置“一帶一路”國(guó)際合作議題，提升我國(guó)的稅收話語(yǔ)權(quán)，促進(jìn)“一帶一路”國(guó)家（地區(qū)）責(zé)任共擔(dān)、利益共享、互助共贏。

（二）堅(jiān)守經(jīng)濟(jì)視角，發(fā)揮工作職能
“一帶一路”倡議順應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的歷史潮流，順應(yīng)全球治理體系改革的時(shí)代要求。“一帶一路”相關(guān)稅收政策和征管服務(wù)措施如果運(yùn)用得當(dāng)，既可增加財(cái)政收入，又可刺激投資，增加生產(chǎn)和就業(yè)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、均衡增長(zhǎng)，推動(dòng)共建“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展。堅(jiān)守經(jīng)濟(jì)視角開(kāi)展“一帶一路”稅收分析工作，可以剖析“一帶一路”相關(guān)稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響，充分發(fā)揮稅收分析以稅咨政的職能。

一是根據(jù)國(guó)際資本流動(dòng)特點(diǎn)及趨勢(shì)，結(jié)合“一帶一路”國(guó)家（地區(qū)）的實(shí)際情況，研究我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步轉(zhuǎn)型升級(jí)的策略。通過(guò)按國(guó)別、行業(yè)等維度研究“走出去”企業(yè)的效益水平、產(chǎn)業(yè)變化與發(fā)展趨勢(shì)，為如何創(chuàng)新對(duì)外投資方式，帶動(dòng)貿(mào)易、產(chǎn)業(yè)發(fā)展提出決策建議。如基于我國(guó)中醫(yī)藥診療評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不完備，主體市場(chǎng)被其他國(guó)家傳統(tǒng)醫(yī)藥業(yè)擠占，以及中醫(yī)藥專(zhuān)利不斷被西方發(fā)達(dá)國(guó)家搶注的現(xiàn)狀，稅務(wù)部門(mén)根據(jù)中藥出口情況、中國(guó)醫(yī)藥保健品進(jìn)出口商會(huì)數(shù)據(jù)、產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計(jì)面板數(shù)據(jù)等，測(cè)算與“一帶一路”國(guó)家（地區(qū)）的貿(mào)易密集度，研究分析各類(lèi)中醫(yī)藥產(chǎn)品的比較優(yōu)勢(shì)、中醫(yī)藥生產(chǎn)銷(xiāo)售及服務(wù)的產(chǎn)業(yè)鏈條及各環(huán)節(jié)利潤(rùn)率。從稅收角度，為企業(yè)在建立中醫(yī)藥海外中心、設(shè)立海外公司、并購(gòu)海外工廠時(shí)選擇合適的公司組織形式和投資架構(gòu)提供建議，分析各類(lèi)涉稅安排對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，助力企業(yè)拓展中醫(yī)藥跨境貿(mào)易。以“一帶一路”建設(shè)為契機(jī)，推動(dòng)中醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)提升國(guó)際市場(chǎng)占有度，樹(shù)立國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)制定權(quán)威，提升國(guó)際化水平。

二是從促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展出發(fā)，研究如何實(shí)現(xiàn)我國(guó)與“一帶一路”國(guó)家（地區(qū)）的互利共贏。通過(guò)研究國(guó)內(nèi)稅收政策（加速折舊、增加投資稅收抵免等）、稅收協(xié)定條款、投資目的國(guó)（地區(qū)）稅收征管等情況對(duì)資本流動(dòng)的影響，為各方企業(yè)提供決策指引，推進(jìn)“一帶一路”基礎(chǔ)設(shè)施互聯(lián)互通和國(guó)際產(chǎn)能合作。如從政策導(dǎo)向、政策著力點(diǎn)、政策效應(yīng)、政策協(xié)同等角度研究我國(guó)及“一帶一路”國(guó)家（地區(qū)）新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)政策及財(cái)稅優(yōu)惠政策，通過(guò)梳理“一帶一路”國(guó)家（地區(qū)）汽車(chē)產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、產(chǎn)業(yè)鏈基本情況、基建特別是公共道路情況、汽車(chē)需求結(jié)構(gòu)、現(xiàn)有各類(lèi)產(chǎn)業(yè)政策，為相關(guān)企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)提供政策指引。

（三）樹(shù)立數(shù)據(jù)治理意識(shí)，筑牢工作基礎(chǔ)
涉稅數(shù)據(jù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)可以主動(dòng)管理、開(kāi)發(fā)的資源。用數(shù)據(jù)說(shuō)話、讓數(shù)據(jù)發(fā)聲，增強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)治理能力，提升稅收數(shù)據(jù)對(duì)“一帶一路”稅收分析的支撐作用，可從以下兩方面著手：

一是構(gòu)建基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及指標(biāo)體系。完善“走出去”企業(yè)基礎(chǔ)信息體系，做好“走出去”企業(yè)信息、境外被投資企業(yè)信息的采集和核實(shí)，提高信息精準(zhǔn)度。依托金稅三期工程，充分整合多方數(shù)據(jù)，完善電子數(shù)據(jù)傳送鏈條，實(shí)現(xiàn)境內(nèi)外投資經(jīng)營(yíng)情況的匯總集成。充分利用現(xiàn)有第三方數(shù)據(jù)，如海關(guān)進(jìn)出口數(shù)據(jù)、對(duì)外支付數(shù)據(jù)、“一帶一路”板塊上市公司公開(kāi)信息、其他經(jīng)濟(jì)部門(mén)及金融機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)等，整合各方共享數(shù)據(jù)，加強(qiáng)各方數(shù)據(jù)情報(bào)交換。拓展“一帶一路”國(guó)家（地區(qū)）的數(shù)據(jù)來(lái)源，可將稅收信息溝通機(jī)制納入“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制。利用以上基礎(chǔ)數(shù)據(jù)構(gòu)建多種指標(biāo)：“走出去”企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)、運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)、盈利能力和償債能力指標(biāo)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，“一帶一路”國(guó)家（地區(qū)）經(jīng)濟(jì)情況指標(biāo)，分國(guó)別分類(lèi)別出口商品總額、退稅額指標(biāo)等。

二是提升數(shù)據(jù)質(zhì)量，構(gòu)建“一帶一路”稅收數(shù)據(jù)庫(kù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要緊跟數(shù)字技術(shù)發(fā)展，探索利用大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等新技術(shù)追蹤、獲取數(shù)據(jù)，動(dòng)態(tài)管理數(shù)據(jù)，在關(guān)注數(shù)據(jù)內(nèi)容、存儲(chǔ)方式和獲取方式的同時(shí)，提升數(shù)據(jù)使用效率。通過(guò)分析數(shù)據(jù)需求，倒逼數(shù)據(jù)供給側(cè)改革。通過(guò)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)應(yīng)用中的問(wèn)題，相應(yīng)調(diào)整數(shù)據(jù)報(bào)送要求，健全數(shù)據(jù)收集、供給機(jī)制。同時(shí)通過(guò)實(shí)踐進(jìn)一步提煉有價(jià)值的數(shù)據(jù)需求，在不給企業(yè)增加額外負(fù)擔(dān)的前提下，構(gòu)建更大范圍、更高精準(zhǔn)度的“一帶一路”稅收數(shù)據(jù)庫(kù)。

（四）盤(pán)活溝通機(jī)制，體現(xiàn)工作實(shí)效
盤(pán)活現(xiàn)有稅企溝通機(jī)制，積極拓寬稅企溝通渠道，建立與“走出去”納稅人的長(zhǎng)期溝通機(jī)制?？山柚F(xiàn)有電子稅務(wù)局、稅企微信群、微信公眾號(hào)、12366服務(wù)熱線、納稅人學(xué)校等平臺(tái)，幫助“走出去”納稅人了解掌握稅收政策，引導(dǎo)納稅遵從。建立全社會(huì)參與的“一帶一路”涉稅信息溝通機(jī)制，及時(shí)掌握新信息?？稍O(shè)立“一帶一路”政府專(zhuān)屬平臺(tái)，與其他部門(mén)、機(jī)構(gòu)合作，為納稅人提供一站式服務(wù)，同時(shí)實(shí)時(shí)收集掌握納稅人“走出去”過(guò)程中遇到的“活情況”、新情況；發(fā)揮好重大“節(jié)、賽、會(huì)”作用，梳理相關(guān)“節(jié)、賽、會(huì)”的“一帶一路”合作成效。如利用“一帶一路”國(guó)際合作高峰論壇、中國(guó)國(guó)際進(jìn)口博覽會(huì)達(dá)成的商務(wù)合作項(xiàng)目、投資清單，摸清本地“一帶一路”已開(kāi)展項(xiàng)目，拓寬待發(fā)展項(xiàng)目，在此基礎(chǔ)上深度調(diào)研分析，抓住苗頭和主要矛盾后，提出緊貼企業(yè)和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際的稅收管理服務(wù)建議。依托跨國(guó)公司在本地設(shè)立的地區(qū)總部，深入了解“一帶一路”項(xiàng)目中新的合作領(lǐng)域、合作模式，分析企業(yè)面臨的“走出去”新問(wèn)題、新需求，特別是探索兼顧數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“一帶一路”政策及下一步管理服務(wù)的需求。

為體現(xiàn)稅收分析工作實(shí)效，應(yīng)促進(jìn)數(shù)據(jù)集聚，輸出稅務(wù)機(jī)關(guān)及企業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，以分析促進(jìn)管理服務(wù)的融合?？蓮脑O(shè)立方式、投融資方式、海外經(jīng)營(yíng)主體以及海外利潤(rùn)回流等角度，歸集“走出去”企業(yè)投資架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)決策、股息分配、關(guān)聯(lián)交易過(guò)程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，建立“走出去”企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)模型，給“走出去”企業(yè)提出風(fēng)險(xiǎn)防控靶向性建議，助力企業(yè)走遠(yuǎn)走實(shí)；還可對(duì)“走出去”企業(yè)開(kāi)展產(chǎn)業(yè)分析，深入分析產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈的布局，提出配套政策建議，以更加有效地深化國(guó)際產(chǎn)能合作。

（五）厚植分析人才，豐富分析方法
應(yīng)多措并舉培養(yǎng)既具有國(guó)際宏觀視野和戰(zhàn)略思維，又精通國(guó)際稅收業(yè)務(wù)、了解“一帶一路”沿線國(guó)家（地區(qū)）稅制及征管情況、具備先進(jìn)的數(shù)理分析和建模能力的人才。一是通過(guò)建立“一帶一路”稅收分析工作制度，完善人力資源供給機(jī)制；二是通過(guò)組建“一帶一路”稅收分析團(tuán)隊(duì)，在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)、歷練人才；三是通過(guò)項(xiàng)目管理和團(tuán)隊(duì)制相結(jié)合的方式，在確保分析成果能夠指導(dǎo)具體工作的同時(shí)，培養(yǎng)分析人才的多元化思維；四是通過(guò)與“一帶一路”國(guó)際智庫(kù)、全球治理及區(qū)域或國(guó)別研究院加強(qiáng)學(xué)術(shù)交流與聯(lián)系，問(wèn)計(jì)相關(guān)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，借用外腦拓寬思路；五是靈活采用各類(lèi)分析方法，如對(duì)比分析法、因素分析法、數(shù)理統(tǒng)計(jì)法等提高分析工作；同時(shí)要將全面數(shù)據(jù)與典型數(shù)據(jù)結(jié)合使用，注意避免證實(shí)性偏見(jiàn)。

END
(本文刊載于《國(guó)際稅收》2020年第9期)












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