案例簡介：
近日，深圳市地方稅務局第二稽查局對某計算機技術(shù)公司實施稅務檢查，發(fā)現(xiàn)該公司存在多列成本少繳企業(yè)所得稅及少扣繳個人所得稅的行為。經(jīng)稅務機關(guān)責令，該公司補代扣代繳個人所得稅4萬余元。另外，稅務機關(guān)對該公司作出了補稅、罰款、加收滯納金合計18萬余元的稅務決定。
案例詳情：
檢查人員在翻閱公司的賬簿、憑證、納稅申報表等資料時，發(fā)現(xiàn)該公司在費用扣除方面存在較多不合規(guī)行為，造成了少繳企業(yè)所得稅的結(jié)果。
1、多扣費用，如超比例扣除職工教育經(jīng)費，稅前列支罰款、稅收滯納金等。
2、故意混用費用科目偷逃稅款。對企業(yè)的各費用科目進行比對，并詢問納稅人后，稽查人員發(fā)現(xiàn)該公司故意將部分業(yè)務招待費計入其他費用科目全額扣除，以達到少繳企業(yè)所得稅的目的。
3、以假發(fā)票虛列費用。檢查人員翻閱憑證時，發(fā)現(xiàn)一張面額達4萬元的住宿發(fā)票既無付款憑證，也無相關(guān)說明。經(jīng)鑒定，該發(fā)票系假發(fā)票，納稅人也承認相關(guān)業(yè)務并未真實發(fā)生。
另外，稽查人員在翻閱憑證時，還發(fā)現(xiàn)該公司每月列支數(shù)額較大的交通、通訊費用。經(jīng)調(diào)查，該筆費用是公司定額發(fā)放給員工的交通、通訊補助，但沒有并入工資、薪金所得一并計稅，從而導致少扣繳個人所得稅的結(jié)果。
最終，稅務機關(guān)對該公司的上述違法行為依法作出了相應的稅務處理。
案例分析：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。但是，應該注意到，允許扣除的支出應滿足“實際發(fā)生”、“與取得收入有關(guān)”、“合理”等條件，否則不得扣除。
在本案中企業(yè)違反的規(guī)定有：
1、以假發(fā)票4萬元列支的費用是虛構(gòu)的，不滿足“實際發(fā)生”的條件，違反了企業(yè)所得稅法第八條的規(guī)定；
2、罰款、稅收滯納金等支出與取得收入無關(guān)，其列支行為違反了企業(yè)所得稅法第十條第（三）項、第（四）項的規(guī)定；
3、超標準列支職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費等行為，則違背了稅法確定的“合理性”原則，違反了企業(yè)所得稅法實施條例第四十二條、第四十三條等規(guī)定。
因此，上述多列的費用均不得在稅前扣除。
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