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Tax100 稅百

標(biāo)題: 再次提醒，會計人員一定要慎重開票！ [打印本頁]

作者: 子寧 時間: 2020-9-25 19:48
標(biāo)題: 再次提醒，會計人員一定要慎重開票！
案例一我是快捷連鎖住宿酒店，屬于一般納稅人，5月份有時開具住宿費專票，有時也開具免稅發(fā)票，是否存在不得享受免征增值稅的涉稅風(fēng)險？

答復(fù)

是的。你快捷連鎖住宿酒店由于5月份既開具專票，也開具免稅發(fā)票，沒法享受免征增值稅的優(yōu)惠，應(yīng)就5月所屬期全部收入（專票+普票+未開票）進行增值稅繳納。

提醒一

當(dāng)然，若是你能夠?qū)?月份專用發(fā)票全部作廢的，可就普通發(fā)票部分正常申報免稅。無法全部作廢的，應(yīng)就5月所屬期全部收入（專票+普票+未開票）進行增值稅繳納。無法全部作廢的，6月所屬區(qū)及以后還能否實行免稅政策，將會存在風(fēng)險。

提醒二

享受免稅則不得開具增值稅專用發(fā)票，開具專用發(fā)票的，視同于放棄免稅，一經(jīng)放棄免稅，應(yīng)就該項服務(wù)全部放棄免稅，不能以是否開具增值稅專用發(fā)票，或者區(qū)分不同的銷售對象分別適用征免稅。

參考一

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號）第五條規(guī)定：
一般納稅人可以在增值稅免稅、減稅項目執(zhí)行期限內(nèi)，按照納稅申報期選擇實際享受該項增值稅免稅、減稅政策的起始時間。
一般納稅人在享受增值稅免稅、減稅政策后，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十八條的有關(guān)規(guī)定，要求放棄免稅、減稅權(quán)的，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交納稅人放棄免（減）稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。一般納稅人自提交備案資料的次月起，按照規(guī)定計算繳納增值稅。

參考二

《關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》及解讀：
五、關(guān)于納稅人實際享受增值稅減免稅政策起始時間的選擇問題
為進一步明晰納稅人權(quán)利和義務(wù)，公告明確，在某項增值稅減免稅政策出臺后，一般納稅人可以在該項政策執(zhí)行期限內(nèi)，按照納稅申報期選擇開始享受這項減免稅政策的時間。在一般納稅人實際享受某項服務(wù)、不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)相關(guān)減免增值稅政策后，選擇放棄其減免稅權(quán)的，與銷售貨物放棄減免稅權(quán)一樣，均應(yīng)以書面形式提交放棄免（減）稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。需要特別提醒注意的是，上述規(guī)定適用于增值稅一般納稅人。

舉例說明

按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)規(guī)定，自2020年1月1日起，納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。某一般納稅人提供住宿服務(wù)（屬于生活服務(wù)），可以選擇就2020年1月提供住宿服務(wù)取得的全部收入按照征稅申報、繳稅，并開具增值稅專用發(fā)票；自2月1日起，就其提供住宿服務(wù)取得的收入按照免稅申報，不得開具增值稅專用發(fā)票。此后，如果該納稅人選擇放棄享受住宿服務(wù)免稅權(quán)，應(yīng)按規(guī)定以書面形式向主管稅務(wù)機關(guān)提交納稅人放棄免（減）稅權(quán)聲明，并自提交聲明的次月起，按照現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅。

參考三

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1)第四十八條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

參考四

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知》（財稅〔2007〕127號）規(guī)定，納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

案例二
我是餐飲服務(wù)的酒店，屬于一般納稅人，由于開具的餐費發(fā)票客戶沒法抵扣增值稅，因此我們經(jīng)常根據(jù)客戶的要求把餐費變?yōu)闀?wù)費項目來開具專票。

請問

這樣開票是否存在涉稅風(fēng)險？

答復(fù)
是的。你餐飲酒店根據(jù)客戶的要求把餐費變?yōu)闀?wù)費項目來開具專票，屬于虛開發(fā)票，風(fēng)險巨大。

提醒一

酒店提供的是餐飲服務(wù)，只能據(jù)實開具發(fā)票，不得變名開具“會務(wù)費”的發(fā)票。

提醒二

住宿是住宿、餐飲是餐飲、會展是會展，大家一定要把握好這個業(yè)務(wù)據(jù)實的原則來開票，餐飲費不能轉(zhuǎn)換或者合并在會議費中一并開具發(fā)票。

參考一

國家稅務(wù)總局公告2017年第16號公告規(guī)定：
銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。銷售方開具發(fā)票時，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，導(dǎo)入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實際交易相符，如不相符應(yīng)及時修改完善銷售平臺系統(tǒng)。

參考二

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院令〔2010〕第587號)第二十二條開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性
如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。
任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：
（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

參考三

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

總結(jié)
1、營改增后各稅目稅率、計稅方法差異較大，抵扣稅款的規(guī)定不一，開票企業(yè)出于少繳稅款或應(yīng)客戶的要求會變更稅目、業(yè)務(wù)類型開票！

2、開具發(fā)票錯誤類型包括：未發(fā)生業(yè)務(wù)卻開具發(fā)票；發(fā)生了業(yè)務(wù)但是開票與業(yè)務(wù)不符；由第三方代開發(fā)票等；

3、虛開情形包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開四種行為方式。

4、提醒財務(wù)人員的從業(yè)底線：切記虛開虛抵發(fā)票！因為：查賬必查票、查稅必查票、查案必查票！

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