檢查人員結(jié)合舉報信中的內(nèi)容和稅收征管信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，經(jīng)過縝密的案頭分析后，認(rèn)為該公司確實(shí)存在隱瞞銷售收入偷稅嫌疑。為了避免打草驚蛇，決定對該公司突擊取證。
根據(jù)事先確定的計劃，檢查人員對該公司的財務(wù)、銷售和倉庫等經(jīng)營環(huán)節(jié)實(shí)施突擊檢查。面對檢查人員，企業(yè)法定代表人陳某顯得鎮(zhèn)定自若，財務(wù)人員也表情自然，對檢查人員的調(diào)查取證非常配合。在此過程中，企業(yè)人員堅稱該企業(yè)是納稅大戶，長期以來一直照章納稅，依法誠信經(jīng)營。
初步搜證，檢查人員并未發(fā)現(xiàn)有價值的線索。正當(dāng)案件查處陷入僵局的時候，細(xì)心的檢查人員發(fā)現(xiàn)一名銷售人員時不時用余光瞟著辦公室角落的一只廢紙簍，情狀異常，有些蹊蹺。檢查人員立即拿過廢紙簍，把里面的廢紙全部倒出逐一排查。功夫不負(fù)有心人，在一堆廢紙下，檢查人員翻揀出一張揉成紙團(tuán)的銷售明細(xì)表，表中詳細(xì)列明了該公司上一年中4個季度發(fā)出的貨物品種、數(shù)量、金額及銷售人員的客戶名稱、區(qū)域分工、銷售實(shí)績等內(nèi)容。檢查人員當(dāng)即對銷售明細(xì)表數(shù)據(jù)進(jìn)行加總、比對，發(fā)現(xiàn)報表中的銷售額超過公司同期申報銷售金額800多萬元。
電量檢查驗證申報數(shù)據(jù)
面對檢查人員的質(zhì)疑，陳某辯稱，廢紙簍中的報表數(shù)據(jù)有誤，并理直氣壯地向檢查人員出示了一份書面材料，聲稱該公司上年度合計耗用電費(fèi)324萬元，按件計耗，公司的滿負(fù)荷產(chǎn)能都已經(jīng)體現(xiàn)在納稅申報表中，不可能平白無故一年多出幾千萬產(chǎn)能。
說者無心，聽者有意?？紤]到用電量是與企業(yè)產(chǎn)能緊密相關(guān)的決定性要素，檢查人員決定從該公司用電量著手，印證取得的銷售報表真實(shí)性。在查閱該公司賬簿時，檢查人員發(fā)現(xiàn)，企業(yè)有兩臺變壓器在計提折舊，實(shí)地檢查中也看到配電房有兩臺變壓器，經(jīng)向供電部門技術(shù)人員咨詢獲知，324萬電費(fèi)折合電量約為440萬千瓦，該公司只需安裝一臺變壓器就夠了。
難道企業(yè)有一臺變壓器未使用？
帶著這個疑問，檢查人員多次深入蘭溪市供電局財務(wù)科、檔案室、數(shù)據(jù)抄報中心及下屬供電所進(jìn)行調(diào)查，查明該公司之前只擁有一臺變壓器，后在擴(kuò)大生產(chǎn)過程中恰逢隔壁某包裝公司破產(chǎn)，于是收購了部分資產(chǎn)，其中包含一臺相等容量的變壓器，但企業(yè)隨后并沒有到供電部門辦理變更手續(xù)，并一直以原公司的名義繳納電費(fèi)，也未向供電部門索取過此變壓器的電費(fèi)發(fā)票。
經(jīng)初步統(tǒng)計，這臺隱藏的變壓器年度耗電折合電費(fèi)達(dá)367萬元。這意味著該公司在賬面上故意隱瞞了367萬元的電費(fèi)支出。
銀行賬戶鎖定收入證據(jù)
隨后，檢查人員依法從銀行取得該公司上一年度職工工資發(fā)放清單，經(jīng)與該公司賬簿、憑證核對，發(fā)現(xiàn)該公司賬上所列工資大大少于實(shí)際發(fā)放工資額。種種證據(jù)表明，該公司采取“賬外經(jīng)營”手段，在賬面上隱瞞銷售收入，同時少列電費(fèi)支出、工資支出等與其真實(shí)產(chǎn)能相配比的成本費(fèi)用支出。
為固定相關(guān)證據(jù)，檢查人員依法對企業(yè)3名銷售人員實(shí)施詢問，3人均承認(rèn)該銷售明細(xì)表是他們上一年度第四季度的真實(shí)銷售業(yè)績。檢查人員隨即前往該公司客戶所在的金華、蘭溪和永昌等地實(shí)地調(diào)查，獲得的證據(jù)與銷售月報表上的內(nèi)容完全一致。
檢查人員兵分幾路，前往溫州、衢州、金華和蘭溪等地，對銷售明細(xì)表中反映的企業(yè)資金流向作進(jìn)一步查證。在依法查詢法定代表人、出納、股東和會計等人的銀行個人賬號時，檢查人員發(fā)現(xiàn)，出納李某以個人名義在蘭溪市農(nóng)行和工行開立的兩個賬號，資金往來頻繁，經(jīng)常會收到各地匯款。檢查人員將這兩個賬號上一年度10月～12月匯入的款項進(jìn)行匯總，發(fā)現(xiàn)最終得出的數(shù)據(jù)與先前取得的銷售月報數(shù)據(jù)基本吻合。
根據(jù)獲取的相關(guān)傳票資料，檢查人員對企業(yè)法定代表人陳某、出納李某的多張個人銀行卡的相關(guān)對賬單、原始憑證進(jìn)行核對，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)了賬外經(jīng)營證據(jù)：該公司以個人名義收取賬外貨款，在支付賬外的電費(fèi)、工資和材料款后，再以陳某、李某等個人借款或股東投資款名義回流進(jìn)公司的對公賬號上。
面對檢查人員出示的翔實(shí)證據(jù)，陳某最終承認(rèn)了該公司采取賬外經(jīng)營方式偷逃稅款的事實(shí)。蘭溪市國稅局稽查局依法對該公司進(jìn)行了處罰。
稅案評析
在工業(yè)企業(yè)各生產(chǎn)要素中，用電量、用水量等數(shù)據(jù)信息，與產(chǎn)品產(chǎn)量存在一定的線性正比關(guān)系，能夠較為準(zhǔn)確地反映出企業(yè)真實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。這些信息可以從電力、水務(wù)等部門提取。
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