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Tax100 稅百

標(biāo)題: 疫情防控增值稅優(yōu)惠政策申報(bào)指南 [打印本頁]

作者: 子寧 時(shí)間: 2020-9-25 20:59
標(biāo)題: 疫情防控增值稅優(yōu)惠政策申報(bào)指南
近期，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局先后出臺(tái)疫情防控重點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策，疫情防控捐贈(zèng)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)免征增值稅政策，小規(guī)模納稅人3%征收率下調(diào)至1%政策（以下簡稱疫情防控增值稅優(yōu)惠政策），切實(shí)減輕納稅人稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)信心和動(dòng)力。國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局編制疫情防控增值稅優(yōu)惠政策申報(bào)指南，供參考。

一、一般納稅人享受疫情防控增值稅免稅政策，應(yīng)當(dāng)如何填寫申報(bào)表？

答：1、在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第18欄、第19欄相關(guān)列次，填報(bào)免稅銷售額。

2、在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》（以下簡稱減免稅表）中選擇對(duì)應(yīng)的免稅代碼，填寫相關(guān)列次。減免稅表中享受疫情防控增值稅免稅政策的五項(xiàng)減免稅性質(zhì)代碼如下：

0001120602納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入免征增值稅；

0001120603疫情防控期間，提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入免征增值稅；

0001120604疫情防控期間，提供生活服務(wù)取得的收入免征增值稅

0001120605疫情防控期間，為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅

0001120606支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)免征增值稅。

3、納稅人已申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中屬于免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照規(guī)定填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第14欄，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

二、小規(guī)模納稅人享受疫情防控增值稅免稅政策，應(yīng)當(dāng)如何填寫申報(bào)表？

答：1、在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》（以下簡稱小規(guī)模納稅人申報(bào)表）第12欄“其他免稅銷售額”相關(guān)列次，填報(bào)免稅銷售額；第17欄“本期免稅額”相關(guān)列次，填報(bào)免稅額。

2、在減免稅表中選擇對(duì)應(yīng)的免稅代碼，填寫相關(guān)列次。減免稅表中享受疫情防控增值稅免稅政策的五項(xiàng)減免稅性質(zhì)代碼同上。

三、增值稅小規(guī)模納稅人降低征收率，應(yīng)當(dāng)如何填寫申報(bào)表？

答：1、增值稅小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在小規(guī)模納稅人申報(bào)表“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相關(guān)欄次。

2、增值稅小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅的，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按1%征收率征收增值稅的銷售額按3%計(jì)算的稅額填報(bào)到小規(guī)模納稅人申報(bào)表第13欄“本期應(yīng)納稅額”。按該銷售額的2%計(jì)算的減征應(yīng)納稅額填寫在小規(guī)模納稅人申報(bào)表第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”及減免稅表減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。按該銷售額的1%計(jì)算的實(shí)際應(yīng)納稅額填寫到小規(guī)模納稅人申報(bào)表第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”。

如某企業(yè)銷售貨物含稅銷售額101萬元，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額100萬元，填入小規(guī)模納稅人申報(bào)表第1欄、第2欄的“貨物及勞務(wù)”列，按3%計(jì)算的稅額3萬元填入第13欄“本期應(yīng)納稅額”，按2%計(jì)算的減征額2萬元填入第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”及減免稅表減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，按1%計(jì)算的實(shí)際應(yīng)納稅額1萬元小規(guī)模納稅人申報(bào)表第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”。

四、一般納稅人符合疫情防控稅收優(yōu)惠政策增值稅政策相關(guān)規(guī)定，但在政策出臺(tái)前已經(jīng)開具了增值稅普通發(fā)票，并在辦理增值稅申報(bào)時(shí)，按照征稅項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)并繳納了稅款，是否可以更正申報(bào)1月屬期申報(bào)表？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）第四條規(guī)定，在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。更正申報(bào)時(shí)，應(yīng)將2020年1月屬期應(yīng)適用免稅政策的銷售額等項(xiàng)目填入增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次；

五、一般納稅人符合疫情防控稅收優(yōu)惠政策增值稅政策相關(guān)規(guī)定，但在政策出臺(tái)前已經(jīng)開具了增值稅普通發(fā)票，并在辦理增值稅申報(bào)時(shí)，按照征稅項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)并繳納了稅款，是否可以在2月屬期申報(bào)時(shí)進(jìn)行調(diào)整？

答：1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）第四條規(guī)定，在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。在辦理2月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》征稅項(xiàng)目“開具其他發(fā)票”欄次或“未開具發(fā)票”欄次填報(bào)1月屬期適用免稅政策的銷售額和銷項(xiàng)稅額（填為負(fù)數(shù)）。

在增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次填報(bào)1-2月屬期適用免稅政策的免稅銷售額等項(xiàng)目。

六、納稅人享受疫情防控稅收優(yōu)惠政策，需要辦理備案手續(xù)嗎？

答：納稅人享受疫情防控稅收優(yōu)惠政策，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/font>

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