亚洲v欧美日韩一区|中国不卡视频免费一区二区|小黄片观看视频欧美|在线观看加勒比网站|丁香精品久久亚洲日本片|成人免费AV大片|美女婷婷综合骚妇无码|亚洲女人的大黑逼视频一区二区三区|成人操人在线播放|久久久一二三区

Tax100 稅百

標(biāo)題: 個稅扣繳手續(xù)費應(yīng)歸誰所有？是否需要納稅？ [打印本頁]

作者: 子寧 時間: 2020-9-20 19:52
標(biāo)題: 個稅扣繳手續(xù)費應(yīng)歸誰所有？是否需要納稅？
按照稅法規(guī)定，企業(yè)在支付個人報酬時，應(yīng)按規(guī)定履行個稅代扣代繳義務(wù)。稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)情況向企業(yè)支付一定比例的手續(xù)費。實務(wù)中，部分企業(yè)針對取得的這筆手續(xù)費應(yīng)如何處理？是否要納稅等存在一定的疑問?，F(xiàn)我們根據(jù)現(xiàn)行有效的法律法規(guī)，對企業(yè)取得個稅代扣代繳手續(xù)費的相關(guān)問題進行解析。

一、個稅代扣代繳手續(xù)費的法律依據(jù)
《個人所得稅法》第九條規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。
第十七條對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。

《關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號，以下簡稱11號文）第三條規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費，且支付給單個扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。

二、個稅代扣代繳手續(xù)費是獎勵財務(wù)人員還是企業(yè)自用？
11號文第四條規(guī)定，“三代”單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)單獨核算，計入本單位收入，用于與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的辦公設(shè)備、人員成本、信息化建設(shè)、耗材、交通費等管理支出。因此，企業(yè)取得的手續(xù)費可作為企業(yè)與代扣代繳業(yè)務(wù)相關(guān)的額支出，也可以作為獎勵企業(yè)財務(wù)人員。但是在實務(wù)中，企業(yè)通常會將該筆手續(xù)費占為己有。

三、取得的個稅代扣代繳手續(xù)費是否繳納企業(yè)所得稅？
《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)取得的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

《關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會(2019)6號）及解讀規(guī)定，企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應(yīng)作為其他與日?；顒酉嚓P(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。因此，手續(xù)費收入應(yīng)歸屬于企業(yè)其他收入，正常交納企業(yè)所得稅。

四、企業(yè)將手續(xù)費直接獎勵財務(wù)人員是否需要交納個稅？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）文件，儲蓄機構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得免征個人所得稅。

參考上述文件，企業(yè)將返還手續(xù)費直接獎勵財務(wù)人員應(yīng)免征個人所得稅。

五、取得的手續(xù)費是否繳納增值稅？
針對企業(yè)取得的手續(xù)費是否要繳納增值稅的問題，目前有以下兩種觀點：

觀點一：企業(yè)代扣代繳個稅行為屬于增值稅中的"商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)"，應(yīng)按照6%的稅率或者3%的征收率繳納增值稅。

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件，商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護服務(wù)。……（2）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）規(guī)定，根據(jù)《國務(wù)院對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》的法規(guī)，儲蓄機構(gòu)代扣代繳利息稅，可按所扣稅款時2%取得手續(xù)費。對儲蓄機構(gòu)取得的手續(xù)費收入，應(yīng)分別按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)法規(guī)征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好中國石油化工集團公司稅收風(fēng)險管理后續(xù)工作的通知》（稅總發(fā)[2013]100號）規(guī)定，代收代繳或代扣代繳個人所得稅、消費稅、預(yù)提所得稅手續(xù)費收入應(yīng)征收營業(yè)稅。

雖然上述是營業(yè)稅的規(guī)定，但是表明了一種態(tài)度，即代扣代繳行為屬于企業(yè)提供了一種服務(wù)，需要按照服務(wù)行為繳稅。

觀點二：企業(yè)代扣代繳個稅行為屬于稅法所規(guī)定的強制義務(wù)，不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不需要交納增值稅。

《稅收征收管理法》第四條第三款規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。履行代扣代繳義務(wù)是征管法賦予扣繳義務(wù)人的一項法律義務(wù)，若未按規(guī)定履行扣繳的法定義務(wù)還會承擔(dān)相應(yīng)法律后果。

目前，針對企業(yè)取得的個稅代扣代繳手續(xù)費是否繳納增值稅尚未有明文規(guī)定。實務(wù)中，各地稅務(wù)機關(guān)針對該筆手續(xù)費的征稅情況有不同執(zhí)行口徑，但是大部分的稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為是要繳納增值稅的，建議各企業(yè)應(yīng)及時與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進行溝通確認(rèn)是否要繳納稅款，避免增值稅相關(guān)涉稅風(fēng)險。

歡迎光臨 Tax100 稅百 (http://www.hjtg28.cn/)